預算管理一體化對國庫集中支付的影響

王 璐 李麗娟

貫徹落實黨的十九屆五中全會關于加快建立完善現代財政制度、深化預算管理制度改革的要求，安徽省阜陽市財政局于2021年開始有序推進預算管理一體化體系建設。單位通過財政預算管理一體化系統（以下簡稱一體化平臺），可以有效地將財政預算、核算和決算緊密聯系在一起。在一體化平臺里，預算編制和預算執行的有機結合，不僅使國庫集中支付更加高效，而且有利于財政預算和決算編制。一體化平臺以智能化財務為核心，以現代化信息技術為手段，建立起了覆蓋全面、信息對稱、合理規范、科學完整的財政預算系統。

一、平臺運行前的問題

（一）預算編制與資金支付相分離

在一體化平臺執行以前，預算編制和資金支付各有一套獨立的系統，互不關聯。每年下半年，單位財務人員在預算系統做好下一年度財政預算，通過預算系統導出報表報送財政局預算科，然后由預算科做好指標導入國庫支付平臺進行資金支付。年初單位通過財政導入國庫支付平臺的財政資金總額度，依據特定的目標和用途重新分類，國庫支付平臺的財政資金乃是各個分類項目的資金總和。當國庫支付資金時，由于系統只顯示項目名稱，而且全部通過零余額用款額度科目支付，這就給業務支付和核對過程增加了難度，無法和預算指標相對應，不能明確資金性質和用途，致使無法全面掌握預算指標執行進度，失去了對預算資金實時監督管理。

（二）指標下達與資金使用不同步

以高校為例。高校的特殊性決定了一些項目資金有明顯的規律性。學生的獎助學金和免學費，一般是在第二季度和第四季度支付，而財政局這部分指標一般是在第一季度就隨項目指標一起下撥，這樣80%以上的資金都是在最后一個季度才支付完成的。如此不僅遲滯了整體資金支付進度，而且很大程度降低了資金使用效率。高校的政府采購資金，由于招標采購過程繁雜且漫長，年初財政下達的支付平臺采購資金，通常是在年末才能完成最終支付，而政府采購項目下的資本性支出，又占據了整個財政資金的“半壁江山”，直接造成指標額度被大量占用，資金支付率低。專項商品服務支出指標通常是在11月份下達，高校資金具有專款專用性質，此時需要把全年的業務集中在年底突擊完成，給支付帶來了很大壓力，不利于資金使用效率提高。

（三）資金審批與支付流程繁瑣

高校具有其特殊性，財政項目繁雜，每個項目都要經過上報計劃-指標下達-申報資金-授權支付或直接支付的流轉過程，涉及很多相關部門的審批，環節多時間長造成資金流轉速度慢。資金到達單位平臺后，單位進行資金支付申請還要涉及財務報賬系統、國庫支付系統、政府采購系統、代理銀行系統等，每個系統均是獨立的，缺乏數據信息共享，單一的交流模式造成財務信息“孤島”現象嚴重，影響了資金支付效率。

（四）財務人員工作量大

一體化平臺運用以前，單位每年都要上報部門年度預算，在上報過程中需要進行大量的基礎信息收集與核算，同時還要對單位的各個項目進行分解，再計算每個分解后的項目金額，與上報財政局的預算總額進行核對，工作復雜且繁重。國庫集中支付平臺依據財政下撥數據按單位的項目分類進行支出，每月需要按項目分類整理支出上報各種支出數據報表，同時還要進行匯總，計算預算執行進度。由于工作量大，難免會發生錯誤，導致上報數據報表和財政資金支出數據對應不上。財政局相關部門對各個單位上報的數據報表進行整理統計和復核監管，任務也很繁重。

二、平臺運行后的優勢

（一）預算編制和預算執行相統一

一體化平臺把預算編制和國庫支付集中在同一框架里，通過平臺構建的一體化財務管理系統，可以直接看到單位每月的國庫資金收支和年度預算執行情況，同時可以通過平臺里單位和人員基礎信息變動情況，隨時增減財政預算，使資金支付更加便捷直觀。

一體化平臺系統打破了原有的基數依賴和支出固化格式，根據實際需要和財力可能，逐項核定支出需求。以單位二級項目入庫為基礎，預算支出全部以項目形式按人員類、運轉類和特定目標類納入預算項目庫，實行分類管理，明確資金使用范圍，同時建立支出項目到期退出機制，規定專項資金執行期限，為國庫集中支付資金提供了有理有據的支撐。預算項目和國庫資金形成相互對應關系，不僅減少了上報各種財政數據報表的整理與核算時間，而且有利于財務人員直觀掌握預算執行進度，及時與各部門進行溝通，提高預算執行率。

