管理會計助力企業數字化轉型
—基于G公司管理會計信息化探索

王明漢 貴州省煙草公司貴陽市公司

引言

2021年12月30日，財政部發布了《會計信息化發展規劃（2021—2025年）》，規劃提出：企業要探索建立共享平臺和協同機制，推動會計監管信息的互通共享；要優化整合各類會計管理服務平臺，切實推動會計管理工作數字化轉型。G公司積極響應財政部及煙草行業關于財務數字化、智能化轉型的戰略部署，于2020年開展了管理會計相關課題研究，形成了G公司“6+2”管理會計體系，并在體系基礎上探索管理會計信息化建設。

一、G公司管理會計信息化建設需求導向

通過對G公司全價值鏈的梳理和分析，最終整理出以產銷經營業務與管理六大活動在事前、事中、事后的全過程價值鏈表單，結合管理會計工具的研究和應用，形成G公司的“6+2”管理會計價值創造應用體系。但如何能讓價值鏈表單發揮對價值鏈作業環節的輔助決策作用？如何運用管理會計工具將“6+2”管理會計價值體系成果化？目前來看，還缺乏高效的數據運營和強大的信息平臺來作為載體。

目前G公司已擁有原料采購、產品營銷、物資管理、物流配送管理、品牌管理等多個信息系統，覆蓋公司各領域。各板塊業務信息化系統已基本部署完成，但業務產生的數據大多分散在各個獨立系統中，數據整合篩選、歸類、分析停留在各業務系統，涉及關聯數據大多依靠手工完成，效率低且統計方法及口徑不統一，公司運營過程中數據未能發揮最大價值，未能高效支持公司運營決策。具體需求導向為：

（一）管理會計信息化系統層面

（1）信息系統之間數據分散，數據的交互性不足，缺乏統一的數據分析應用平臺以支持公司運營決策。

（2）現有數據采集整理工作量大、時效性差，數據挖掘及分析效率不足。

（3）各業務單位，業務系統數據口徑、來源及標準化、一致性不足，缺乏有效的整合統一。

（4）傳統的代碼級統計方式，需要數據加工周期長、應變差、工作量大，不能快速響應業務需求。

（二）管理會計信息化需求層面

（1）目前信息系統涵蓋的業務有限，雖實現了產品從購進到銷售及貨款回籠，原料采購到銷售的業財管控，但是縱觀整個行業價值鏈，還未形成對各業務環節事前、事中、事后的全過程、全周期價值管理。

（2）管理會計體系缺少信息化系統的支撐，管理會計工具的應用還沒有載體，管理會計運用大數據挖掘及分析的能效還沒有體現，無法實現基于人機協同的財務數字化轉型。

（3）管理會計報告體系的建立需要信息化支撐，目前還沒有信息化平臺支持實時生成面向決策層、管理層、執行層的管理會計報告。

二、G公司管理會計信息化建設思路

（一）數據共享、業財融合

財務數字化轉型，核心就是數據的綜合利用，G公司擬通過打通內外部數據壁壘，建立“橫向互聯”“縱向貫通”的數據共享通道，打造數據共享中心，使財務數據和業務有機融合，實現財務流、業務流、數據流“三流合一”。使企業發起的每個業務都有數據痕跡，財務流與業務流互通互融，業務流實時更新數據流，數據流實時反映財務流。實現財務介入到業務前端，實現對業務前端原始數據的直接管控能力和真實性數據采集，財務利用生成的信息數據及時反饋信息給各利益相關方面的管理層，從而實現業務財務一體化。

（二）數據驅動、人機協同

在大數據時代，人與機器協同共生方能創造更大的價值，G公司在數據共享中心的基礎上建立數智運營中心，主要是數據分析中心和數據預測中心。通過開展數據集成、數據治理、數據挖掘等，形成有價值的數據資產和數據應用；通過數據分析工具和數據分析模型，實時監控業務過程數據，讓管理層、決策層全面看清業務過程；通過自動分析相關信息，形成智能模型，基于人機協同的工作方式，展開相關行動并形成數據反饋。

（三）數字轉型、科學決策

充分利用大智移云物區等新技術，搭建新一代數字化管理會計平臺，建設G公司數字化管理會計報告體系，主要是建立智能報告中心和風險管控中心。通過數據資源整合，利用數字技術賦能企業經營管理，通過數據管控、數據分析、數據模擬預測、數據實時展現等形成智能報告，提升企業數字化分析能力，幫助企業發現運營風險，為各級管理者及相關利益者提供實時、精準、科學的決策分析依據，為構建煙草行業一流財務管控體系加油助力！

