分析企業實行全面預算管理存在的問題及對策

文/烏吉斯古楞（北京首新航空地面服務有限公司）

企業所執行的全面預算管理模式其實就是借助信息化技術而衍生出的一種財務管理模式，這也是新時代企業財務管理的一種客觀性需求，而且還是企業內部管控的一種重要方法。企業戰略目標的有效實現需利用預算管理來實施控制及分析調控，通過對企業實行預算監控能夠更深入、全面地了解和掌握企業當下的經營情況，使企業的全部資源都能夠獲得協調使用和發展，同時為企業當前及未來戰略規劃經營的有效實現及企業管理效果的不斷提升提供幫助。

一、全面預算管理的內涵

全面預算管理實際上就是一種綜合性的工程項目管理，能夠全方位地對企業的人力及財務等資源進行充分的優化，合理地配置企業各部門與責任單位的各項資源，另一方面，還要緊密結合企業戰略目標來實施預算管理，其中主要包含績效考核、計劃、控制等管理職責。隨著社會和科技的發展，企業開始加強預算管理，對全面預算模式尤為關注，對企業戰略目標實施、利潤提升、績效考評等工作有非常重要的促進性作用。

二、企業實行全面預算管理的價值

全面預算管理可促進企業盡早實現精細化管理。全面預算管理工作的實施，能夠合理科學地整合和調配工程項目中的各類資源，以保證資源效益得到不斷提升，使自身價值得到充分發揮，而且也是企業經營方案有序、高效實施的重要手段。主要體現在以下幾個方面：

（1）確定經營目標，全面預算在實施前，首先應清楚地了解和掌握企業未來經濟運營目標和任務，將企業的經濟活動和經營目標充分整合在一起，基于此將各部門所擔負的職責貫徹和落實好，并為企業市場生存與可持續發展目標的有效實現提供保障。（2）有助于成本控制工作的高效完成。成本方面所占有的優勢對于企業長遠發展來說是非常重要的條件之一，如果企業想維持好這種優勢，便需借助科學的管控法。在全面預算管理模式中，成本預算是其非常重要的組成內容，同時也是企業實施成本控制的基礎。通過應用成本預算，企業的生產會更有計劃性，而且還可更精準地確定成本目標，為企業成本管控提供參考，另一方面，通過預算執行期間所獲得的反饋信息，可更充分地發現存在的問題，并及時找出問題形成原因，發現存在的漏洞和不足，更高效地實施成本管控，以此實現成本控制目標。（3）對企業各部門間的良好溝通、協調合作、推動業務和財務的有機融合等工作非常有利。預算編制工作確切地說就是企業各部門實現溝通和協調的過程，預算工作的開展應通過各部門間的反復溝通，特別是合作協調，使各部門和企業間的關系更加清晰明確。例如，針對采購環節來說，一定要保證采購物品與所需相符，同時需求還要與銷售協調，在這種情況下，作為企業的財務部門應根據銷售預算、采購預算來合理地設置現金預算，使業務可以與財務實現相互配合。（4）促進企業各類資源的合理調配。企業實行全面預算通常都是通過采用資金預算、投融資預算、成本預算等工作來有計劃、合理性地管理、分配資源，由此控制資源浪費情況的出現，最大限度地節約企業開支，通過這些措施促進企業整體資源達到合理科學的配置。

三、企業實行全面預算管理的問題分析

（一）缺少健全的全面預算管理體系

對于企業來說，健全高效的全面預算管理組織體系主要包含預算管理的日常工作機構、決策機構、預算執行單位。如在某企業，盡管已構建了這三個部門，但是其作用卻并未得到真正的發揮。在企業當中，并未把預算管理部門單獨分立出，仍然由財務部門來負責預算工作，然而財務部門從級別上來看與其他部門是同級，因此缺少一定的權威性，這樣其他部門就不會對此工作提高重視，因此阻礙預算工作的順利實施，更談不上對預算工作的監督和反饋了。

（二）預算管理目標編制合理性不足

現時期，一些中小企業在實行全面預算管理時都存在與現實不符的情況，長期如此就會使企業的預算目標功能完全失去意義和作用。對于全面預算中的業務預算工作，一定要先保證生產、銷售、成本及其他費用等預算工作的有效完成。但是實際上，在企業的預算編制過程中卻根本無法將生產和銷售分開，這一問題致使全面預算管理實行期間將會面對很多問題和隱患。

（三）執行管控力度有待加強

一些中小企業盡管是結合企業實際發展來設置全面預算管理制度的，但因企業組織結構并不完善、預算責任范圍模糊等，造成各個部門預算實施缺少有效的監督，各部門間相互推脫責任，有些企業的工作人員甚至認為全面預算管理工作的開展是為了對員工加強管制。

