論內部審計在企業中的職能定位及優化建議

黃燕芳 梅州市西陽水電站有限公司

伴隨著社會經濟的快速發展，我國企業得到更多發展空間，自身經營規模在不斷壯大，對內部管理工作提出全新的執行標準。對于企業來說，內部審計是自身發展道路上不可缺失的關鍵環節，在經營活動規范、內部資產保值增值等方面作出了巨大貢獻[1]。但就目前來看，雖然許多企業已經著手開展了內部審計工作，但往往對該項工作的職能定位存在認知偏差，使其在實際工作中面臨一定困境，無法充分發揮其根本作用，阻礙了內部審計的順利推行，需要靈活選用適宜的管理方法，突出內部審計的職責所在，促進企業的穩定發展。

一、企業內部審計內容

（一）內部系統審計

內部系統審計顧名思義，便是對企業內部執行系統的執行效果進行客觀評價，查看其是是否達到預期指標評價標準。在進行分析評價的過程中，可以使內部審計的綜合性評估優勢得到充分發揮，突出其指導管理作用；針對評估管控與調控管理的不斷完善，可以做到問題的有效識別、嚴格管控，保證企業內部活動的合理規范性，進一步提高管理水平。

（二）經濟責任審計

經濟責任審計是完善審計制度的一種制度形式，也是經濟制度中的核心因素，可以有效規避資金外流無人監管、資金運轉混亂現象的出現。從本質層面來看，經濟責任審計主要指在國家經濟政策方針、決策部署的正確帶領下，對管轄范圍內的單位組織以及主要在任領導人員的經濟責任履行情況開展審計，對國有資產、公共資金、國有資源以及重大經濟風險問題實施監管的法律職責，以此保證各項經濟活動的合理規范性[2]。

（三）經營績效審計

該環節的審計內容，主要在“三性原則”的指引下，對被審單位、被審部門的資源使用情況實施想要的檢查與評價活動。所謂的“三性原則”主要分為：經濟性、效率性、效果性三個方面。其中，經濟性是指利用最低收入取得更理想的目標，通俗來講便是查看前期投入是否節約節省；效率性便是體現在投入與產出二者之間的關系，重點查看支出情況是否具備效率性；而效果性便是體現目標的實現方面，確認是否順利實現預期目標。

二、內部審計的職能定位

（一）監督職能

監督職能是內部審計最基本也是最重要的職能之一。但往往許多企業對內部審計的了解并不深入，誤認為其只有監督這一職能作用，使整體工作執行受到一定阻礙。但就事實來看，內部審計的監督職能涉及領域比較廣泛，不但包括內部經營情況、管理情況，還需負責對財務活動的監督審查、確認會計信息記錄是否完整、政策法律是否準確落實等，便于錯誤與舞弊行為的準確發現與及時改進，嚴厲杜絕不良習氣的出現，為企業的穩定發展保駕護航。其中，內部運行控制是審計監督的主要內容，決定著各項政策文件與法律制度是否準確落實，直接關系到企業的風險隱患規避與防控效果，是開展內部審計時需要重點關注的話題。對于內部審計的監督管控優勢，主要分為以下兩個方面：其一，便于企業經營情況的全面了解與準確掌握；其二，內部審計相對比較獨立，不會受到其他部門或人員的影響或干擾，有助于內部監督的合理進行[3]。從戰略角度來看，開展高質量的經營管理監督工作，是保證企業目標、股東目標二者保持高度一致的有效舉措。以委托代理關系為基礎的審計工作，其經營管理監督領域主要分為管理層、各職能部門的監督與管控。前者是通過對管理層實施監督，將所獲取信息傳遞至董事會中；而后者則是對各職能部門進行監督管控，向管理層進行報備。無論是針對管理層還是基層部門，內部審計能夠起到良好的約束作用，通過合理開展檢查工作，確保他們的目標與股東目標保持相同，保證企業經營管理的有效性。

