商業銀行實現財務管理數字化轉型的路徑探索
——構建“獨立、集中、統一”的會計核算處理模塊

董星宇

（中國銀行北京商務區支行計劃財務部，北京 100026）

一、研究背景

當前，金融科技正在快速發展，金融市場環境日新月異。為應對新形勢新挑戰，把握數字化發展新機遇，拓展經濟發展新空間，商業銀行財務變革和數字化轉型勢在必行。

1.財政部制定規劃，推進會計數字化轉型

財政部制定《會計信息化發展規劃（2021-2025年）》，明確提出“十四五”時期會計信息化工作的指導思想、基本原則、總體目標、主要任務和實施保障，為推進會計數字化轉型、支撐會計職能拓展、推動會計信息化工作向更高水平邁進制定了規劃。

2.新會計準則相繼實施，適應性要求不斷提高

《IFRS9—金融工具》《IFRS16—租賃》等新會計準則的實施，大大改變了銀行在金融工具列報、準備金計提和固定資產折舊等方面的管理，對如何適應會計準則變化提出了更高的要求。

3.數字化轉型加快，智能化水平持續提升

當前，高新技術行業紛紛加快了數字化轉型步伐，相關行業財務管理部門通過利用新的科技成果，持續提升財務自動化、智能化水平。

4.商業銀行上線新一代核心銀行系統，財務管理面臨新挑戰

以中國農業銀行、中國建設銀行、中信銀行等為代表的商業銀行近年來，紛紛上線新一代核心銀行系統。其具有以客戶為中心、快速產品創新、改善管理能力等特點，強調以企業級角度進行系統整合，實現應用集成、信息共享、基礎統一，給商業銀行財務管理帶來了新的挑戰。

二、“獨立、集中、統一”的會計核算處理模塊的目標

各大商業銀行在建立新一代核心銀行系統和分布式IT架構過程中，無一例外地選擇了建設“獨立、集中、統一”的會計核算處理模塊，亦稱之為“會計引擎”，使之歸屬于全行統一的會計核算平臺，搭起交易明細與會計總賬之間的橋梁。

而構建“獨立、集中、統一”的會計核算處理模塊，實現以統一、高效、便捷、精細、準確、可視為目標的會計核算，既是商業銀行不斷提高精細化管理水平、積極服務信息化戰略發展格局、迅速高效響應市場競爭、靈活適應會計準則變化和監管的需要，也是不斷推進財會數字化轉型的必然路徑。

統一：按照標準化的核算處理流程，由會計核算處理模塊統一接收各業務組件或系統按照統一標準生成并傳送的交易信息。依照統一的會計核算規則，在會計核算處理模塊內統一生成會計分錄并匯總傳送總賬系統，充分解決分散化、非標準化所帶來的會計核算處理流程耗時長、效率低、資源占用較多的問題。

高效：會計核算處理模塊通過聯機實時進行核算處理、高頻率生成和傳輸總賬系統所需數據的方式，有效地提升核算處理效率，為實現快速、準確地展示和輸出核算結果提供基礎。隨著現代銀行業務向多渠道、全天候、立體化業務服務模式的轉變，銀行會計核算處理的時效性應在系統資源合理配置的前提下不斷優化提升，實現支持“7乘24小時”全天候實時根據交易信息生成會計分錄，有效提升會計核算結果的生成效率。

便捷：在初始建設統一會計核算處理模塊的過程中，應特別關注建立整套的可靈活配置的核算參數與科目或子目的映射關系，將銀行的各類產品、服務和交易與會計科目及核算管理參數維護自動化聯動。實現“一點維護、全局應用”。如遇某只產品、某項服務或者某個交易發生變化，只需在會計核算處理模塊內相應調整核算參數即可，減少人工傳遞和重復維護，大幅提升操作的便捷性，同時有效降低操作風險。

精細：會計核算處理模塊應不斷提升會計核算精細程度。在新一代總賬系統建設中，大部分商業銀行在總賬系統中，借助會計科目COA段值形式豐富產品、渠道、客戶類型等其他必要維度，為管理會計提供基礎數據支撐。作為直接接收交易信息的會計核算處理模塊，應更多地記錄、復述和展現交易中的各項信息，在滿足數據安全和數據管理的前提下，盡可能多地將客戶信息、賬戶信息、交易渠道信息、員工營銷信息等記錄于所生成的會計核算信息中，為后續更精細化的管理和經營分析提供數據支持。

