科技型環保企業擬上市規范問題分析

惠志華

（清塵環保技術有限公司，鄭州 450000）

0 引言

當前國內外經濟都面臨新的發展形勢，企業也面臨新的發展機遇和挑戰，所以企業要依據新形勢的變化做好轉型發展，加強對技術產品的創新，進一步促進企業的穩定發展。當前企業在發展中，最常見的問題就是融資難，部分企業會通過上市的方式解決融資難的問題，但是企業在擬上市時，由于各種因素的影響，會存在規范性的問題，影響上市的步伐。所以企業在擬上市時，必須準確地分析存在的問題，結合實際情況制定解決對策，保證順利上市。

1 科技型環保企業上市的重要意義

1.1 提高企業的公信力

科技型環保企業上市具有重大的意義，因為對上市公司要求公開透明的治理，要求提高公司治理的規范性，所以上市后，能夠提高環保企業的信用，可以幫助企業在行業中更好地建立自身的公信力，樹立良好的社會形象，從而更好地拓寬融資渠道。

1.2 提高企業的知名度

科技型環保企業上市后，能提高自身的知名度，從而提高自身品牌的影響力。因為企業上市后，能夠被更多的人認識和認可，更容易受到行業以及國內外市場的認可，為企業后續的市場擴張奠定重要的基礎。

1.3 促進企業制度的建立

科技型環保企業上市，有利于促進企業制度的建立，完善企業的治理結構。因為企業上市后，進入了資本市場，企業可以借此來轉變經營機制，促進企業的穩定發展。此外，企業上市后，受到廣大群眾以及相關部門的監督，使得企業可以更好地創新觀念，打破傳統的管理模式，促進各項管理制度的創新發展，逐步成為現代化的環保企業。

1.4 提高企業抵御風險的能力

科技型環保企業上市后，還能提高抵御風險的能力。因為企業上市后，融資渠道得以拓展，許多銀行都會主動上門為企業提供貸款服務，所以企業的融資能力得到了極大的提升，運營資金增多，有效地減少了企業的資金風險問題，更有利于促進企業的穩定發展。

1.5 有利于企業人力資源的整合

科技型環保企業上市能夠獲得更多的關注，能夠吸引更多的人才，有利于實現人力資源的整合，進而更好地提升企業的人才競爭力。

2 科技型環保企業擬上市存在的規范問題

2.1 內部控制體系不夠完善

雖然科技型環保企業上市具有重大的意義，但是在擬上市時，還存在許多問題，會影響上市的步伐。當前企業的內部控制體系不夠完善，許多科技型環保企業都缺乏良好的內部控制環境，沒有充分地運用內部控制思維來開展管理工作，所以授權審批工作比較薄弱。在風險評估工作中，企業缺乏完善的風險管理體系，許多工作人員都是憑借自己的工作經驗進行風險評估和應對，導致企業面臨著較大的財務風險。此外，環保企業所建立的內部控制體系并沒有全面覆蓋財務管理工作，導致內部控制體系的約束力得不到發揮，進而影響企業的財務管理水平。

2.2 存在不合規的盈余管理行為

科技型環保企業在擬上市時，為了達到上市的財務指標要求，部分企業會使用一些不合規的手段進行利潤的調整，保證順利上市。比如，部分企業會人為地調整收入的確認時間，增加本年的營業收入，導致當年的收入虛增。此外，部分企業會推進成本的確認時間，從而減少當年的成本，達到提高利潤的目的。以上這些操作都不符合財務管理規范要求，這也是企業擬上市時最常見的不合規行為。由于環保企業在擬上市時，存在各項不合規的盈余行為，不僅會增加企業上市的難度，也會降低企業的信譽度，影響企業的形象。

2.3 關聯方交易不規范

科技型環保企業在擬上市時，會存在關聯方交易不規范的問題。第一，關聯方的資金占用問題，因為企業在上市之前，企業的發展主要是依靠自有資金或者股東借款，所以企業上市前，股東和企業之間的資金往來是非常密切的，所以容易出現股東私人財產和公司財產混亂的問題，大大地影響了企業的上市。第二，通過不合理的定價來進行利潤的轉移。部分企業為了逃避稅負，會通過關聯企業來進行定價轉移，達到資金轉移的目的。比如，將自己的廠房租借給關聯方進行使用，而關聯方需要支付相應的租賃費用。所以在擬上市時，相關人員要加強對不合理定價轉移的關注。第三，和關聯方之間進行不實的交易。為了獲得上市資格，科技型環保企業在進行擬上市時，會和關聯方進行不實的交易。比如，部分企業會和未披露關聯方進行虛構的交易。企業通過偽造銷售合同、偽造交易記錄等，從而產生虛構交易，形成資金往來［1］。

