關(guān)于科研事業(yè)單位盤活存量資金的思考

俞 鑫

近幾年,國家對進一步盤活存量資金、用好增量資金有著更高要求,相繼下發(fā)了一系列重要文件。2014年12月,國務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知》（國辦發(fā)〔2014〕70號）;2015年,財政部印發(fā)了《關(guān)于推進地方盤活財政存量資金有關(guān)事項的通知》（財預(yù)〔2015〕15號）,要求進一步盤活財政存量資金,不斷提高國有存量資金使用效率;2020年,財政部農(nóng)業(yè)農(nóng)村司書面反饋農(nóng)業(yè)農(nóng)村部落實“過緊日子”要求有關(guān)情況時,明確指出貨幣資金余額較大,不利于發(fā)揮資金使用效益的問題。面對國內(nèi)外新冠肺炎疫情不斷蔓延,國家反復(fù)強調(diào)落實“過緊日子”精神,面對財政撥款公用經(jīng)費和科研經(jīng)費遭遇大幅壓減的現(xiàn)狀,有效盤活存量資金,充分挖掘存量資金效益,對各科研事業(yè)單位穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展有著重要意義。

一、科研事業(yè)單位存量資金的主要構(gòu)成

存量資金是沉淀在賬戶中未使用的資金,是指各預(yù)算單位在會計年度內(nèi)因資金收入和支出時間錯配而持有的資金。科研事業(yè)單位存量資金按其構(gòu)成和來源劃分,通常可分為如下情況。

（一）按資金構(gòu)成劃分。 存量資金可分為收入類資金、負(fù)債類資金、凈資產(chǎn)類資金。收入類資金包括財政撥款收入;來自中央其他部門、地方政府部門、高校及科研院所撥付的具有指定任務(wù)和成果要求的縱向課題經(jīng)費收入;公益二類事業(yè)單位承接的政府購買服務(wù)項目收入;承接來自企業(yè)及其他市場主體撥付的橫向項目收入以及經(jīng)營收入、資產(chǎn)出租出借收入、利息收入等單位創(chuàng)收收入。負(fù)債類資金包括單位借款、應(yīng)付款項（應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社保繳費、應(yīng)付質(zhì)保金押金、應(yīng)付稅金等）、預(yù)收科研項目合同款、預(yù)提費用（預(yù)提管理費）等。凈資產(chǎn)類資金包括單位歷年累積下來沒有限定用途的事業(yè)基金;有特定使用用途的職工福利基金、科技成果轉(zhuǎn)化基金、修購基金、單位售房款、住宅專項維修資金等。

（二）按資金來源劃分。 存量資金可分為中央財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金,承接政府機構(gòu)、科研院校及市場、企業(yè)的縱向、橫向項目結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金以及單位創(chuàng)收收入形成的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。

二、盤活存量資金的意義

盤活存量資金是指單位采取切實可行的方法和手段,對存量資金統(tǒng)籌安排,在合規(guī)安全的前提下,充分發(fā)揮資金使用效益,為單位發(fā)展提供保障支撐。

（一）盤活存量資金，有利于緩解單位收支矛盾，保證各項工作穩(wěn)步開展。 在國家財政“三次”壓減部門預(yù)算及部分政府購買服務(wù)項目壓減率達(dá)40%以上的情況下,盤活存量資金能夠為科研單位雪中送炭,有效彌補經(jīng)費缺口,為各項工作的有序開展提供保障。

（二）盤活存量資金，有助于提高單位資金管理水平，防范資金管理風(fēng)險。 通過采取強有力措施,減少、消化、盤活存量資金,有助于單位加強資金使用安全審核,避免資金被挪用,減少資金浪費。通過盤活存量資金,單位可以發(fā)現(xiàn)在預(yù)算管理、科研經(jīng)費收支管理中存在的問題,掃清制度性的障礙和缺陷,最大限度地釋放資金活力。通過清理存量資金,單位對質(zhì)保金、履約保證金、押金等應(yīng)付款項應(yīng)付盡付,有助于減少財務(wù)糾紛,降低資金管理風(fēng)險。

