財務共享框架下油氣田企業稅務管理對策探析

何衛東 中國石油天然氣股份有限公司華北油田分公司第四采油廠

近年來，隨著我國市場經濟格局的日益變化，很多大型企業的財務管理發生了明顯改變，開始呈現出財務共享新發展趨勢，這對企業財務共享中心提出更高要求，必須積極承擔核算職能，促使企業的財務會計不斷轉型、發展為管理會計。而油氣田企業在探尋新的發展道路時，也在嘗試著構建屬于自己的財務共享體系，最大程度上實現全國范圍內企業財務管理的統一，可從實踐落實情況看，多數企業在應用財務共享模式下，僅僅局限在稅費計提方面，無法針對稅務管理進行全流程的覆蓋。但對于油氣田企業而言，稅務管理應當使用圍繞企業經營管理各個環節實施，因此，必須積極加強管理，全面規范企業涉稅業務流程，促使其更加科學合理，進而助力油氣田企業良好運營。

一、現階段油氣田企業稅務管理模式存在的問題

（一）企業項目不集中增加稅務管理難度

從目前我國油氣田企業管理情況看，主要以三級管理為主，其中總機構主要負責管理企業的行政業務，而各子公司主要管理地區實際的業務，子公司中的項目部則主要負責管理實際的施工作業。從有關規定內容看，油氣田企業涉及的企業所得稅以及增值稅，主要由總機構負責匯總并繳納稅款，在實際操作中，所有子公司的稅務數據都必須匯總到總機構中，這使得企業稅務管理難度增加。除此之外，分析油氣田企業施工項目特點可知，一般都較為分散，再加上受到機構所在地、經營地稅務機關管轄的影響，直接增加了稅源管理難度，導致企地難以協調。

（二）數據收集與反饋影響了涉稅風險控制

油氣田企業在稅務管理過程中，除了負責完成基本納稅申報事項之外，也必須注重收集、管理各項涉稅數據、財務信息。但從實際情況看，子公司分布不集中，并且其日常處理各項事務時，無法保證向總機構及時傳遞相應的信息和報告，這必然會導致總公司與子公司出現信息不一致的情況，極易造成不良后果，即便是某一問題不會對子公司產生一定影響，當所有問題集中后就容易影響到總公司整體運行。如果稅務局發現數據異常后，必然會增加企業涉稅風險[1]。除此之外，隨著信息技術的不斷發展，稅務機關管控系統不斷更新，多數情況會比企業更早收到異常數據反饋預警，如果發現數據異常，企業必須第一時間進行自查，若是次數過多，必然會影響到企業涉稅信譽，而企業本身也無法進行涉稅風險的把控。

（三）缺乏專業的稅務管理人才

從當前企業稅務相關工作人員實際工作情況看，處理傳統業務仍需大量時間和精力，比如計提稅款、申報納稅、發票認證與開具等，并未高度重視流程設計、風險管控、政策研究等問題，針對一些稅務風險問題，停留在被動處理狀態上，存在一種應付心里，對稅務局各項監督檢查工作敷衍了事。以往管理模式中，稅務管理人員并未得到重視，導致稅務管理工作質量不高，專業管理人才少之又少。不僅如此，企業總分機構一般是獨立經營狀態，都各自完成相應的稅務工作，如果稅務工作人員素質與能力低下，會直接影響到企業稅務業務處理水平。

（四）全流程稅務管理未落到實處

油氣田企業財務共享系統運行中，只包含了基本的稅務相關業務工作，并未覆蓋整個稅務管理流程。現階段，油氣田企業的財務共享系統中，僅局限于最為基本的稅費計提層面，僅僅停留在操作層面，并未上升到管理層面，缺乏針對重點環節的管理，比如涉稅數據分析、稅收風險管控、稅收政策等，更談不上對企業各項稅務工作的全過程、全方位管理[2]。與此同時，由于不具備獨立的管理系統，導致工作人員重視度不足，在數據獲取和收集工作存在諸多不完善，導致稅務管理工作難度加大。

