水利建筑施工企業財務管理工作

李慧麗

山東省水利科學研究院

新時期，我國加快了各類基礎設施項目的建設，水利建筑在快速發展，為確保水利建筑施工的順利進行，實現工程項目建設經濟和社會效益的統一，需要持續改進和優化項目管理，構建完善的質量監督與風險管控體系，并認真做好施工企業財務管理工作。水利建筑施工企業需要結合工程的實際情況，持續健全財務管理、財務監督和財務內控體制機制，通過加強內部控制、完善資產管理、加強資金管理、優化會計核算、細化預算管理等，努力提高水利建筑施工企業財務管理的水平和效果。通過加強水利建筑施工企業財務管理，盡可能地規避和降低財務風險及造成的損失，減少施工中資源和資金浪費、資產流失等問題，確保項目順利施工。

一、水利建筑施工企業財務管理的主要內容和作用意義

水利工程是關系國計民生的基礎性重大工程項目，近年來我國持續加大了水利建設工程的投入，而在保證水利工程建設質量性能的同時，也需要做好水利建筑施工企業財務管理工作，不只強調做好簡單的核算和報表工作，更要求實施精細和精益財務管理，認真做好工程項目施工建設過程中的預算管理、資產和資金管理、負債管理、收支管理、財務報告、財務分析、財務內控和會計內控等工作，充分發揮財務管理和會計工作的職能作用，幫助水利建筑施工企業盤活工程資金，實現資金效益最大化，預測和管控財務風險，保證項目施工建設過程中，資金和資產的安全穩定性，努力實現工程項目利潤和社會效益的統一。

現代財務管理工作的實施，對于水利建筑施工企業而言有著重要的作用意義。第一，通過實施精細和精益財務管理，控制整個項目的成本預算，能夠為水利建筑項目投入資金以及施工方案的科學制定提供參考和依據；通過加強項目的成本預算，以促使水利建設施工企業順利完成各項工程任務，便于企業了解工程項目建設資金和資源的利用情況，為造價控制和成本管理提供參考，努力尋求降低項目施工成本的途徑和方法，實現整個工程項目施工建設效益最大化。第二，財務管理工作的實施，也能夠為水利建筑施工企業科學決策提供參考，現代財務管理工作的開展，要求動態化收集和深入分析工程項目施工建設中的各項數據信息，全面、準確反映該工程項目的資金流情況、資金收支情況，切實保證工程項目資金的完整性和安全性，結合工程項目的實際情況和各施工環節的具體需要，科學編制項目資金使用計劃，實現對項目資金的科學配置和利用，進而規避和減少不合理支出、資金流失和資源浪費等情況，確保項目建設過程中資金的有效周轉和流轉，避免因流動資金不足、資金配置和利用不合理等造成的項目中斷、項目終止等問題。第三，通過加強財務管理，有效防范水利建筑施工企業的各項財務風險問題，在工程項目投資決策、方案設計、投標報價、施工建設及竣工決算等各個環節落實好財務管理工作，對這些環節涉及財務、資金和成本的事項進行系統化監督管控，并加強水利建筑施工企業的投資籌資管理、現金流量管理、利潤分配管理和成本造價管理等，能有效防范水利建筑施工企業的財務風險和經營風險，保證水利建筑施工項目的質量性能，同時減少項目施工的成本和消耗，實現社會效益最大化。第四，通過做好會計核算管理及項目預算管理等工作，對比和分析實際項目支出與預算之間的差距，及時發現和調整差異比較大的支出項，既能保證水利建筑施工企業資金和資源的科學利用，也能夠減少工程項目超預算情況出現[1]。