三、G公司管理會計信息化平臺架構

通過對G公司各信息系統調研及數據梳理分類，管理會計信息化的建設要以“管理會計6+2理論框架體系”為原型，在財務共享大數據平臺基礎上搭建管理會計信息化平臺和“數智運營中心”，并將管理會計工具植入管理會計信息化平臺，讓管理會計工具在“數智運營中心”的驅動下，充分發揮管理會計的價值，為公司價值鏈的各個作業環節提供事前、事中、事后的全過程管理，為財務數字化轉型提供強有力的信息化支撐。

（一）平臺架構

圖1 G公司管理會計信息化平臺架構藍圖

（二）數據驅動邏輯架構

在大數據平臺基礎上，通過建立數智運營規則體系，對與業務管理相關的規定、指標、策略等進行數字化轉化，形成數字化管理的規則庫、知識庫，基于數據和規則自動驅動業務開展，實現以規則為導向，指標為基準，管理會計工具為抓手，提升數智能力，為企業的數字化轉型提供強有力的數字底座！

圖2 數據驅動邏輯架構圖

（三）系統集成架構

采用Web Service、OSB等方式，打通G公司內部業務系統和財務系統數據通道，建立財務共享平臺，保證數據共享；通過銀企直連、稅企直連的方式打通銀行系統和稅務系統通道，搭建好“業、財、稅、銀”的橋梁。

圖3 系統集成架構圖

四、建設內容

結合管理會計信息化建設思路及技術路線，G公司管理會計信息化的建設將圍繞“1+1”的模式來進行，即“一平臺+一中心”，一平臺指的是管理會計信息化平臺，一中心指的是數智運營中心。具體內容如下：

（一）管理會計信息化平臺

作為企業管理會計信息化的重要組成部分，管理會計信息化平臺的建立應結合管理會計的相關理論知識。為此，G公司管理會計信息化平臺的建立當以“管理會計6+2理論框架體系”為理論指導，將管理會計的各個模塊與管理會計工具進行有機的聯動。通過平臺的有效協調，使得各個部門間的聯系更加緊密，信息的流轉更加順暢，從而為會計模塊之間的橫向貫通奠定基礎，促使企業管理會計信息化水平有效提升。

圖4 管理會計信息平臺架構圖

（二）數智運營中心

數智運營中心主要包括：數據管理中心、數據分析與預測中心、風險管控中心、智能報告中心。

1.數據管理中心

數據管理是利用計算機硬件和軟件技術對數據進行有效的收集、存儲、處理和應用的過程。其目的在于充分有效地發揮數據的作用，實現數據有效管理的關鍵是數據組織。建議G公司成立數據管理中心小組，其主要職責為：

（1）制定數據資源采集、存儲、應用、共享等標準規范；

（2）統籌推進數據基礎設施建設及管理；

（3）組織協調大數據資源歸集整合、共享開放，推進大數據應用；

（4）組織協調大數據信息安全保障體系建設。

2.數據分析與預測中心

數據分析與預測中心運用大數據技術，對數據倉庫的業務數據、財務數據進行企業財務狀況、經營成果及未來前景分析預測，對企業決策進行量化分析、科學預測，實時跟蹤企業戰略目標的完成進度。其主要過程為：

（1）根據業務需求從指標庫中自動提取指標；

（2）將指標植入管理會計工具和數據分析工具和數據預測模型；

（3）結合管理會計工具和數據分析工具分析結果生成分析報告、預測報告。

圖5 數據分析與預測中心邏輯架構圖

3.風險管控中心

在市場經濟環境下，企業的經營風險無處不在，一旦出現業務環節、財務環節的失效，其經營風險就會顯著提高，因此加強對財務經營風險的防控是G公司建立管理會計制度的基本要求，加強風險識別，并從加強風險控制的角度，提高預防能力，不斷完善風險控制體系，并制定相應的風險控制措施，完善風險預警機制，從而有效提高企業的風險規避能力。

通過對業務、財務的全過程進行實時監督，監測風險的潛在發生情況，并對風險進行有效分析、評估，及時向管理層提供預警，從而能提前做出應對措施，防范風險的發生，風險管控中心至少包含以下幾方面功能：

