業財融合視域下企業全面預算管理現狀及優化措施

文/卿武勤（天健會計師事務所（特殊普通合伙）湖北分所）

一、引言

所謂全面預算管理，就是在企業的經營管理各個環節都有具備預算意識，同時有專門的預算管理方案引導企業規范化地使用內部資金，提高資金使用率，有助于企業成本管理質量的提升。全面預算管理也是業財融合的一種表現，但是在諸多企業中，全面預算管理體系并未形成，也沒有深入到各個業務板塊，導致預算和實際成本出現極大的差異，影響企業的可持續發展。對此，本文將結合企業在全面預算管理中存在的問題，提出可行有效的優化建議，希望全面預算管理機制能夠普及到各個企業，為業務的良性開展提供幫助。

二、業財融合與全面預算管理概述

（一）業財融合的內涵

所謂業財融合，就是將企業的財務管理和業務管理進行有機結合，從而為財務人員開展管理工作提供最有效的業務信息，這樣一來，財務管理工作將更加契合業務的運作狀況，財務管理的針對性和高效性也自然能有顯著的提升。簡單來說，業財融合就是財務人員基于企業的業務內容，去優化財務管理方式和內容，確保財務管理更加貼近現實，更易于執行。

（二）業財融合視域下企業全面預算管理的特點

在業財融合視域下，企業全面預算管理呈現出四種特點，具體如下:

第一，基于企業發展方針制定預算管理計劃。預算管理是在所有業務活動開始前要進行的一種財務管理，目的是確保之后的業務能夠在預算范圍內良性運作。業財融合下，企業在制定全面預算管理計劃的時候，就不會出現隨心所欲的情況，而是要清晰明確企業的發展戰略以及目標，再去制定計劃，這樣才能更好地實現業財融合。第二，把握業務運作狀況，及時對短板進行改善。企業在實現價值最大化的過程中，應該掌握業務詳情，分析業務、創新市場，只有進行業財融合才可充分體現企業的市場價值。通過財務反饋數據可以了解業務單位工作中的不足，進而對實際的業務進行改革與創新，完成更多增值業務的開發，不浪費時間與精力研究不適合企業發展的項目。第三，全面預算管理需要銜接多個業務。這一特點表現在企業進行全面預算管理的過程中，要具備統籌大局的意識，對內部的所有業務進行串聯，然后有針對性地改善部分發展不良的業務模塊。任何一個業務都是企業生存與發展的重要組成部分，缺一不可，所以全面預算管理同樣需要融合各項實際業務，才能真正達到業財融合的要求。第四，與時俱進、及時改變。全面預算管理并非固定的，而是要根據業務的調整去轉變，才能充分體現預算管理的重要性。當前的市場形勢瞬息萬變，企業的業務狀況也會因此出現極大的變化，如果全面預算管理沒有緊跟時代進行調整，必然會影響實施的有效性，出現與業務格格不入的情況。所以企業在全面預算管理的過程中，要基于業務的變化去不斷優化調整，才能更好地適應瞬息萬變的市場環境。

三、業財融合視域下企業全面預算管理現狀分析

（一）全面預算管理信息化水平較差

企業在進行全面預算管理的過程中，離不開信息化建設。互聯網時代，使得企業內部的信息化建設有了更多的技術支持，企業全面預算管理的效率和質量都會得到顯著的提升。然而在當下，有很多企業在構建全面預算管理機制時，忽視了業財融合這一大環境，認為預算管理只需要通過人工的方式就可以實現，信息化技術的引進意義不大。在這樣的偏見下，許多企業的全面預算管理信息化水平非常低下。當然，也有部分企業意識到了信息化建設的重要性，在其全面預算管理體系中結合了信息技術，但是在前期設計方案的過程中，相關人員并未充分考察期特有優勢，再加上創新能力不足，導致不同預算板塊之間的銜接不暢，影響了信息技術作用的發揮。此外，部分企業在精細化管理預算內容的時候，缺乏對企業當下發展需求的了解，也沒有前瞻性地去評估信息化建設的種種現實價值，自然就影響了企業全面預算管理舉措的創新實踐，業財融合模式的形成越發困難。總的來說，現階段很多企業存在對全面預算管理信息化建設的認知誤區，或是在實際建設的過程中缺少對企業業務經營狀況的關注，導致信息技術僅僅局限在財務管理部門，并未滲透到多個業務部門，進而影響財務信息共享目標的達成。