準確：會計核算處理模塊應對接收的交易信息和生成會計核算結果進行實時、全面地合法性檢查，出現異常信息及時做出提醒，并進行自動化差錯處理，有效保證會計核算的準確性、完整性。

可視：通過建立統一的核算視圖，在一個平臺查詢所有會計核算結果，支持對會計核算結果的實時查詢、精準定位與篩選。通過“交易流水ID”等鍵值，建立交易信息與會計分錄的對應聯系，實現從會計核算結果快捷地追溯至具體業務，使會計核算處理全程可視。

三、功能定位

1.專注于把交易信息“翻譯”成會計信息

在各大商業銀行開發與建設新一代會計核算處理模塊（“會計引擎”）的實踐中，部分銀行選擇將會計計量、賬務核對以及手工賬務調整等功能嵌入在會計核算處理模塊中，打造了一個“功能全面”的會計核算系統。

但是，會計計量所需的計息率、計提率等比率值本質上，與各業務系統所處理的業務、產品和交易（不同存款產品的付息率、不同貸款產品利率水平、大額中間業務收入或費用支出的攤銷方式等）相關，其計量的結果是業務邏輯的體現，而會計核算則側重于對計量結果進行確認和記賬的過程。同時，賬務的核對（如總分賬務核對、明細賬務核對、賬實核對等），手工賬務調整更多地體現為賬務管理的內容。因此，作為專注于會計分錄生成的會計核算處理模塊，應明確其“翻譯器”的功能定位，即將各業務組件或業務系統所傳送的交易信息，“翻譯”成會計核算信息-會計分錄。

2.前置會計核算與產品、服務、內部賬戶、資金往來業務的核算映射關系

在新一代核心銀行系統開發的實踐過程中，“交易與核算”相分離的概念似乎“深入人心”。但“交易與核算”相分離并非等于“交易與核算”相隔離。

在搭建會計核算處理模塊的過程中，應與業務組件或業務系統聯系明確核算的范圍，通過既定的核算規則，把產品、服務、交易與相應的會計科目或子目建立參數化的核算映射關系，并靈活運用新增、修改、刪除、停用等功能，敏捷地響應監管政策變化、會計準則變更、前端產品創新、對客業務運營所帶來的變化。

在新產品研發、新服務確立以及新交易設計和開發時，須由相關的產品研發部門、業務條線管理部門、交易開發和設計部門前置發起建立產品、服務或交易與相應的會計科目或子目參數化的核算映射關系，由財務管理部門審核和最終確定后方可生效上線。有效地避免在快速上線新產品、新服務項目或新交易時，因其未與會計核算建立參數映射關系而帶來的會計核算差錯。

3.實時監控、核對每筆業務的賬務處理結果，及時把控系統運行和員工操作風險

集中的會計核算處理模塊承擔著實時處理全行各個業務組件或業務系統所產生和傳送的交易信息，并按照統一的核算規則生成會計分錄的角色。分布式IT架構下的新一代核心銀行系統所帶來的交易量級的提升、跨系統或跨組件往來交易筆數增加以及某些特殊時間節點可能帶來的交易量集中爆發，均對會計核算處理模塊輸出完整、準確的會計核算賬務處理結果帶來一定的壓力和挑戰。在模塊內構建一整套異常檢查機制，實時監控，核對每筆業務的賬務處理結果，顯得尤為重要，有助于及時把控和降低由系統原因帶來的賬務差錯和員工誤操作帶來的操作風險。

4.在對前端業務“應接盡接”的基礎上，兼顧復雜業務系統的過渡性方案

在各大商業銀行構建新一代核心銀行系統的實踐過程中，對于原有各業務系統的解構、重建并非一蹴而就。業務的復雜程度、涉及關聯系統的數量、新線系統或組件的開發能力和難度以及投產批次和規劃都決定著某一個舊線系統是否能短時間內部新線系統或組件所替代。部分難于被取代的舊系統，往往在適配新會計核算處理模塊交易信息接口數據規范、傳送頻率、系統連接等方面存在配套改造難度較高的問題。所以，在確定會計核算處理模塊的系統對接范圍時，應本著對前端業務系統或組件“應接盡接”的前提下，兼顧復雜業務系統的過渡性方案，保留舊系統內部的會計核算處理單元，并由統一的會計核算處理模塊接收其日終生成的會計明細分錄并統一匯總傳送總賬系統。