（四）全面預算分析及調控不夠及時

在當前的全面預算控制工作中，計劃預算與實情不符的情況經常存在，各部門并未進行有效配合和協調，無法結合實際需求來實施科學合理的預算。在全面預算實行期間，未結合企業發展戰略作出相應的調整，再加上對市場未進行深入的綜合調查與分析，缺少正確指導，致使人員未從發展的視角來實施預算，預算工作僅呈現短期目標，對企業當下及未來的發展將會埋下非常不利的隱患。另一方面，企業應不斷在發展和進步過程中根據當下市場情況及變化來調整和優化經營方案，除此還需配合企業內部管理，為企業可持續發展保駕護航。在實行全面預算控制時，如沒有對企業發展中會面對的多變性做好思考和周密的設計，便無法做到根據實時情況靈活應變，同時也不能把控好全面預算同企業發展之間的密切聯系，最終對企業經營產生非常不利的影響。

（五）考核工作不到位

因為中小型企業預算管理考核編制都是以財務指標為參照的，如果僅依托企業財務指標極有可能造成預算項目支出缺少標準化預算金額，如無法結合企業實際情況調配預算金額，最終一定會致使企業預算支出和效益的計算困難越來越大，而且會形成各類管理問題及漏洞。

（六）信息化建設有待完善

在企業實施全面預算管理時，應全面提高預算管理水平，為了更好地優化和調整信息數據應用效果，需構建科學合理的信息化管理體系，以此促進信息數據高效共享和綜合利用。然而，在企業實施全面預算管理中，信息化管理水平仍然較為落后。確切地說，全面預算管理工作是非常復雜的，一些企業對于預算信息化管理重要性的認識并不到位，未采用專業軟件來實施預算管理工作，如此便會對預算管理應用水平產生較嚴重的影響，而且還會對預算編制效果產生直接的影響。尤其是在預算編制方面，為了確保編制的整體效果，一定要基于系統信息數據來實施。然而現時期，因為信息化管理水平較低，致使企業預算管理將會面對很大的阻力，同時也存在很大的不足和漏洞。

四、強化企業全面預算管理的措施

（一）構建實用高效的全面預算管理體系

設立預算管理決策專屬部門。這一部門屬于決策機構，在部門的構成上，需包含預算管理委員會和董事會，董事會的工作是對全面預算管理的目標進行評價及審核，而管委會的主要工作是落實各項工作，管委會可由企業董事長、高管、項目負責人等組成。對預算管理日常機構的設置。設置專門的預算管理部門，同時由財務人員來完成工作，主要工作內容是預算編制及向各部門提供預算數據，對預算數據進行分類匯總，并將其交由管委會核實，這樣可更好地掌握企業預算管理，為預算工作順利、高效實施創設條件。設置預算執行專屬部門。主要的工作任務是承擔經濟責任及各計劃的實施匯總和編制。除此之外，還可對計劃的設置和反饋進行分析，各責任部門應明確落實好各部門及人員的工作責任，做到合理分工。

（二）合理編制預算管理目標

為了確保中小企業內部的全面預算管理工作能夠取得較好的成效，提高企業競爭力，需對企業預算編制進行不斷優化。需在企業構建內外信息溝通途徑，應根據企業的生產能力、人力資源和資金資源等各方面的具體情況編制預算管理模式和管理目標，有效管控企業所編制的預算與實際脫節的情況。在企業編制預算時，還需與信息系統相結合，通過融入大數據等一些互聯網技術來研發和構建企業信息管理系統，同時促進企業各部門可以充分借助財務共享系統進行有效的溝通和交流。在提高企業獲取財務信息效率和質量的前提下，還應有效提升企業全面預算管理的精準度，同時結合市場變化情況進行企業全面預算管理制度的有效調整。

（三）進一步加大執行管控力度

應對企業內部組織結構進行實時完善和優化，高效提升各部門之間的溝通效果，還要為企業員工創設一個優良的工作環境，為全面預算控制工作的良好完成提供保障。另一方面，通過整理財務資料信息，保證信息能夠獲得有效應用，同時還可實現對財務信息的嚴格審核。除此之外，還要定期或是不定期地對預算工作人員進行專業培訓，由此保證企業預算工作可以得到有效落實，不斷優化企業管理水平，改進預算管理方法，基于互聯網技術創設企業預算系統，使內部溝通和交流能夠有效進行，根據企業發展實際情況與市場環境來完成全面預算控制，保證預算工作的靈活性，結合企業長遠發展及時調整。

