企業財務管理中的稅務籌劃策略研究

顧夕夢

（上海理工大學管理學院MBA，上海 200093）

依法納稅是每一個企業應盡的義務，但企業可以在稅法規定的范圍內進行稅務籌劃，從而獲得“節稅”的稅收利益。

一、稅務籌劃的概念及特征

1.概念

稅務籌劃，是指在稅法設定的基本范圍內事先籌劃與安排好經營、理財與投資等相關活動，旨在最大程度上減少企業的稅收負擔，增強企業的實際可支配收入。稅務籌劃主要是稅務代理機構中能夠開展不具備鑒證性能的相關業務內容，亦稱為稅收計劃[1]。稅務籌劃的意義在于有利于節約企業成本費用，實現利潤最大化目標，同時增強企業的競爭力，降低法律風險。做好稅務籌劃對于企業而言非常關鍵，是企業一種重要的經營方式，對于企業降低成本，提升管理水平十分重要。

2.特征

從稅務籌劃本質角度出發，企業應在合法合規的基礎上對稅收展開科學的安排與策劃，以實現稅費繳納的最低化，進而提升企業的經濟效益。通常情況下，稅務籌劃的特征主要表現為以下三點。

第一，合法性。稅務籌劃需要滿足稅法的具體規定，充分遵守稅法的基本準則，這是稅務規范化與合理化的基本前提。然而，就目前情況來看，鑒于企業經營過程中所涉及的稅務事項很多，再加之諸多因素的影響，導致企業的納稅方案愈發多元化。對此，企業若想充分發揮出稅務籌劃的價值和作用，在開展稅務籌劃工作時，需要結合稅法的具體規定，確定好最合理的納稅方法與稅收籌劃模式。

第二，目的性。稅務籌劃的關鍵目的在于最大程度上降低稅負，這也體現于合理合法延期繳納稅款層面，前者時指企業經營過程中，采取降低稅收成本的方法來提高盈利額，而后者則是體現于企業未能依法繳納稅款而發生的欠稅情況，能夠選用稅務籌劃方法遞延繳納，進而凸顯貨幣時間的實際價值[2]。

第三，籌劃性。企業依法履行其納稅義務之前，需要對一系列經濟事項展開系統化安排與計劃，進而達到降低稅負的效果。然而，就目前情況而言，有些企業在產生一定的交易行為之后才納稅，而納稅的滯后性則會導致相關工作不能順利地開展。

二、企業財務管理與稅務籌劃之間的關系分析

通常情況下，企業的財務管理會牽涉企業運營的各個方面，進而會滲透到經營管理的每個階段，而對于財務管理而言，稅務籌劃則發揮著十分關鍵的作用，是財務管理中一項十分關鍵的內容，二者的關系體現在以下兩方面：

第一，對于企業而言，企業財務管理的基本目標是稅務籌劃工作開展的根本準則與基礎條件，稅務籌劃和財務管理的終極目標與共同目標則是實現企業經濟效益最大化。財務決策是開展財務管理工作的一項重要職能，而稅務籌劃是企業決策的重要依據之一，如果企業想要保證資金能夠高效地運轉與利用，就需要財務管理和稅務籌劃展開密切的配合，實施稅務籌劃需要具備相應的財務運行機制與管理制度，這是企業財務管理的重要組成部分，稅務籌劃工作的有效實施對提升企業財會水平具有良好的推動作用。此外，稅務籌劃的效益會對企業所獲利潤、效益產生很大的影響，企業選用不同的納稅方案，會使企業的償債能力和具體的盈利結果產生差異。

第二，作為財務管理的一項重要內容，稅務籌劃在企業管理中具有重要的地位。因此，此項工作的開展具有很大的必要性。稅負多少影響著企業的實際盈利情況，而籌集資金決策的差異則會影響企業的財務成本，投資決策會對企業稅收情況產生直接的影響，也會影響企業的實際利潤。在企業財會管理中，稅務籌劃的地位無可替代，合理的稅務籌劃可以降低稅負，進而提升企業的經濟效益。

三、企業加強稅務籌劃的策略建議

1.在籌資決策中的應用

企業開展一系列財務活動時，籌資是重要起點，亦是企業開展一系列經營活動的根本條件。在進行籌資時，企業選擇的籌資渠道和籌資方法存在一定的差異，這會給企業帶來不同的經濟收益，其產生的稅負情況也有所差異。將稅務籌劃應用到籌資決策中，應選用標準且正規的籌資方法，這樣有助于降低企業稅負，降低經營成本，以獲得良好的經濟利益。