（二）協調職能

該職能是現代企業內部審計必須具備的關鍵職能，其存在意義便是改善與調整。開展內部審計工作的宗旨，便是企業內外各種關系的妥善處理，保證經營活動規范進行，推動企業整體經營目標的順利實現。具體來講，內部審計的協調職能主要劃分為以下兩點：一方面，內部協調。以企業發展戰略、年度計劃為切入點，重點查看二者與被審企業（單位）的步調是否相同，在此基礎上對其職責關系作出具體協調，使被審企業（單位）內部部門的職責權限得到清晰劃分，規避“矛盾沖突、相互推諉”等不良情況的出現。另一方面，外部協調。外部協調更多傾向于外部審計機構的協調，是保證審計監督體系科學、規范性的前提條件，有助于外部審計的良性發展。與其他監督部門建立協調互助關系，可以有效提高監管質量與效率，使外部監管機構的監督作用得到充分發揮，實現監管水平的顯著提升。

（三）確認職能

該職能環節的涉獵范圍比較廣泛，雖然屬于客觀檢查，但往往貫穿在企業風險管理、控制過程、治理效果等多個評價環節中。以內部審計為導向的監督管理，可以對治理效果和風險進行確認，便于短期風險或威脅因素的準確找出，為企業探索、挖掘更多增值空間，以便更好改善企業的組織運營，實現價值提升。該職能通常體現在風險效果、內部管控效果、治理環境三方面：其一，風險管理效果確認。在確定某一特定目標后，結合企業發展戰略、實際經營情況，準確識別出影響目標實現的主要風險因素，分析風險類型與具體形成因素，進而制定具有針對性的應對策略，查看是否對風險隱患實施有效管控。其二，內部控制效果確認。控制活動（是否規范、有效）、內部環境（能否符合組織經營標準）、信息傳遞與溝通（是否保持準確且及時）。其三，治理效果確認。治理效果確認相對比較煩瑣，不但包括內部經營活動與部門落實情況，還牽扯到企業文化、治理政策、價值觀、治理環境等多個治理環節，確認是否與實際規定相互一致。

三、新時代企業內部審計職能的優化策略分析

（一）注重內部審計結構配置權限的優化處理

為促進內部審計職能的充分發揮，更好履行崗位職責，企業應從內部審計結構配置與權限兩方面入手，全面突出內部審計工作的重要性。

一方面，內審配置的優化與完善[4]。以保證內部審計工作的獨立性、客觀性為目標，需要設立專業的內部審計部門，賦予該部門足夠的獨立與自主性，避免受到其他部門或人員的干擾，進而影響本身工作的有效性。同時，作為企業的掌舵者，領導干部應積極參與其中，由董事會成員、黨委部門強強聯手，對內審工作進行科學指導，必要時可以設置審計委員會，對各基層部門及政策落實情況實施嚴格管控。注重職能領導、行政部門關系的明確劃分，使內審部門地位得以真正體現，按照相關規定配套專業的總審計師，突出其在企業管理中的重要性。

另一方面，機構權限的合理劃分。以內審工作現行權限為基礎，充分考慮其相關職能要求，適當拓展權限范圍，實現對企業各個生產經營活動的全方位、全過程的監督管控。在此過程中，應加大懲罰處置力度，針對徇私舞弊、玩忽職守的部門或負責人，應通過通報批評、實施問責權、采取強制措施等多種方式，對不良行為進行正確引導和改善，在保證內部審計工作權威性、嚴謹性的同時，促進企業經營活動的規范進行。針對整改不到位、整改力度薄弱等問題，需要適當行使內審問責權力，嚴肅處理不配合審計工作的單位及個人，嚴厲杜絕不良行為的出現。

（二）以制度建設促進內部審計的有序開展

制度是治理之基、是工作的保障，完善的管理制度能夠起到良好的保障作用，帶領整體工作走向正確、科學化的發展道路。為使內部審計職能作用得到充分發揮，應結合工作性質，認真梳理工作重點、業務范圍，從組織架構、文化建設、資源投入、技術支撐、制度流程等多角度出發，建立健全的法律保障體系，對內部審計工作實施全過程的追蹤管理，以此實現專業化、流程化、制度化的發展目標。

首先，構建權威的審計組織管理體系。企業應著重加強對內部審計的關注度，將其作為首要任務來抓，由董事會、黨組織進行直接領導，在設置內審機構的基礎上，成立下設審計委員會，落實配套的總審計師機制，主要負責對黨組織、董事會的匯報與決策傳達工作，保證企業各項經營決策的準確落實，進而建立行之有效的內部審計質量管理體系。