（四）提升全面預算分析的及時性

如想使全面預算控制工作在企業內部得到有效落實，必須提高管理人員對全面預算控制工作的重視度，只有如此才可以使全面預算控制的作用得到有效發揮，以此促進企業發展目標的有效實現。如想增強企業內各部門間的溝通，應讓各部門人員對全面預算控制進行正確的了解。促進全面預算控制工作的順利實施，可以在充分提升企業管理水平的前提下輔助企業設置更為健全高質的全面預算控制計劃。作為企業管理人員，應對全面預算控制的重要作用提高認識。使企業內部資源能夠實現有效利用，對于企業資源實施統籌規劃，不斷完善企業發展目標及做好內部資源的合理調配，輔助企業創造更大的經濟效益，提高企業整體競爭力。

（五）完善相應的考核工作

中小企業若想確保全面預算工作中各項工作的有效執行，除了調動工作人員的工作積極性以外，還應不斷構建和完善全面預算考核體系。具體可從以下幾個方面來實施：一些企業的績效考核指標比較欠缺公正性和客觀性。對于這一問題，可采用平衡積分卡來完成財務和非財務標準，通過這樣可對企業工作人員的業績進行評價，而且還可有效防止過去企業預算考核評價不足的問題。通過在企業全面預算管理中使用平衡計分卡規范企業內部流程，同時根據企業內部流程來考核和評估各個環的具體工作。在平衡積分卡中可設置學習內容與成長目標，采取不同方式提高員工專業水平和工作能力。對于本企業的工作人員反映的一些問題及提出的一些好的建議，應給予相應的獎勵。在全面預算考核體系中融入平衡計分卡，會加強企業內外及各部門間的聯系及溝通，基于此，將企業發展戰略目標具體細化到企業的日常管理工作中，以不斷提高企業的日常管理水平，慢慢研發出企業發展的優化和改進方法，通過不斷健全企業全面預算考核體系，來不斷提升企業的市場競爭力。

在平衡計分卡應用中，還可采用責任業績的評價方式。員工責任業績的評價確切地說就是對工作人員責任指標的完成情況實施嚴格的考核。如此便需要企業可以結合本企業具體情況，安排相應的部門合理編制適合本企業工作人員的預算考核標準，在此過程中，還要對員工的表現評價結果予以公開。只有把企業全面預算管理內容落實到各部門、各員工，同時構建與之相匹配的績效考核體系，利用透明、客觀的責任業績評價考核制度，讓企業全體人員更準確地了解和掌握平時工作中存在的不足，同時采用和實施更完善、實用的優化對策。

（六）健全全面預算的信息化建設

在企業執行全面預算管理中，為真正的提高預算管理應用效果，一定要創建優良的信息化管理體系，通過這樣來使信息數據能夠實現高效傳輸和全面共享。作為企業需根據本身實際發展，積極構建健全的信息化管理系統，確定各層級數據信息標準化，由此促進信息數據全面收集與高效分析的有效實現。

（七）強化預算監督

在新時代，企業如想在市場中獲得一席之地，并同時獲得健康、長遠的發展，必須引導企業積極構建適合本企業經營發展的預算管理體系。預算制度在整體預算管理過程中的作用是非常大的，預算指標通常指的是企業年度經營目標，通過對其實施具體化以后便成為管理層所使用的指令性指標，一旦確定了這一指標就不能輕易更改或是變動。所以，各部門一定要嚴格按照預算管理制度及要求來開展相應的工作，在沒有特殊原因的情況下切不可提出預算調整，而且一定要保證預算管理效果的不斷提升。除此之外，積極創建專屬獨立的監督管理部門，提高預算執行能力、管理效果，并實時掌控方案具體的落實效果，以更好地為決策效率和質量的提升提供保障。通過對預算管理工作的有效監管可以更好地預防風險。在成本中應用全面預算管理可以充分避免或是減少各種浪費現象。如在執行期間存在人員違規操作，必須及時進行處理，防止造成企業的經濟損失。

五、結束語

總體來說，企業預算控制對企業整體生產和經營來說具有非常重要的作用和價值，能夠促進企業實現最終的發展目標，對企業內部實施分析評估，使企業內部形成優良的工作氛圍，對企業工作人員實施規范化管理，為企業發展提供動力，以此促進企業的長遠發展。在新時期的社會發展中，預算管理仍存在很多問題，企業只有及時解決各項問題，才可以第一時間處理好全面預算管理問題，充分發揮全面預算管理的作用，為企業的可持續發展提供支持。