（二）全面預算管理架構不夠完善

全面預算管理水平的提升是需要有一定架構去支持的，但顯然有很多企業缺少過程管理，也就導致了全面預算管理架構存在明顯的不足，進而影響到全面預算管理體系的持續優化。比如，一些全面預算管理架構的設計對于相關會計科目的情況分析研究不足，沒能對會計核算科目的對應性特征進行有效的總結和分析，導致會計核算系統無法在精細化管理體系建設方面取得理想的成效，難以為會計核算系統的優化升級提供幫助，使得全面預算管理架構無法在探索中得到有效改良。部分全面預算管理架構的創新對于預算編制隨意性的管控存在不足，沒有在杜絕虛假預算方面實現預算管理架構的優化創新，導致業財融合探索在推進的過程中無法在全面預算管理架構改良方面獲得足夠的支持。部分業財融合在實施過程中對于頂層設計的重視程度不夠，沒能對頂層決策在業財融合工作推進過程中的基礎性作用進行有效的考察總結，導致業財融合所需的管理思維無法按照自上而下的方式實現有效的貫徹，無法為全面預算管理架構的規范化設計提供理想的基礎條件。這些現象的存在，使得企業全面預算管理的架構始終不夠完善。

（三）全面預算管理制度建設缺乏規范性

全面預算管理體系的建設并非一朝一夕可以完成，而是一項系統性的工程，對規范性要求極高。為了達到規范化的要求，就需要通過制度化的建設來實現。但是在不少企業內部，業財融合的初級階段對體系多方面的需求考察并不深入，尤其是對全面預算管理制度建設的各種需求關注明顯缺失，導致全面預算管理制度的建設難顯創新性，價值的發揮也比較淺層次，進一步影響了業財融合的進程。此外，還有企業在預算管理制度的建設中較少關注預算編制方面的要求，如編制的流程、時間點等，因缺乏這些細節的科學分析，全面預算管理制度的落實成效受到了影響。

四、業財融合視域下企業全面預算管理的關鍵點

（一）樹立全面預算管理思想

在業財融合背景下，企業的財務管理不能太過隨意，而是要真正地落地，深入不同的業務內容，了解業務運作的實際狀況，才能提高預算管理的實效性，也為之后的財務管理工作奠定基礎。對此，企業高層以及財務管理人員都要對業財融合的形勢有充分客觀的認知，樹立全面預算管理理念，才能確保全面預算工作的有序、規范開展。具體來說，在頂層設計中，要滲透業財融合的理念，從上層就關注全面預算，然后通過制度建設的方式，讓全體員工都參與到預算管理中，方可真正地推進全面預算管理的實施。此外，企業還需要建立一個預算管理團隊，體現其獨立性，并由專門的負責人員去宣傳預算管理的重要性，使得小組內的所有成員和其他部門的人員都能對全面預算管理形成正確的認識。同時，這一隊伍在開展預算工作的過程中，應該以企業的發展戰略和經營方針為前提，將內部的業務資源和預算管理進行巧妙的融合，便于對之后的資源進行合理調配。當然，在企業中，財務人員是進行預算管理的主體，其意識決定著全面預算管理制度的落實效果，所以，做好財務人員的知識培訓工作就顯得格外重要。同時，還需要轉變他們傳統的預算管理思想，具備與時俱進的創新意識，并給予其足夠的時間，讓其深入到各個業務部門了解真實情況，如此一來，全面預算管理將更好地與企業業務經營交融在一起。

（二）及時引進預算管理信息化建設

在信息時代，做好企業內部的信息化建設是提高企業運作效率的重中之重，也是全面預算管理體系愈發完善的關鍵。從上文的分析可以看出，企業全面預算管理的信息化水平很低，使得信息技術的作用無法發揮，阻礙了信息化的持續建設。對此，在業財融合的背景下，企業管理者要意識到信息化建設的重要性，根據全面預算管理體系的構建要求引進信息技術，從而在體系之下完成采購、銷售、生產等一系列業務的有序管理。具體來說，企業應該建立預算管理平臺，并制定詳細的工作流程和標準細節，以此為業務的開展提供預算依據。此外，還要借助預算管理系統自動統計各部門的項目及科目預算金額，保障預算審批數據的準確性，強化預算調整功能，提升預算調制申請處理質量。

（三）依托預算反饋強化抗風險能力

業財融合下，全面預算管理建設的關鍵點還包括預算的反饋，這也是很多企業最容易忽視的一點。許多企業內部雖然建立了全面預算管理制度，也嚴格按照制度的引領開展各項業務工作，但是對成果的評估卻比較少，導致一套預算管理制度多年未創新。進入新時期，市場環境千變萬化，處在這樣環境下的企業也要提高自己的適應能力，才能滿足客戶的多樣化需求，發揮全面預算管理的作用，防范一切潛在的風險。對此，企業需要在全面預算管理體系中融入反饋體系，讓財務人員根據反饋情況進行快速調整，從而保證預算管理的實時性和準確性。在預算實施期間，業務部門需要將各種成本的使用情況不斷地反饋給財務人員，然后讓財務人員去評估預算管理標準是否有不當的地方，在這樣的緊密互動下，財務數據和業務數據能夠做到同步更新，最終實現動態化的預算管理，評估的價值也就得到了顯著體現。