（二）減少資金流轉環節

一體化平臺將項目管理、財政預算、國庫支付和政府采購全部納入一個系統進行統一管理，單位年初預算經過財政局審核批準后，數據可直接導入國庫支付系統，無需單位重新進行申請。資金進入國庫平臺后，系統會根據項目管理模塊中單位入庫的二級項目進行資金分配，財務人員只需調整一部分特殊項目資金即可，這就極大減少了資金的審批流轉環節。

一體化平臺實現與代理銀行支付端口的連接，國庫資金全部通過直接支付方式進行付款，減少了國庫授權支付受理號的錄入環節，提高了支付效率和資金使用率。高校的政府采購項目種類繁多，很多項目申請計劃小于實際采購資金額度，造成了采購資金結余。一體化平臺與政府采購平臺相結合，不再進行采購資金提前計劃申請，只需在系統里隨時上報采購項目計劃，根據需要及時調整資金，這不僅減少了政府采購復雜的審批流程，而且解決了以往資金占用和結余問題，提高了政府采購專項資金使用效率。

（三）降低財務人員工作強度

財務人員不再需要每月和銀行進行對賬，系統會自動完成單位資金序時賬與銀行對賬單之間的核對，同時平臺與會計核算軟件對接，也會幫助財務人員完成國庫資金與賬務之間的核對工作。

單位通過一體化平臺系統的使用，很多數據報表可以自動生成，無需財務人員手工進行統計，大大降低了統計報表的工作量。財政主管部門也可以通過一體化平臺，隨時了解各單位的收入和支出情況，對核算單位各項業務實時進行監督管理，強化預算執行力，提高預算約束力。

三、平臺運行的意義

（一）國庫支付方式的調整

平臺運行前，財務人員通過國庫平臺進行付款，發生付款退回時，如不能及時發現并處理，款項退回至零余額狀態當天就會被收回到財政額度計劃中。由于代理銀行和國庫清算數據信息不同步、不共享，退回的業務約需一周時間才能拿到退款回單，再由單位財務人員重新進行額度申請，核對付款，無形中增加了付款時間和資金管理風險。

單位運用一體化平臺后，國庫集中支付資金全部采用直接支付方式，不再使用授權支付方式進行業務付款，不但避免了因退款業務處理不及時造成額度被財政部門收回，而且財政主管部門可以從平臺直接監管支付流程和結果，減少了與代理銀行的中間數據傳送。國庫支付方式的調整，不僅可以減少資金流轉時間，提高資金使用效率，還可以保證資金使用的合理性和合法性。

（二）會計核算方式的調整

一體化平臺實現了與會計核算的結合。在系統里會計核算模塊提供了四種核算軟件，單位可以根據需要自行選擇。如特殊單位（高校、醫院）業務量繁雜，可以自行選擇核算軟件，通過端口方式與一體化平臺進行連接。國庫資金支付方式由原來的授權支付和直接支付相結合，改變為全部采用國庫直接支付，以單位收入來核定單位支出為基礎進行會計核算。

財政直接支付在用款計劃經財政部門批復后，資金額度不再以預算單位代理銀行，因此取消了“零余額賬戶用款額度”會計科目。原收入業務發生時，“財政撥款收入”和“零余額賬戶用款額度”兩個會計科目同時登記增加；支出時“財政撥款支出”和“零余額賬戶用款額度”同時登記增加。新業務發生時，直接登記“財政撥款收入”和“財政撥款支出”科目即可。

（三）方便財務公開與監管

一體化平臺的各個模塊高度統一，財務數據報表自動生成，便于實現財務公開，這既有利于預算單位及時跟進支付進度，也有利于財政主管部門提高資金管控能力，使支付事項從事后監督提到事前，提高了資金使用的合規性。

通過會計核算模塊實現財政預算與單位預算口徑一致，資金項目與預算項目相互對應，有利于核對財務報表、統計報表數據的準確性，讓財政預算和決算相互對應。

四、結語

預算管理一體化平臺是深化預算管理制度改革、加快建立現代財稅體制的基礎保障。預算單位通過一體化平臺的運行，可以全面加強財政資金統籌，實行全方位、全流程、全覆蓋資金管理，加快推進支出標準體系建設，切實提升單位預算執行規范化、標準化、科學化水平。

本文系安徽省教育廳2021年高校優秀拔尖人才培育資助項目（項目編號：gxyq2021157）。