2.4 會計處理存在規范問題

科技型環保企業在進行會計處理時，也會存在規范化的問題。目前，科技型環保企業擬上市的會計處理問題最常見的有三方面的內容。第一，收入確認問題，由于部分企業財務人員的專業水平有限，不能準確地判斷收入的確認時間，從而導致收入確認錯誤的問題，從而影響收入核算的準確性。財務人員在進行收入確認時，會存在完整性的問題。因為許多企業在未上市之前，會存在少確認收入的現象，比如在和客戶交易時，部分客戶為了獲得更多的折扣，會提出不開發票作為交換條件，部分管理者甚至為了減少繳納的稅負，針對部分業務收入是不確認的，而且部分收入是直接打入管理者的個人賬戶中，這些行為都會影響收入確認的完整性。收入確認不準確是當前科技型環保企業擬上市最常見的會計處理規范問題，也會引發相關的稅務風險。第二，存在成本核算問題。部分科技型環保企業在擬上市時，并不具有成本核算表，而且由于財務人員專業素質的限制，許多企業都不能準確地計算出產品的成本，企業的存貨也存在賬實不符的現象，所以企業的成本核算是不準確的。由于企業成本核算不準確，不能將企業的毛利水平準確公允地反映出來，很難讓人信服企業的產品，從而對企業的上市造成影響。第三，期間費用問題。在進行資產費用處理時，部分企業的財務人員會直接將固定資產和長期待攤費用一次性地計入期間費用，導致當年的利潤出現偏低或者虧損的現象。而且部分環保企業在年底時使用大量的發票進行入賬，導致企業的成本增加，利潤減少，財務數據的真實性得不到保證，企業面臨更大的稅務風險。科技型環保企業在擬上市時，也會存在員工薪酬方面的問題，如未能足額繳納員工的社保，或者員工的賬面薪酬明顯存在不合理的地方。

3 科技型環保企業擬上市應當關注的重點

3.1 加強對行業政策的關注

為了進一步提高科技型環保企業上市的規范性，在進行上市之前，企業應當做好幾個相關方面的工作。科技型環保企業的發展是政府主導的，比如相關的標準都是政府制定的，并通過相關的政策來體現出來，比如相關政策明確地規定了空氣污染的治理標準、水污染的治理標準等，所以加強對行業政策的關注十分重要。環保行業政策的變動，會給企業帶來很大的發展機遇，所以在進行擬上市之前，企業應當加強對行業政策的關注，對自身的持續盈利能力進行合理的評估和分析［2］。

3.2 加強對業務和技術的關注

科技型環保企業大部分是高科技公司，在進行擬上市時，必須要加強對業務和技術的關注，重點分析相關的技術情況、核心技術的競爭情況、知識產權情況等，明確專利的權屬，避免上市時出現專利糾紛。

3.3 加強對經營合規性和經營模式的關注

科技型環保企業在上市時，可能會存在合同能源管理，還有各種經營模式，比如EPC、TOT 等，不同經營模式的財務處理方法也是不同的，所以，在進行擬上市之前，要加強對經營合規性和經營模式的關注，保證經營是合法合規的。此外，在上市之前，企業還應當加強關注業務資質情況，因為在環保企業是存在大量的特許經營權的，工作人員要嚴格審核是否存在超越資質經營的現象，是否取得有相關的資質等，保證能夠正常上市。

3.4 加強對財務方面的關注

在上市之前，科技型環保企業要加強對財務方面的關注，要全面了解企業不同業務模式的收入和費用確認方式，針對一些跨界的問題，要了解是否合規，避免出現違規的現象。

4 解決科技型環保企業擬上市規范問題的策略

4.1 加強完善企業內部控制制度

要解決科技型環保企業擬上市的規范問題，企業必須要完善內部控制制度，建立完善的授權審批機制，切實發揮好內部控制的審計作用。在完善內部控制制度時，企業還應當建立完善的風險預警體系，保證企業管理人員能夠正確地認識到企業上市可能存在的財務風險問題，企業要結合自身的實際情況來制定相應的解決措施，做好風險管理工作。最后，企業在制定內部控制管理制度時，必須要結合自身的經營情況，準確地判斷企業擬上市的關鍵點和風險點，并及時修正不足的內容，保證內部控制管理制度的科學性，切實發揮好制度的約束作用。

