淺析國際工程項目財務管理的難點及優化措施

孫夢月

（西安西電國際工程有限責任公司，陜西 西安 710000）

一、國際工程項目的特點

一是國際政治、經濟影響因素的作用顯著。由于國際政治經濟時局的持續動蕩，目前部分國際工程項目因政治形勢變化而中斷，如俄烏戰爭，緬甸政變等；部分國際工程項目因東道國實行國別限制或歧視政策被阻斷；部分國際工程項目受國際資金來源制約而中止，如制裁、禁運等。二是地域文化差異性。國際工程項目地理距離較為特殊，不同國家的多種文化導致國際工程項目的主體中出現語言溝通不暢、難以互相理解的狀況，信息交流過程中存在障礙問題、極易產生錯誤的信息傳輸現象。尤其是一些工程項目中的關鍵術語，一旦出現理解上的錯誤，將會導致國際工程項目出現質量安全等風險隱患。三是項目建設周期長，環境錯綜復雜。國際工程項目從投標、簽約、執行、質保期到合同終止，短則兩年，長則三至五年。項目周期越長，信息交流和組織結構等在不斷更新和變化中，國際工程項目的管理難度越大。疫情長期蔓延且不斷變異，對國際工程項目造成持續不良影響，加大人員在海外進行市場開發、項目談判、盡職調查等方面的工作難度，項目完工周期拉長、建設期風險加大等，一定程度上打亂了原本正常的項目周期，項目的可持續發展能力受到挑戰。

二、國際工程項目財務管理的難點分析

（一）資金管理方面

一是多幣種結算。國際工程項目要使用多種貨幣，通常計價幣以美元、歐元和當地幣為主，收款幣種與支出幣種不同、不同收付幣種的時間差，均在一定程度上會給企業帶來換匯波動的風險。二是匯率變動的風險。根據中國銀行外匯牌價數據顯示，2022年4月1日中行折算價美元匯率為6.3509，歐元匯率7.0289，較2020年4月1日美元匯率7.0771，下跌10.26%，歐元匯率7.8090，跌幅9.99%。企業從業主收到的外幣結算工程款縮水嚴重，而采購成本主要以人民幣結算，加之國際海運費、保險費等成本的價格上漲，我國國有企業相對有限的利潤空間匯率大幅波動嚴重沖擊。三是融資方式多樣化、復雜化。國際工程項目具有金額巨大的特征，項目資金從幾百萬元到上億美元不等，主要通過融資的方式，進行項目的建設活動。國際工程項目采取的結算手段相比國內工程項目具有更多選擇。

（二）稅務管理方面

國際工程項目財務管理面臨的稅務難點表現在：一是我國國有企業對新進入的東道國稅務政策缺少充分調研，導致在設立組織機構時無法選擇最優模式，從而限制合同簽訂及執行過程中的稅務籌劃空間。二是我國國有企業的國際工程項目受限于成本匡算時對東道國稅務政策的理解，無法準確全面衡量稅負成本，導致實際執行過程中成本超支。三是我國國有企業在執行國際工程項目建設期間設立的海外分支機構如遇東道國當地稅收征管機構稅務稽查，因稅收征管地位和力量懸殊，大部分機構均難以應對。

（三）財務核算方面

依據實際情況來看，一是部分國際工程企業沒有單獨的外賬核算系統，而是利用軟件將內部賬務的中文會計科目轉換為英文會計科目作為外賬納稅申報的依據；另外一些企業財務核算數據則完全由東道國當地會計事務所全權代為記錄申報，企業自身對具體賬務處理和數據安全缺乏管控力度，存在一定的財務風險。二是國際工程項目涉及資金體量大，周期相對較長，且項目地域跨度大，合同主體眾多，由此不可避免會出現一些國內外財務信息傳遞緩慢、不準確、不及時等問題，一定程度上對財務數據報送產生影響。

（四）人員管理方面

一是國有企業總部的財務人員兼管海外分支機構，缺乏海外財務管理的工作經驗，且缺少對東道國會計政策和稅法的了解，短期內很難達到海外財務崗位的工作要求，導致我國國有企業的國際工程項目開拓與發展進程增速放緩。二是我國國有企業的國際工程項目大部分集中在經濟落后的國家、地區，受英語水平低的影響，東道國當地財務制度主要以本土語言為主，財務人員熟悉和掌握本土財務制度困難。此外，一些非洲國家存在法治薄弱、稅收缺乏依據、人情主導等的極端情況。各種復雜的環境導致我國國有企業的財務人員屬地化管理工作難以落地。

三、國際工程項目財務管理優化措施

（一）加強資金管理力度

1.加強資金集中管理。首先，通過企業資金集中系統，國有企業可集中全球海外各分支機構賬戶的資金余額，同時完善全球化賬戶監管體系，搭建“全球資金管理平臺”，實現對海外各分支機構賬戶的實時監控與管理，更好地保障資金賬戶安全。其次，全面梳理企業海外各分支機構賬戶的基本情況，通過與中資銀行合作，推進“全球資金管理平臺”建設工作，確保將條件允許的國家和地區的海外資金納入“平臺”集中管控，實現“平臺”賬戶海外資金國內可視可控的目標。最后，加強非“平臺”賬戶資金管控：一是加強海外各分支機構賬戶開立管理，選擇能夠實現管控目標的銀行作為合作銀行。二是對于“平臺”外賬戶進行資金劃轉和預算管控，確保海外資金頭寸受限。三是建立海外資金余額每日反饋制，跟蹤賬戶余額變動，管控賬戶風險。