二、水利建筑施工企業財務管理等現狀和問題

（一）缺乏完善的財務管理體系

部分水利建筑施工企業財務管理工作比較的簡單，只是針對項目施工以及企業內部涉及財務工作的各類事項進行簡單的記賬、算賬和核算，并編制財務報表，精益和精細財務管理未能有效落實，也沒有將財務管理工作與項目施工建設及業務活動開展有效結合，財務管理和會計工作的職能作用也沒有充分發揮和體現，嚴重影響了財務監督、財務分析和財務控制職能的發揮。大部分水利建筑施工企業財務管理的重點主要還是放在項目費用支出及成本監督管控方面，其工作的開展在預算管理、收入管理、資產管理、財務分析和財務風險控制等方面仍存在一些不足。如水利建筑施工企業的會計基礎比較薄弱，其工作的開展存在對原始憑證審核不認真、原始憑證的內容和填寫不規范、沒有設置統一的賬簿、財務報告內容不完整等問題，進而影響到會計信息和財務信息的質量，影響財務管理水平和效果；全面預算管理未得到有效落實，有的企業還存在預算編制不規范，對預算執行和實施缺乏有效監督和科學調整等問題，影響預算管理作用的發揮；缺乏動態化的監督管控和詳細的財務分析，無法全面、準確地反映水利建筑施工企業的財務狀況和資金狀況，進而對企業的科學決策以及財務資金利用等產生不利影響。還有的水利建筑施工企業內部控制和監督管控機制不健全，財務工作的開展也無法發揮財務內控、會計內控和財務內部審計的價值及作用，甚至還存在一些不規范的財務行為，如徇私舞弊、貪污腐敗、資金挪用、沒有做到專項資金專用等，這些問題的存在都會影響水利建筑施工的順利進行，影響水利建筑項目的質量和工期進度。

（二）財務管理工作不規范

誘發水利建筑施工企業財務風險的因素比較多，很多建筑施工企業風險管理意識不強，其管理工作的中心主要放在如何提高工程項目的質量和效益，提升施工技術和工藝，確保項目在規定工期內交付等方面，在財務管理尤其是財務風險管理方面工作不到位，在資產和資金管理、應收賬款管理等方面仍存在不足和問題。一方面是由于水利建筑施工企業缺乏完善的財務管理體系和系統化的監督管控，無法全面準確地反映水利建筑施工企業的業務狀況和財務狀況、項目施工建設的實際情況，進而影響其科學調整經營決策，影響企業防范和降低風險，影響對成本和造價的控制；另一方面則是由于企業財務管理工作不規范導致的。如部分企業財務核算工作不規范，只是簡單的計算項目建設的成本總額，核算不夠細致，部分企業在項目施工建設及管理工作中還存在成本核算和開支隨意、盲目增加成本、惡意降低成本等現象；會計工作的開展存在以票代賬、虛增成本、收入確認不及時、收入入賬不準確、會計報表不準確等問題。而且，水利建筑項目一般工期比較長，投資建設規模大，資金回收的周期也比較長，很多企業沒有就項目資金實施集中統一的管理和規劃安排，進而導致工程前期資金投入大，后期資金不足或者是資金流失等問題，對項目順利實施造成嚴重影響。

三、優化水利建筑施工企業財務管理的對策和建議

（一）構建完善的財務管理體系

水利建筑施工企業需要充分認識到財務管理的重要性，結合自身的實際需要，持續健全和完善財務管理體系，并保證財務管理工作的規范性和價值作用的最大化發揮及體現。水利建筑施工企業財務管理工作的開展，要求結合水利建筑施工企業的實際情況以及工程建設的實際情況、財務管理的目標要求等，科學設置會計科目、明細科目，確保財務科目分類的合理性，結合實際工作需要，科學設置財務報表，規范化做好會計工作以及工程項目的數據收集和分析工作，確保財務信息和會計信息的真實完整性及合法合規性，保證財會信息的質量。財務管理工作的實施，需要認真做好財務內控、會計內控工作，并有效發揮內部審計的作用。首先需要規范會計基礎工作，為后期財務分析和財務審計等提供準確的數據信息，要求對水利建筑項目施工中的各項憑證進行仔細的核查和核對，要保證各項票據的保管、填開、收款、審核等規范。財務管理工作還需要認真做好預算管理、收入管理、資產管理、財務分析等相關方面的工作，規范財務行為，努力提高財務管理的水平和效果。在整個項目施工建設的時候，需要持續加大資金和資產監管的力度，結合項目施工建設的目標要求、工期進度以及各施工工序的實際需要，科學配置和利用資金；在資產管理中還需要加強固定資產和無形資產的管理，確保產權清晰，發揮無形資產的價值和作用，增加水利建筑施工企業的資金來源；要重視加強專項資金管理，確保在工程項目建設中做到專款專用、專戶儲存、專賬管理，嚴格落實各項責任審批制度，規避工程項目建設中的資金擠占、資金挪用和資金拖欠的問題。實施全面財務管理，需要認真做好財務分析工作，認真分析水利建筑施工企業的收支狀況、盈利狀況和經營狀況，結合市場變化情況以及工程建設的現實需要，科學計算工程項目建設的費用支出、收益情況，通過對這些數據信息的分析比較，評價財務可行性[2]。