二、基于財務共享視域下的油氣田企業稅務管理新構思

（一）注重數據庫信息統一規范

在稅務共享系統的建立過程中，油氣田企業應當充分認識到，數據庫信息必須保持一致。主要是因為油氣田企業涉及較多子公司，施工項目也不集中，來自各分公司、項目部的數據多種多樣，會增強使用難度，因此，為了保證系統數據庫可以應用到實際中，應當注重統一、規范數據庫信息反饋。這就需要在共享模式下，按照對應的數據庫開展各項工作，確保數據反饋可以統一，為日后稅務管控工作的落實打好基礎。

（二）促進各個系統之間的數據共享

依托于財務共享系統，而后才能實現稅務共享系統的構建，涵蓋在了財務共享大框架內，這也就意味著，為了更好地發揮系統共享作用，必須積極加強與財務系統之間的聯系，實現信息共享，確保其中的海量財務數據可以更好地服務于稅務計提、申報、預警[3]。此外，稅務系統的建立，還要積極和其他企業信息系統之間建立連接，滿足信息共享需求，包含了人力資源管理系統、物資采購系統、ERP 系統、合同管理系統等，通過自動讀取獲取稅務系統內的基礎數據，進而有效提高工作效率，同時也降低數據誤差。

（三）全面把控稅務風險預警機制

稅務共享系統的建立過程中，油氣田企業需要保證有效分析、統計數據庫中的數據，而后實施預警控制，使得稅務管理工作可以提質增效。利用這一預警機制，可以實現對涉稅風險的事前控制，結合實際情況制定出相應的指標對企業涉稅相關數據進行全面監測，切實提高數據準確性。如果條件允許，制定指標過程中，需要參考稅務機關的控制指標，最大程度上促使二者靠近，依據此指標全面分析日常涉稅數據，一旦發現異常提示，可以及時作出反饋，有效處理好潛在的風險稅務管控點，從而有效防止一些不良稅務問題的發生。

三、稅務共享系統建設關鍵點

（一）加大力度管理增值稅與發票

上文提到，由于油氣田企業子公司較為分散，很難在系統中統一進行增值稅管理，所以依托財務共享系統下構建稅務管理模塊時，應當具備增值稅異地預繳稅款的管理，這樣工作人員可以在該系統中提交開票申請、開發票時，系統可以自動計算出應交稅款具體金額，當項目部完成預繳稅款后可以直接在系統中上傳稅務憑證，而后通過系統的比對，使得預繳金額更加準確[4]。根據《油氣田企業增值稅管理辦法》相關規定，針對跨省市開采的油氣田企業，應當由總機構匯總后，計算出對應的增值稅繳納稅額，而后根據產量比合理分配，子公司按照規定按時繳納。這一規定內容要求油氣田企業的總機構在處理時，必須獲取到分支機構的進項稅發票，匯總銷項稅發票，通過計算后及時繳納增值稅。通過稅務管理平臺的作用，總公司和各地子公司在開展稅務管理過程中可以依托該系統實現有效對接，有利于總公司更好的分配工作，提高稅務管理成效。

除此之外，在增值稅進項稅管理過程中，最為重要的就是發票抵扣管理，該部分內容與財務共享系統存在緊密聯系。在財務共享系統作用下，促使企業財務管理更加標準、規范，此背景下的增值稅進項管理，應當借助財務共享系統，實現對企業全部采購掛賬、報銷業務的處理，在實際操作中，應當由發起人執行，主要操作就是借助系統填制單據，將電子版發票進行上傳，并在進項稅管理平臺上完成一系列操作，最終得到財務憑證進項稅額科目，匯總進項稅額數據。

（二）強化管理企業所得稅

企業所得稅管理包含了當期所得稅費用、遞延所得稅費用兩個方面的管理。其中遞延所得稅費用，主要就是指發生計提壞賬準備、資產減值準備時，將遞延所得稅費用進行計提。因此，在構建稅務共享系統過程中，應當保證在會計處理過程中，系統可以根據相關規定，可以自動計提對應的遞延所得稅費用，防止現有模式應用中出現漏提遞延所得稅問題，從而有效增強企業財務數據準確性、提高有效性，提高報表數據準確性[5]。