2.注重資金過程管控。一是依據國際工程項目實施工期和收入成本預算，制定合理的資金收支計劃。項目人員應以月度為單位細化資金計劃。所有資金支付根據審批后的資金計劃執行，各項目的付款與制定的資金計劃一一對應，原則上項目之間不得借用資金計劃，提高資金計劃的準確性與有效性。二是財務人員在項目訂立合同時應積極發揮作用，選擇穩定幣種進行價款結算，規避匯率變化的風險，同時建議采購合同以浮動的價格結算，按照實際收到業主價款的匯率折算支付，保證企業資金流量充足。三是項目人員與供應商、業主訂立合同時支付條款比例最好保持一致，一定程度上規避潛在的收匯困難導致的墊付資金風險，確保資金過程管控的有效性。

3.優化融資模式。目前，我國國有企業在國際市場主要采取國家援助貸款、政府優惠貸款、出口信貸、PPP等融資模式籌集國際工程項目資金。由于東道國工程項目的實際情況復雜多變，我國國有企業可以利用中資金融機構創新的融資產品，也可以與其探索創新符合東道國切實可行的融資方案，豐富企業的融資模式，為國有企業項目資金運轉提供保障。

4.規避匯率風險。科學安排金融產品，在東道國尋找合適的擔保品，要根據資金需求為項目量體裁衣，引入適當的套期保值金融工具，例如期權合約、遠期合同、互換合約等。此外，可以利用第三方保險公司的資源，進行風險防范，購買外匯匯率風險的保險險種，對匯率波動較大的情況下可能帶來的損失進行控制，防范財務管理中可能面臨的風險問題，在全局視角下規避風險、預防風險、治理風險。

（二）強化稅務籌劃能力

一是提高我國國有企業財務人員對東道國稅務政策研究水平。在項目決策和規劃之初，要求財務人員對海外各分支機構設立、企業經營方面的法律條款進行研究，掌握東道國的稅收法規和政策并依法納稅、合規經營。建立跨境稅務管理臺賬，摸清海外各分支機構納稅申報時間、委托中介機構和建立外部賬套信息等內容，實現稅務申報預警機制，從源頭上避免稅務漏報等問題。二是財務人員需主動參與到項目招投標前期環節，準確測算，夯實稅負成本。制定銷售合同和采購、分包合同稅務審核要點，發布海外各分支機構的稅務指南，避免業務前端稅務風險。根據項目類型，為項目投標及執行提出稅務風險防范建議，力爭在進口各項稅收與企業所得稅之間找到平衡點，計算好各項出口設備、物資的報關價格，根據實際需要適當調整合同標的，努力達成稅負成本較低的條款，為國際工程項目合理避稅提供合法的途徑。三是聘請當地或國際專業工程咨詢機構，對項目全流程提供外部建議及監督，對各類稅務問題提前進行預判，一定程度上降低檢查處罰可能性。

（三）提升賬務處理水平

一方面，國際工程項目財務核算可以聘用當地代理記賬機構處理，同時注重與代理記賬機構溝通、交流的技巧，日常加強對代理記賬機構財務數據的監督和管理；也可以按照管理規定區分內外賬，依據東道國會計處理準則自行配置英文財務核算軟件，建立獨立外賬系統，及時進行納稅申報。另一方面，制定統一的會計核算規范和財務管理流程，將以前分散的會計核算和財務管理主體進行統一，通過強化國際與國內財務管理工作溝通聯系，減少傳遞會計信息的阻礙，提升財務管理工作效率。

（四）完善人才精細管理體系

一是完善海外財務人員崗位管理制度。通過聘請具有豐富國際工程項目財務管理經驗的第三方機構，對東道國財務人員采取多渠道、分層次、分結構等培訓形式。這有助于提升人員的職業水平，更加符合海外財務管理崗的要求，提高海外財務人員經營業務分析的附加價值，在國際工程項目規劃、決策、控制和評價等方面發揮重要作用。二是加強東道國當地員工的培養，將長期聘用東道國當地員工作為海外人員精細化體系的一部分，進一步擴充財務管理人員團隊。三是培養海外財務管理人員搭建系統、全面、綜合的知識體系。如掌握多國語言、國際財務管理知識，熟悉東道國法律規范、財稅審計制度等，從而合理規避財務管理方面的隱性風險因素。

（五）推動信息化建設應用

由于國際工程項目的財務信息涉及面廣、信息量大，總分機構的信息系統具有相關性的特征，需要海外各分支機構結合東道國具體特點推進信息化建設應用，覆蓋項目管理、成本管理、財務管理、人力資源管理等模塊，分析與監控數據存在的偏差，確保流程順利運行，實現各業務流程數據傳輸連貫性。例如，組織專人從標準化會計科目、流程再造、軟件對接、數據集成、硬件維護、檔案管理、信息共享等方面入手，通過總部主數據平臺關鍵信息導入、輔助核算項目設置、金融信息維護、復式記賬幣種設計、初始數據對接、網絡傳輸方式優化等工作，確保通過VPN網絡在總部原系統上，建立虛擬會計主體核算體系，完成國內外核算系統數據對接。該核算體系實現從最初個別海外機構的試點擴展到覆蓋全部海外機構的集中化，有效縮減會計核算賬務處理層級，提高賬務處理效率和準確性。只有全面推進總部與分部的國際工程項目信息化建設，國有企業才能完整迅速地收集與傳遞、正確處理與有效利用內外部的核心關鍵信息，提高項目效率，增強協同能力，從而為國際工程項目的管理和決策提供信息支持。