四、面臨的挑戰與應對策略

1.數據孤島

在會計信息需求內化，服務企業自身的理念下，會計信息的獲取和使用方式呈現出了明顯的數字化和服務化的特征。在以分布式IT架構為基礎的新一代核心銀行系統下，會計數據散落于多個組件和系統中，由于技術上或管理制度上的原因，當業務發生時，數據在不同的組件或系統按照流程、專業和應用進行分類，儲存在多個數據庫中，不同系統之間的數據共享和關聯難度較高，增加了跨部門數據合作的溝通成本，使企業不具備跨專業平臺、多應用場景和全流程數據的互聯互通能力，對會計數據的統一和集中獲取帶來了較大難度。

因此，在建設會計核算處理模塊過程中，務必對前端傳送交易數據信息的一致性、完整性、可用性提出嚴格要求，并建立統一的交易信息數據集中處理平臺，收集和匯總各組件、各系統與交易相關的各類數據信息，集中傳送會計核算處理模塊，有效地避免數據孤島問題。

2.數據質量

不同業務系統或組件在采集、加工、統計數據的過程中對重要數據標簽自行設置標準，對數據加工和統計流程進行非標準化設計，易造成“數出多門”的情況。同時，會計核算過程相對于業務而言存在滯后性，而從會計數據中得到有價值的會計信息需要較多的數據準備時間。加上受限于數據規模的限制，難以達到大數據應用的要求，易形成數據質量不佳，無法形成有價值的會計信息輸出的問題。

近年來，各大商業銀行對數據質量、數據規范、數據標準和數據管理工作的關注度、重視度越來越高。隨著新一代核心銀行系統建設過程中，對數字資產管理建設的不斷加強，數據質量得以顯著提高。但仍需關注數據采集環節數據源的準確性、真實性問題，同時，需對數據安全性、保密性、敏感性加以重視，在會計信息的各類數據展現方式上附加權限管理、脫敏處理等適當要求。

3.新的管理維護方式

在“交易與核算”相分離的概念下，會計核算應更加側重于對核算規則參數化、標準化的維護管理工作，聚焦“會計引擎”與產品研發、服務價格管理、內部賬戶運營以及業務組件和業務系統的交互關系。確保產品、服務、交易與會計核算映射關系的準確性，在監管政策變化、會計準則變更、前端產品創新、對客交易變化時，能及時進行調整，保證會計核算的準確性。

將產品、服務、交易與會計核算規則映射關系前置于新產品研發、新服務項目確立和新交易的設計與開發環節是確保會計核算準確性的必要一環。在維護會計核算模塊核算規則的環節中，形成由業務和技術人員發起申請、財會人員最終確定與審核的線上化維護和管理流程，可以充分體現會計核算反映經濟業務活動實質的職能，亦可對自動化、集中化的會計核算處理的準確性提供充分保證。

4.分布式架構下不同組件和單元間賬務往來的監控和核對

部分大型商業銀行在搭建新一代銀行業務和IT架構的過程中，采取了分布式、組件化、平臺化的企業級架構建設模式。在這種模式下，組件間信息反復調用、交互頻繁。一筆業務需要多個組件或單元來協作完成，不同組件和單元間往往需要通過拆分交易來實現對一筆完整業務的串接；類似于跨系統間往來賬務的處理方式，組件或單元間通過拆分交易所形成的往來賬需要在賬務處理時進行平衡性過渡。

組件化的顆粒度越細，可能帶來的組件或單元間賬務往來的頻率就越高。這就要求會計核算處理模塊能夠實時監控和核對不同組件和單元間往來賬務是否平衡，對于因系統程序、信息通訊、人為操作等原因所帶來的跨組件或單元往來賬務不平，及時報送異常提醒信息，充分保障往來賬務的準確性。

5.成本與效益的平衡

舊線業務系統配套改造的技術投入、提升會計核算時效性所帶來的系統資源占用以及會計核算處理模塊的維護和開發成本也是建設“獨立、集中、統一”的會計核算處理模塊不能忽視的考慮因素。

對于大型商業銀行來說，功能全面、實時高效、參數化自動化水平高、能支持復雜業務的賬務處理且能實現支持多法人、多準則、多時區、多貨幣、多賬套的會計核算處理模塊無疑是最優選擇。

而對于規模較小、業務量適中、業務品種不太復雜、經營活動范圍主要集中在境內的中小銀行機構來說，選擇一個適合自身會計核算要求的會計核算處理模塊顯然是更為經濟的選擇。在探索商業銀行實現財務管理數字化轉型的路程中，適合自身發展才是最優的選擇。