（1）稅利風險。根據稅利目標及稅利完成進度進行實時跟蹤，當產生偏差時及時進行預警。

（2）預算風險。當出現預算執行偏差較大，預算調整過于頻繁，預算跟蹤分析異常等，需及時預警。

（3）資產風險。當出現資產異常處置、固定資產異常閑置、流動資產庫存偏高或偏低，庫存資金占用過高，或者商品庫存短缺等，需及時預警。

（4）資金風險。當出現銀行賬戶異常、資金回籠不及時、現金流短缺、大額異常轉賬、超期未對賬、資金收益下滑等都是需防范的資金風險。

4.智能報告中心

將各部門日常所需編寫的報告進行模板化、集成化，利用信息化手段，收集業務流程和管理活動中產生的業務、財務數據信息，并采用適當的方法進行加工處理，通過對數據的自動分析生成相應分析報告，供各業務模塊的管理人員使用，減輕人工核對分析報告數據壓力，提高工作效率，同時支持生成多種文檔格式的分析報告。分析報告可按照報告名稱、報告周期、報告對象、報告內容以及報告信息的來源格式自動生成，同時支持人工自定義調整，根據數據倉庫中心對接的相關業務、財務數據信息，財務方面的智能分析報告至少應包括年度、季度、月度財務分析報告、預算執行分析報告、資金收益報告、費用管控分析報告、稅利分析報告、人力成本分析報告、重點費用分析報告等。業務方面的智能分析報告包括，如：商品庫存分析報告，營銷市場狀態監測報告、區域品牌競爭力分析報告、全市經濟運行質量監測報告、客戶滿意度監測分析報告等。

五、G公司管理會計信息化建設預期成效

（一）夯實企業數據資產，開展數據標準化建設

通過全面的系統和數據集成，構建企業大數據平臺，形成互通共享的數據資源池，為企業累積豐厚的數據資產；通過建立數據管理中心，建立數據標準化體系，實現企業內部數據的完整性、有效性、一致性、規范性、開放性和共享性管理，為數據治理工作打下了堅實的基礎、為數據資產管理活動提供了規范有效依據。

（二）促進業財深度融合，助力業財一體化管控

智能財務共享平臺的建立為業務流和財務流之間搭建了堅實的橋梁，數據管理中心的數據統籌管理則進一步讓業務和財務得以有機的深度融合，讓企業業務系統和財務系統之間合理聯動，科學集成。業財一體化管控要求財務要深入到業務活動，特別是將財務管理前移到業務前端，要通過對數據的預測和分析，反饋給業務部門及決策層，使公司業務健康有序進行；同時，通過把握業務流程的關鍵控制點和潛在風險點，并實施針對性的改進，降低運營風險，助力企業實現業財一體化管控，同時也為管理會計體系的建立打下了堅實的基礎。

（三）加強數據綜合利用，賦能企業數字化轉型

數智運營中心的建立，形成了企業全流程自動化、標準化的數據信息，實現財務數據的自動化、標準化、集成化、共享化、智能化，為企業數據的綜合利用奠定了良好的基礎。數據分析中心及數據預測中心通過對數據的綜合分析及精準預測，充分發揮了企業管理活動在事前規劃預測、事中管控監督、事后分析評價的全流程管理作用。用數字化賦能企業生產經營管理，推動企業質量變革、效率變革、動力變革。

（四）“數據驅動、人機協同”，推動企業管理數智運營

在“一個平臺（管理會計信息平臺）+一個中心（數智運營中心）”的模式下，建立企業管理會計指標庫、規則策略庫、知識庫及管理會計工具庫，通過“數據指標+規則策略+知識庫+工具應用”的方式，在掌握大量數據的基礎上，結合業務需求，綜合利用各類數據建模和挖掘技術，提供差異化的數據及分析服務，形成并逐步提升大數據平臺的服務能力。在這個環節中，提出并設計相應的大數據應用分析場景，通過機器學習等技術從數據中分析和洞察經營管理運行規律，實現企業管理從業務流程驅動到“人機協同、數據驅動”的轉變，推動企業管理數智化運營。

（五）“風險感知、動態報告”，輔助企業經營科學決策

通過建立風險管控中心，運用數字技術支撐構建新型風險監管機制，實現事前、事中、事后全鏈條、全領域、全過程監管，及時動態更新監管事項清單，強化風險研判與預測預警，對風險實現動態監控和常態化預警，對重大經營風險實現“系統化”管控，對關鍵風險管控環節實現“智能化預警”，防控范圍實現“橫到邊、縱到底”。通過建立智能報告中心，將管理會計報告數字化，根據業務需求動態生成多維度的報告，并按照管理需求自動推送給不同層面的管理者，為企業的經營提供科學的、有價值的輔助決策。

結語

本文主要研究企業數字化轉型的背景下管理會計信息化在煙草商業企業中的應用，研究發現煙草商業企業可在“6+2”管理會計價值創造體系的指導下，結合煙草商業企業信息化現狀，通過“1+1”管理會計信息化構建模式，為煙草商業企業在企業數字化轉型的進程中提供強有力的信息化資源。煙草商業企業的高質量發展，需要管理會計價值體系創造更大的價值，而管理會計信息化的合理建設無疑是最好的助推器。