在所得稅管理過程中，企業相關人員還要注重做好年度匯算清繳工作，并保證一些專項申報資料準備妥當，包括會計利潤調整、所得稅優惠事項、資產損失等，若想高質量完成這些內容，對油氣田企業來說無疑是一項巨大挑戰。對此，稅務共享系統的建立，應當在日常核算過程中，充分利用系統的數據提取功能，將所有基礎類數據進行匯集，組建成相應的數據庫。比如研發費用數據庫，而后結合相應的條件，提取其中符合加計扣除條件的研發費用，并依照相應的規定允許扣除金額合計，使得允許加計扣除的研發費用可以準確歸檔。通過加強這類工作日常化管理，提高管理水平，可以使得企業相關管理人員隨時了解可抵扣金額，進而全面地掌握企業整體可享受稅收優惠情況。此外，也可以更好地應對稅收政策變動，充分利用數據庫，全面進行項目認定、統計金額，最終享受到國家相關優惠政策，為企業獲得更多利益和發展機會。

（三）實現稅款自動計提與納稅申報

由于油氣田企業涉稅種類較多，所以在稅款計提過程中，需要預先在共享系統中設置好基礎信息，同時，對于計提模板、程序的設定，也必須遵照稅款計提要求實施。而在完成月末結賬后，該系統會自動按照數據庫內的數據進行計提稅款，并直接生成相應的計提憑證[6]。例如，系統按照和共享系統掛接的合同系統金額，完成印花稅的計提；結合月末應繳增值稅、消費稅數據計提附加稅費；也可以根據土地房屋信息，實現對土地使用稅和房產稅的計提。借助共享系統實現對各類稅費的計提，可以有效提高計提速度，進而更好的減少人力勞動，提高工作準確性。

在完成稅款計提后，該共享系統會自動生成相應的申報表，整個過程中，需要系統發揮作用，做好數據的采集和信息處理。事實上，數據的采集過程，主要就是和系統數據庫內的數據進行交互，涉及了發票信息、財務信息、稅務主體信息等，根據申報表的邏輯，對采集的數據進行加工、填列，最終完成信息處理。在信息技術不斷發展下，企業可以運用PRA 工具，或者采取預設腳本的方式方法，利用機器人的作用，登錄稅務局網站后實現自動申報，最終實現計提、申報、交款全過程的自動化運行，提高企業稅務管理整體水平。

四、進一步提升企業稅務管理水平的對策

首先，需要注重企業稅務信息的共享，全面加強稅務籌劃工作。對此，企業在項目建設前就應當編制好相關稅務事項規劃書。工作人員在編制過程中，可以參考共享系統內分公司情況，預測項目涉稅風險、稅負水平等[7]。加強項目管控，在項目分包、合同簽訂、物資供應等環節降低企業稅負。此外，也可以統一規劃區域內的稅收籌劃重難點，最大程度上降低溝通成本。

其次，借助先進技術加強、優化符合企業需求的稅務共享機制。對于油氣田企業而言，必須正確認識到，稅務共享系統建立并非一蹴而就，需要始終堅持動態化。同時，在國家政策以及信息技術不斷發展、變化下，以AI、PRA 等技術為代表的出現，必然會引發稅務共享機制的變化。對此，油氣田企業在發展過程中，必須注重思想層面的解放，充分利用多種手段，逐步完善現有稅務共享機制，切實提高稅務管理水平和效率，為企業管理效益提升保駕護航。

最后，企業要注重培養稅務管理人員綜合業務能力。必須跟隨政策變化、系統更新需求，及時組織相關人員進行培訓，確保稅務管理人員知識與能力及時更新，同時也逐步提高稅務管理人員業務素質。雖然稅務管理系統可以實現全過程的涉稅事項管理，但也因為稅務管理過程中立項者、項目管理者、合同發起者、財務人員的參與，改變以往稅務管理方式，因此，立足自身業務特點，積極加強有關政策、知識的宣傳，保證所有涉稅業務人員提高稅務管理意識，自覺積極地參與到相關工作中，增強整體管理效果。

五、結語

總而言之，通過本文對現階段油氣田企業稅務管理模式存在的問題以及財務共享系統下構建的稅務共享管理系統構思與實踐，不難發現，為促使油氣田企業可以更好地發展，應當注重企業稅務信息的共享，全面加強稅務籌劃工作，積極引入先進手段，加強完善稅務共享機制，注重提升稅務管理人員綜合業務能力，助力企業長久發展。