當前，企業常見的兩種籌資活動包括負債籌資和權益籌資[3]。兩種籌資活動各有優點，也各有弊端。首先，負債籌資主要是由自身特征決定的，選用此種方式展開籌資時，企業可能會面臨嚴重的財務風險。但是，從稅務籌劃層面出發，負債籌資應比權益籌資更具優勢，這主要是因為采取負債方法籌集資金時滋生的利息支出與手續費在納稅前均可扣除，此部分不會納稅。而對于權益籌資，所滋生的股息和紅利于納稅之后須及時支付，無法扣除。針對該問題，選用權益籌資方式時，企業付出的成本會比負債籌資要高，其與負債籌資相比較而言，權益籌資無固定利息負擔，面臨的風險也較小。以上兩種籌資方法均會影響企業的預期收益，也會對稅負產生很大的影響。對此，企業應根據實際情況開展科學的稅務籌劃，合理地選用籌資方式。

此外，還有一種籌資方式，即融資租賃，此種方式具備雙重節稅效果，在開展稅收籌劃時，應給予高度關注。加強對融資租賃的合理化應用，這樣企業既可以在舉債條件下獲得資產，還能對租賃產生的一系列固定資產進行折舊計提，以降低納稅額。

2.在投資決策中的應用

（1）精準選擇投資區域與投資領域

在開展投資活動時，企業必須選擇具有相關稅收優惠政策區域進行投資。從國際層面來講，應精準選擇可以滿足企業發展和規劃的避稅區域予以投資。從區域經濟角度來講，需要選擇中西部區域等稅額比較少的區域，以便為企業發展提供足夠的稅務收益。而選取投資領域時，要充分意識到稅負問題，不同行業所產生的稅負也是不同的，而對于那些特殊行業，其自身就擁有稅收優惠。以高新產業企業為例，企業需承擔稅率只有15.0%，在獲利年度開始就享有2年免稅權，還享有3年減征優惠。由此可見，選擇合適的投資行業是十分重要的。

（2）精準選擇投資企業和產品類型

我國稅法規定，在投資高新技術型企業、資源利用類企業以及福利企業時，均會享有稅收優惠。因此，在選擇投資企業時，應考慮不同國家關于企業稅務的相關優惠政策，以便作出精準選擇，最大程度上減少稅負繳納量。在選擇投資產品種類時，一般包括無形資產、有形資產與現匯，不同投資產品需要的稅負也是不同的，這就需要企業展開科學的籌劃，然后作出科學的選擇。

3.在利潤分配中的應用

企業在分配股利時，經常會使用到兩種股利分配模式，既現金股利與股票股利，企業選擇不同的利潤分配方法，其享有的稅務政策也是不同的。相關稅務法規定，自然人股東所獲得的現金股利需繳納20%個人所得稅，而股票股利則為免征稅。針對該問題，分配利潤時，選擇股票股利進行合理的分配，其核心目的在于減輕股東的實際稅負。將現金股利轉化為另一種形式不斷地回報給股東，能有效減輕股東負擔，也能實現企業資金的有效積累與快速流動。

4.在運營活動中的應用

在企業實際運營過程中，工作人員必須意識到稅務籌劃的關鍵作用，充分了解稅務籌劃的核心目標在于改善和優化企業運營活動，以提升企業的財務管理水平。在制定稅務籌劃方案時，企業應在國家稅法條件下確保稅務收繳過程的合法性與合理性，積極引導企業對管理體系進行不斷的創新。若內部財務管理系統比較合理，表明繳納過程和法規標準一致，開展稅務籌劃時，需要從以下幾方面加以重視。

第一，將存貨計價方式融入經營中。計算存貨價格時，企業可以選擇多種方法，這樣會對成本支出數量、價值等產生影響，也會對企業需繳納的稅額造成一定程度的干擾。

第二，在開展企業相關采購和銷售時，應選用多元化的交易方式，促使繳納稅務的數量出現一系列的變化。企業相關人員在具體交易之中，可以針對不同的交易對象采用不同的交易方法，相關人員要對使用方法進行細致的了解，防止出現重復性納稅等情況。

第三，企業應選擇一些研發類活動來獲得稅務優惠，且企業應與時俱進，充分了解和結合相關政策繳納一定的稅費，政府部門則要支持相關的研發活動，以求達到降低稅務支出的目的。

四、結語

在企業財務管理過程中，稅務籌劃發揮著十分關鍵的作用，其在降低稅務負擔與納稅額層面扮演著重要角色。當前，隨著企業財務管理人員越來越重視稅務籌劃，這為提升企業經濟效益、控制財務成本方面提供了支持。