（三）盤活存量資金，有助于加快項目執(zhí)行進度，提高資金使用效益。 通過定期分析存量資金并查找原因,有助于課題組及時報銷單據(jù),減少月末、季末等重要預(yù)算執(zhí)行進度考察節(jié)點“突擊花錢”現(xiàn)象,切實加快項目執(zhí)行。通過盤活存量資金,有助于課題組更加關(guān)注項目資金收支情況,加強經(jīng)費管理,為項目順利結(jié)題驗收保駕護航。通過存量資金管理辦法的建立健全和長效機制的切實形成,有助于加快資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效益,有效避免出現(xiàn)新的資金存量。

（四）盤活存量資金，有助于增強部門責(zé)任意識，深入貫徹“過緊日子”的要求。通過盤活存量資金的過程,層層落實主體責(zé)任,進一步提高各部門對預(yù)算編制和經(jīng)費使用的重視程度,削減非剛性、非急迫的開支,將有限的資金用在刀刃上,以實際行動把“過緊日子”和厲行節(jié)儉要求落到實處。

三、科研事業(yè)單位存量資金成因分析

科研事業(yè)單位的存量資金不是一朝一夕形成的,只有摸清其形成原因,才能“對癥下藥”,采取有針對性的措施盤活資金,避免形成新的資金存量。科研事業(yè)單位存量資金的形成原因主要有三方面。

（一）思想認(rèn)識不到位，缺乏制度制約。一是科研事業(yè)單位采用“預(yù)收賬款”對承接的縱向、橫向科研項目進行核算。受事業(yè)單位分類改革影響,公益二類科研事業(yè)單位以政府購買服務(wù)形式承接大部分原來以財政撥款下?lián)艿男袠I(yè)發(fā)展類項目,項目預(yù)收款形成的存量貨幣資金占比不斷上升,部分單位已達(dá)80%以上。雖然近幾年國家相繼出臺了一系列政策規(guī)定,但并未對基本賬戶存量資金巨大的單位采取強硬措施,進而促使科研單位領(lǐng)導(dǎo)對存量資金收回統(tǒng)籌使用抱有僥幸心理。二是受傳統(tǒng)管理模式的影響,科研人員往往把項目爭取、成果產(chǎn)出當(dāng)做工作重心,對經(jīng)費使用常常疏于管理,特別是對結(jié)題項目剩余經(jīng)費的使用情況不夠重視,部分單位內(nèi)部也缺乏相應(yīng)的制度制約或?qū)ο嚓P(guān)制度和管理辦法執(zhí)行不嚴(yán),未能對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金及時清理。三是科研單位內(nèi)部考核制度并未與存量資金管理相銜接。目前科研單位內(nèi)部考核制度大多以論文、專利、獎項、項目爭取和留所經(jīng)費等作為考核指標(biāo),極少涵蓋科研經(jīng)費使用進度、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理等資金管理指標(biāo)。部分科研院所受限于管理理念、信息化水平等因素,對科研經(jīng)費使用中執(zhí)行緩慢、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余過大等不良情況沒有相應(yīng)懲處措施,這樣的考核機制根本無法對盤活存量資金形成有力影響。