（二）實施全面預算管理

水利建筑施工企業需要實施全面預算管理，結合工程特點以及財務管理的目標要求、工程項目造價控制和成本管理的目標要求，構建完善的全面預算管理體系，將水利建筑項目施工建設的成本費用支出控制在合理的預算范圍之內。在整個項目施工建設之前，需要由專業的人員負責工程項目預算的編制，對實際工程項目以及施工建設情況有深入的了解，綜合考慮和分析該工程項目的總成本、總造價、各施工階段和環節的成本費用支出等，依照預算管理的流程，采用適合的方法編制預算。為確保預算編制的科學合理性，要求加強各相關部門和人員之間的溝通交流，以全面收集和分析工程項目的資料信息和數據信息，為預算編制提供參考。在整個項目施工建設過程中需要推進預算的有效執行，引導全體人員配合預算工作的開展，通過預算執行、控制、考核、反饋等工作的開展，及時發現水利建筑施工企業存在的各項問題以及項目建設的問題和缺陷，通過對比實際項目建設的費用支出以及目標預算之間的差距，針對二者差異比較大的情況，要及時查明原因，對不合理的地方進行整改，進而將整個工程項目建設的成本、費用支出控制在合理的預算范圍之內，規避超預算的情況，同時保證工程項目的工期進度和質量效益。在預算執行過程中要加強監督管控，不能隨意變更。一般而言，在工程項目編制的預算審核確定之后，項目施工中需要嚴格依照預算執行和落實，并及時就預算完成情況進行反饋，彌補沒有完成的目標。水利建筑施工企業加強預算管理還可以引入平衡計分卡，構建多維度預算考核體系，用以全面反饋水利建筑企業的預算執行和實施情況、預算執行和實施結果，方便企業對預算執行進行評估和分析，在預算考核的時候，既要求對各項財務指標進行評價分析，也需要對各項非財務指標進行綜合考核，確保二者的權重合理。此外，水利建筑施工企業預算管理工作的開展，需要重點加強財務資金的管理和控制，在整個項目施工建設與管理中需要明確資金來源、總量、資金使用、流動資金走向等，科學合理地制定資金使用計劃和預算方案；要加強水利建筑企業財務、生產、成本費用、材料、采購、人工等方面的預算管理，以全面反映水利建筑施工企業的生產建設情況、財務狀況；還要求對企業的收入、成本支出、資本性資金支出、現金流量等進行預算管理，以確保各項資金的使用更合理，保證各工序規范化施工作業，促使項目順利進行[3]。

（三）實施全過程成本管理

水利建筑施工企業需要通過加強財務管理，實施全過程成本管理和有效的造價控制，防范各類財務風險和經營風險。成本管理工作的實施，需要由專業的人員認真做好財務成本管理、成本核算和預算管理等方面的工作，準確把握水利建筑施工企業的財務收支狀況、費用支出情況、資金使用情況、資源和資金配置利用情況，在保證整個項目工期進度和質量安全的基礎上，盡可能地減少項目施工建設中的費用支出和成本，避免因資金周轉不開、資金流動性不足、工程墊資、資金回收慢、拖欠工程款等導致出現財務風險問題。尤其需要做好成本核算工作，對工程項目實施統一核算和統一支出，規避項目施工建設隨意支出和超預算的情況。需要對各環節涉及財務和資金的事項進行嚴格的監督管控，重視加強工程項目的投資決策、招投標、合同、施工成本和造價、竣工結算等的監督管控，盡可能降低這些環節中的不穩定性因素和風險隱患，在保證項目順利實施的同時，增強工程項目建設的經濟效益。在項目投資建設的時候，需要做好調查和分析工作，評價和分析投資收益情況，針對工程項目投資建設的規模和目標要求，科學制定資金利用計劃；規范化簽訂合同，并要求在項目施工中嚴格依照合同內容進行，當合同變更的時候，需要認真做好有關記錄和簽證管理；施工中需要對人工費、材料費、設備購買或租賃費用等費用支出事項進行嚴格管控，同時規避隨意變更和浪費等情況。

四、結語

水利建筑施工企業需要強化財務管理意識，認真落實好一系列財務管理工作，通過認真做好會計基礎工作、預算管理工作、成本核算和成本管理工作、資金和資產管理工作、財務風險管控等工作，保證在項目施工建設中資金和資源的利用更科學，實現整個工程項目綜合效益最大化。