其次，建立內審質量管控機制。在此期間，企業應嚴格遵循“事前、事中、事后”三個環節的管控原則，切實做好內審計劃、實施過程、結果總結與報告三個環節的控制管理，實時跟進內審執行情況，便于問題的提早發現、妥善處理。必要情況下，可以推行部門自評、同行評審相結合的考核機制，對業務執行與職責履行情況進行評定，并對現行內審績效管理模型進行完善，合理運用“定量化”指標體系，對內審工作成效進行綜合衡量，為“降本增效”目的實現奠定良好基礎。

最后，推行內部協同管理機制。針對企業內部，應注重業務部、財務部、紀檢監察部門以及內部審計部門的有機結合，在此基礎上建立監督信息共享機制，從多角度出發，對審計成果實行“雙驗收”，以此保證內部監督的合理規范性，確保問題得以及時整改并準確落實到位[5]。而對于企業外部，則需與國家認證的專業審計、監管機構建立長期戰略合作關系，邀請外部專業審計師進入到企業內部，深入分析內部審計的工作成果與外用價值，必要時可以面向社會購買審計服務，使審計建議的權威性得有明顯提升。

（三）注重審計風險的防控與應對

風險是企業發展道路上不可避免的話題，在經濟、貿易、政策等諸多不確定因素的影響下，極易出現不同程度的風險隱患，給企業的經營發展帶來不利影響。在這種情況下，需要適當拓展內部審計職責領域，在做好本職工作的基礎上，全面加強風險防控，做好風險預警與評估，將各類風險隱患扼殺在萌芽階段。在實踐中，企業應對內審執行、企業經營發展期間可能出現的風險隱患做出超前判斷，建立風險預警機制，重點加強企業內、外部風險的分析與評估，為內部審計工作的有序開展提供切入口，避免風險出現造成不必要的麻煩與損失出現。在此基礎上，企業應適當拓展風險防范與控制領域，秉承“內外并舉”的理念，全面增強外部風險預警和評價能力，充分掌握不同風險類別的基本性質，并做好相應的咨詢與建議工作。除此之外，企業還需合理運用信息化手段，促進內部審計工作的轉型升級，實現工作質量與效率的共同提升。

（四）利用信息手段助力審計工作的創新發展

在當今信息時代下，多種先進的信息技術層出不窮，為居民生活、企業辦公帶來較大便捷，成為新時期發展的必然選擇。為此，企業應具備良好的“創新”意識，不再以人工模式為主，而是在此基礎上引入信息手段，合理運用ERP、OA、云計算等信息軟件，搭建內部信息化審計管理平臺，落實配套的信息化審計管理機制，全新增設審計計劃、流程追蹤管控、審計結果分析、整改問題查詢等多個信息模塊，便于數據信息的高效傳遞與深度挖掘。在各部門安裝電子移動接口，促進信息傳遞效率的有效提升，實現信息共享，進而實現信息化、智能化的內部審計。勇于突破傳統模式下的局限性，安排專人負責內審工作的執行監管與數據處理，在保證內審數據真實、準確性的同時，提高數據信息的處理與管控能力，進而實現高效、科學化的管控工作，落實配套的數據分析機制，使數據價值與管理優勢得到充分發揮，為各項工作的執行開展提供數據參考[6]。

此外，需要對信息化數據格式進行統一規定與處理，全面加強數據管控力度，合理運用信息化管理平臺，完成系統化的數據搜集、匯總、分析與處理，以此保證內審工作與數據信息的合理性。全面加強審計人員素質培養力度，建立相應的人員聘用、選拔、考核、培訓等制度體系，定期對審計人員進行專業知識的傳遞與考核，做好信息技術操作與管理能力培養，進而打造一支既懂專業知識又熟練操作信息技術的復合型發展人才隊伍，更好滿足新時期提出的發展要求，以更專業、嚴謹的態度投入崗位工作中，不斷提高企業內部管理效率。

四、結語

綜上所述，內部審計是衡量企業管理水平的重要標志，其工作效率的高低將直接影響經營活動能否順利展開，關系到企業本身的權威和信譽。在新時期發展背景下，企業應準確掌握內部審計的職能定位，正確認識該項工作的重要意義，結合自身發展戰略，積極創新工作形式，保證內審工作質量，促進自身的穩健發展。