（二）預(yù)算制度不明確，編制不夠科學(xué)。一是預(yù)算編制制度不明確。上級財政管理部門關(guān)于存量資金的范圍、管理機制、處理要求等方面有待進一步完善。部門預(yù)算編制管理細(xì)則有待明確,是否將結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金編入預(yù)算以及編入預(yù)算的準(zhǔn)確性均有待提高。制度的不明確,導(dǎo)致部分單位預(yù)算編制內(nèi)容不完整,未全面考慮上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金,并將其納入下年預(yù)算。如果存量資金失去預(yù)算約束,就難以被及時盤活,有可能再次形成沉淀。二是預(yù)算編制不科學(xué)。主觀上,相關(guān)部門編報預(yù)算時常常多報資金需求少報資金存量。科研人員往往會本著“寧可剩下也不能不夠”的原則夸大資金需求,從而使項目預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性,導(dǎo)致存量資金增加。客觀上,精確統(tǒng)計資金存量存在一定困難。科研事業(yè)單位存量資金在賬上以多種形式反映,由于先前制度缺陷和管理不夠細(xì)化,各類結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金來源與構(gòu)成情況難以準(zhǔn)確核定,需要耗費大量人力物力加以細(xì)分。如果無法準(zhǔn)確統(tǒng)計資金存量,編制預(yù)算時就不能分類考慮,合理編報。

（三）增量資金執(zhí)行偏緩，存量資金清理不及時。 主要表現(xiàn):（1）財政撥款資金執(zhí)行緩慢。受稅收收繳進度影響,國家對財政請款特別是一季度的用款計劃有較多限制,各單位財政到賬額度較少,加上科研人員對預(yù)算執(zhí)行不夠重視,往往導(dǎo)致前期執(zhí)行進度不達(dá)標(biāo)。單位承擔(dān)的重大修購基建項目,因前期招投標(biāo)流程復(fù)雜,建設(shè)工期長,項目執(zhí)行過程中不確定因素較多,是形成新存量資金的重要來源。（2）縱向、橫向項目執(zhí)行緩慢。一是部分重大縱向項目資金下達(dá)較晚,有的甚至在12月底才到賬,此時財務(wù)已經(jīng)封賬,項目經(jīng)費來不及支出;二是部分科研項目在國外、基地及外省區(qū)市開展,科研人員出差蹲點時間長達(dá)幾個月甚至半年,原始票據(jù)未能及時送達(dá)財務(wù)部門,導(dǎo)致經(jīng)費支出跟不上任務(wù)完成進度;三是結(jié)題項目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)費清理不及時等。科研人員普遍認(rèn)為,項目通過驗收就圓滿結(jié)束,忽視對項目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金清理,造成這部分資金長期“沉睡”。（3）來往款項長期掛賬。單位未及時清理應(yīng)付款項,使得大量往來款項長期掛賬,造成存量資金不斷累積。

四、盤活科研事業(yè)單位存量資金的措施

（一）多措并舉，建立健全制度保障。一是建立健全存量資金管理辦法。科研事業(yè)單位需要嚴(yán)格按照國家政策要求,及時制定符合本部門實際的存量資金管理辦法,完善盤活存量資金與預(yù)算資金安排、執(zhí)行等掛鉤機制,進一步明確結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金使用、收回及重新安排資金的具體程序,細(xì)化相關(guān)政策,為有效開展盤活財政存量資金工作制定政策依據(jù)。二是加強宣傳貫徹。科研事業(yè)單位需組織單位相關(guān)人員,包括但不限于單位負(fù)責(zé)人、項目負(fù)責(zé)人、科研財務(wù)助理和財務(wù)人員深入學(xué)習(xí)國家對存量資金管理的相關(guān)政策要求,提高對存量資金盤活的重視度。鼓勵各部門根據(jù)業(yè)務(wù)實際開展情況,互相學(xué)習(xí)交流,不斷創(chuàng)新存量資金盤活措施。三是強化激勵約束。各單位可將盤活存量資金工作納入績效考核體系,對盤活力度大、成效明顯的課題組和個人,在項目安排和績效獎勵等方面予以傾斜支持;對盤活不力、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金常年居高不下的課題組和個人,加大考核問責(zé)力度,采用嚴(yán)格按照項目經(jīng)費管理辦法將結(jié)余資金原渠道退回或由單位收回統(tǒng)籌使用、減少下一年度經(jīng)費支持、督導(dǎo)其嚴(yán)格落實支出主體責(zé)任、盡早安排有效支出等手段,避免形成新增資金存量。