五、業財融合視域下企業全面預算管理優化措施

（一）提升全面預算管理體系的信息化建設質量

在建設全面預算管理體系之前，務必要將信息技術的一些價值和使用說明了解清楚，然后結合業財融合工作的具體情況去篩選信息技術，確保信息技術的支持作用充分發揮出來。具體來說，企業相關人員需要了解業財融合的一些教訓與經驗，重點考察兩個管理內容之間的銜接情況，如果存在信息傳遞上的不流暢，就需要做好技術層面的優化工作。同時在信息化建設的過程中，針對現有方案，仍需結合文件指導意見進行綜合評估，了解業財融合的現實需求，從而保證信息化建設更好地服務業財融合，為企業的全面預算管理高效開展奠定基礎。當然，信息化建設過程中還應當了解企業全面預算編制的需要，站在業財融合的層面將預算編制方案進行細化安排，以此來讓信息化建設方案更加契合企業的實際發展需求。信息化技術資源的引進還需要對業財融合的層級特征加以分析，保證不同層級的信息標準可以得到統一化處置，為預算管理信息更好地實現統籌推進提供精準支持。在實施業財融合的過程中，必須加強對人工智能和大數據等新型技術的關注，使用云計算手段進行基礎性信息的整合計算，為全面預算管理體系適應企業財務工作的長遠發展需要提供幫助。

（二）提高全面預算管理架構的完善程度

全面預算管理結構的完善，要結合多數企業在預算管理方面的常發性特點，對所有可能存在的客觀性條件進行歸納考量，對全面預算管理的過程管控提供強有力的支持。與此同時，在完善全面預算管理架構的過程中，還需要明確企業的發展戰略，讓全面預算管理和戰略目標處于同一高度，這樣一來，才能將企業內部的資源進行合理化的分配，從而達到預算管理的目標——降低成本。當然，全面預算管理架構的建設，缺少全員的參與是萬萬不行的，因此在架構建設中，企業要充分發揮全體成員的力量，鼓勵他們提出自己的設想和建議，使得全面預算管理體系可以更好地滿足現實需求，而且這一過程也能大大提高員工的參與感，培養他們的主人翁意識，更加體現了全員參與的原則，也達到了全面預算管理的具體目標。

（三）提高全面預算管理制度的規范性

全面預算管理的制度建設還需要體現一定的規范性，才能為實際的預算管理工作創造良好的制度環境。因此，企業在優化全面預算管理制度的過程中，需要針對各個細節來進行規范，避免太多主觀臆斷，從客觀的角度，基于業財融合的要求，提高預算管理制度的標準。因此，財務人員首先要做的就是對作業成本管理相關的理論知識進行研讀和整理，尤其側重于全面預算管理方面的理論指導，然后結合業財融合的已有經驗，對全面預算管理制度進行不斷的優化調整，從而為全面預算管理方案的設計提供標準化的指導。另外，在制度建設中，針對全面預算管理涉及的所有部門、所有人員進行需求統籌，同時基于預算編制的實際設計流程，設定精細化、規范化的要求標準，這樣才能充分發揮全面預算管理制度在企業經營管理方面的作用。全面預算管理制度的建設還需要強化對組織機構建設情況的關注，從關鍵性崗位設計的角度進行全面預算管理制度應用成效的分析，為全面預算管理工作更好地獲得制度約束提供幫助。要對全面預算管理制度相關的設計資源進行總結，使制度設計能夠在溝通協調機制的幫助下，完整涵蓋業財融合的各項工作。

六、結語

總而言之，在業財融合的背景下，建設并優化企業的全面預算管理體系是非常必要的，也是企業財務管理改革的重中之重。

在諸多企業，全面預算管理的受重視度不高、信息化建設不足以及架構不完善等問題導致了全面預算管理的現實價值無從體現。對此，在當前形勢下，企業要積極灌輸全面預算管理和業財融合的相關知識與理念，鼓勵全體員工參與到全面預算管理中，為體系和制度的建設建言獻策，才能促進全面預算管理工作朝著日益完善、規范的方向發展，從而為企業的高質量財務管理奠定基礎。