4.2 解決不規范盈余管理問題

科技型環保企業在擬上市時，要做好盈余的規范管理，促進企業樹立良好的形象，保證企業的順利上市。要解決企業存在的不規范盈余管理問題，主要從三方面入手。第一，要加強對企業財務報告的監控，可以通過設立獨立的審計委員會負責財務報告的監督工作。第二，要對企業當前的業績評價體系進行優化，科技型環保企業可以采用平衡計分卡的方式進行業績評價，并且合理均衡短期考核和長期考核。比如，企業可以利用會計差錯更正的方式來糾正企業在前期運營中存在的不規范行為，保證企業后續經營的規范性。第三，科技型環保企業所制定的財務管理制度要符合企業的發展規律，隨著企業的發展不斷地完善會計核算的方式和內容，明確不準使用不規范的管理方式，保證財務管理工作的規范性［3］。

4.3 科學正確地運用會計政策

企業在經營中，要科學正確地運用會計政策。第一，在進行會計核算時，必須按照權責發生制的原則進行核算，將當期的費用登記到當期中，沒有發票但是業務已經完成的可以進行暫估處理，等到開具發票后再進行沖回處理。在年底結賬時，要對獎金進行預估，保證和審計不存在較大的差異。一般情況下，企業每個月要進行運費結算，并且要有運算結算單，明確地列明當月的運費情況。第二，針對一些在建工程，待工程到預定可使用的狀態就可以進行轉為固定資產處理。當企業資產出現減值的情況，會計人員應當提前做好提減值準備，不能因為會對利潤造成影響而進行消極的處理。第三，在進行收入計算時，必須嚴格按照收入確認的準則，等到客戶確認風險轉移后，就可以進行收入的確認［4］。

4.4 強化企業交易的獨立性

科技型環保企業要進行上市，必須具備完整的管理結構，具有獨立經營的能力，要實現五個方面的獨立，包括人員獨立、資產獨立、財務獨立、機構獨立以及業務獨立。在進行上市時，證監會十分注重對業務獨立的審核，會非常嚴格地審核關聯交易，要求在報告期內關聯交易會呈總體下降的趨勢。因此，企業在擬上市時，要強化自身的獨立性。第一，企業要做好自身股權關系的梳理工作，要明確企業的關聯方關系。第二，企業要建立完善的關聯交易管理控制，切實做好關聯交易的控制，保證關聯交易的公允性，減少關聯交易舞弊現象的發生。第三，企業要做好關聯方關系的厘清工作，特別是要做好關聯方的購銷業務清理，減少在上市時出現的成本轉移、資金轉移現象，保證順利上市［5］。

4.5 開展涉稅業務的自查自糾

企業在進行上市時，必須做好稅務問題的處理，要減少稅務方面存在的瑕疵。所以，在進行擬上市時，企業要做好涉稅業務的自查自糾工作，及時處理好前期遺留的稅務問題，要做好發票管理工作和收入管理工作，堅決不能使用虛開發票的方式增加企業收入，保證企業各項財務數據的真實性和有效性，減少企業的財務風險和稅務風險。此外，為了保證企業的順利上市，科技型環保企業必須要轉變傳統的觀念，要明確分清合理避稅和逃稅漏稅的區別，要合理地使用稅收優惠政策，如實地申報稅負，支付必要的成本。為了減少企業的稅負，企業可以提前做好稅收籌劃工作，借助各種政策來合法地降低企業的稅負，減少企業的經營成本［6］。

5 結語

總而言之，企業上市一個復雜的過程，為了保證科技型環保企業能夠順利上市，企業必須要事先制訂好全盤的計劃，做好提前規劃工作，減少擬上市時發生的各項不規范問題，避免影響企業的上市步伐。企業在擬上市時，各個部門也要做好協調合作，做好自身部門的建設，合理地處理歷史遺留問題，聘請專業的財務人員開展財務管理工作，保證財務管理的規范性，從而更好地促進企業的穩定發展。