（二）全面統(tǒng)籌，完善部門預(yù)算編制。 一是完善預(yù)算編制,加強預(yù)算管理。科研事業(yè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行新《預(yù)算法》和內(nèi)部控制管理等制度要求,加強預(yù)算編制管理,嚴(yán)格控制新增存量資金。在編制部門預(yù)算時,科研事業(yè)單位應(yīng)仔細(xì)摸排,做好前期準(zhǔn)備工作,在編制下一年度部門預(yù)算時充分考慮存量資金,加大結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金使用力度,從源頭上對存量資金進行控制。二是端正觀念、實事求是做好項目預(yù)算。科研事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格要求課題組按照項目實際需求準(zhǔn)確編制預(yù)算并完善項目預(yù)算審核機制,避免出現(xiàn)經(jīng)費與任務(wù)相脫節(jié)。為保證項目預(yù)算編制質(zhì)量,單位財務(wù)人員和科研財務(wù)助理應(yīng)提前對課題組進行政策宣講,并肩負(fù)起項目預(yù)算審核之責(zé),必要時可深入課題組全程參與,確保經(jīng)費申請與項目任務(wù)相匹配。

（三）分類管理，加快預(yù)算執(zhí)行進度。科研事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)存量資金的來源和用途,進行分類管理。（1）財政結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金:一是嚴(yán)格按照財政部相關(guān)要求,在做好全年經(jīng)費需求測算的基礎(chǔ)上,合理請款,避免收不抵支;二是提早謀劃,及時撥付資金并督促項目實施和資金支付,減少資金滯留;三是貫徹落實財政撥款執(zhí)行進度月報制,對執(zhí)行不達(dá)標(biāo)的項目逐項分析原因并提出改進措施,同時在單位內(nèi)部公示,接受公眾監(jiān)督。（2）縱向、橫向項目結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金:一是借助科研項目管理系統(tǒng)等信息化手段對項目進行分類管理,實現(xiàn)對經(jīng)費到位、執(zhí)行、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余實時可查,定期提醒;二是積極與財務(wù)部門溝通,及時辦理報銷,減少資金撥付較晚項目的年末結(jié)轉(zhuǎn)資金;三是通過增加快遞寄送次數(shù)、設(shè)立所內(nèi)對接人員等方式,加快受地域因素影響人員的報銷頻率;四是嚴(yán)格落實單位存量資金管理辦法,加強對結(jié)題項目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)費清理。（3）其他結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金:一是明確牽頭部門,通過臺賬管理、定期清理等手段,及時退還到期的保證金、押金等應(yīng)付款項;二是專款專用,充分發(fā)揮修購基金、職工福利基金、住宅維修基金等專用資金效益。

（四）動態(tài)監(jiān)管，形成長效機制。科研事業(yè)單位應(yīng)借助每月財務(wù)報表、每季度落實“過緊日子”要求有關(guān)情況評估表以及貨幣資金統(tǒng)計情況表等手段,加強對存量資金動態(tài)監(jiān)管,及時掌握資金變化并形成長效機制。通過摸清存量資金規(guī)模、構(gòu)成和增減變動,分析成因,分類處理,形成定期統(tǒng)計、分析制度,尤其對金額較大、長期“沉睡”的存量資金密切關(guān)注,及時督促資金使用,逐步消化和壓縮存量規(guī)模,發(fā)揮資金在單位發(fā)展中的作用。

五、結(jié)語

盤活存量資金是一項綜合性強、難度大的系統(tǒng)性工作。科研事業(yè)單位需結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點,真正轉(zhuǎn)變思想,從“目標(biāo)-制度-執(zhí)行-監(jiān)督”四個環(huán)節(jié)出發(fā),形成閉環(huán),不斷消化存量、用好增量,構(gòu)建資金優(yōu)化使用長效機制,盡力發(fā)揮各項資金最大化效益,這是今后科研事業(yè)單位需要持續(xù)深入思考解決的問題。