區(qū)塊鏈技術在高校財務管理中的應用

□文/熊一心

（湖南工業(yè)職業(yè)技術學院 湖南·長沙）

［提要］ 區(qū)塊鏈技術作為一種分布式和去中心化的數(shù)據(jù)管理技術，將其應用于高校財務管理領域，能夠提升高校財務數(shù)據(jù)的安全性、透明度和完整性。基于區(qū)塊鏈技術構建的高校智能化財務管理系統(tǒng)由用戶層、應用層、業(yè)務層和數(shù)據(jù)層構成。為更好地促進區(qū)塊鏈技術在高校財務管理中的應用，高校、政府及社會組織需要從軟硬件投入、財務管理全過程控制、法律與制度環(huán)境、人才培養(yǎng)等方面發(fā)力，以推進區(qū)塊鏈技術的深度應用。

長期以來，高校所構建的財務信息管理系統(tǒng)及所形成的財務管理模式，可能難以適應高校財務價值創(chuàng)造型管理模式的發(fā)展要求，因此高校現(xiàn)行的財務核算體系和財務管理模式亟待革新。區(qū)塊鏈技術自2008年誕生就受到了廣泛的關注，區(qū)塊鏈是由多個獨立的區(qū)塊形成的鏈狀結構，每個獨立的區(qū)塊被視為區(qū)塊鏈的節(jié)點，當其中任一節(jié)點發(fā)出通知或修改信息時，系統(tǒng)會以廣播的方式自動通知其他節(jié)點。區(qū)塊鏈本質上是一種去中心化的鏈狀結構數(shù)據(jù)管理技術，各節(jié)點都能夠獨立記錄且可以監(jiān)督其他節(jié)點的數(shù)據(jù)變化情況。因而，這種信息記錄方式更真實可靠，數(shù)據(jù)很難被惡意篡改，安全性較高。區(qū)塊鏈技術特點符合高校財務管理安全、透明、真實和完整的要求。在高校財務管理活動中引入區(qū)塊鏈技術，有助于幫助高校轉向價值創(chuàng)造型的財務管理方式，并提高高校財務數(shù)據(jù)的安全性與透明度。

一、區(qū)塊鏈技術在高校財務管理中的應用價值

（一）保障高校財務數(shù)據(jù)完整、安全。區(qū)塊鏈技術的一個重要優(yōu)勢就是安全性強，區(qū)塊鏈的各節(jié)點都是按照時間順序構建的一種完整鏈式結構。（1）區(qū)塊鏈基于哈希函數(shù)對數(shù)據(jù)加密，安全性極高，且修改信息時能夠通過記錄時間戳追溯，有效保障了數(shù)據(jù)信息不被惡意篡改和偽造。（2）在區(qū)塊鏈財務管理系統(tǒng)中，寫入區(qū)塊鏈模塊的數(shù)據(jù)，只有匹配了智能合約中不同節(jié)點的全部條件，系統(tǒng)才會生成財務數(shù)據(jù)，這種智能化數(shù)據(jù)寫入方式，可避免各節(jié)點人工操作可能導致的數(shù)據(jù)錄入偏差，確保了數(shù)據(jù)的完整性和準確性。（3）區(qū)塊鏈系統(tǒng)中明文、密文之間的轉換必須使用私鑰才能完成，因而大大提高了系統(tǒng)的安全性。

（二）確保高校財務數(shù)據(jù)真實、透明。區(qū)塊鏈技術本身具有開放性，基于區(qū)塊鏈技術構建的財務管理系統(tǒng)是開源的，從每個節(jié)點都能夠調取實時的財務信息，每個節(jié)點經過授權后也可以對財務信息進行修改和更新，且系統(tǒng)會自動通知給其他節(jié)點。在區(qū)塊鏈技術支持下，只要得到系統(tǒng)授權，高校各類財務信息均可以對系統(tǒng)用戶開放，并可以從公共接口進入到系統(tǒng)，查詢相關財務信息，因而極大地提高了高校財務的透明度和真實性。此外，基于區(qū)塊鏈技術構建的高校財務管理系統(tǒng)，智能化水平較高，每一筆賬目的交易軌跡和交易時間都可追溯，并以固定格式被系統(tǒng)記錄和存儲，無法非法篡改，保障了數(shù)據(jù)的真實性。

（三）促進高校財務數(shù)據(jù)資源的共享。區(qū)塊鏈技術具有較高的兼容性，可以匹配B/S、C/S等多種網絡架構。基于區(qū)塊鏈技術的高校財務系統(tǒng)建設，不需要全盤推倒現(xiàn)有的財務管理系統(tǒng)，不需要耗費大量的人力、物力、財力，只需要做優(yōu)化升級，因而可為高校節(jié)省大量成本。針對現(xiàn)行高校財務管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)分散、共享率低、容易產生信息孤島效應的不足，引入區(qū)塊鏈技術，可大大提升系統(tǒng)響應速率和財務信息資源的共享化水平。同時，區(qū)塊鏈技術通過架構補充協(xié)議，也可以與當下主流的大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術相融合，因而可動態(tài)性地提升高校財務數(shù)據(jù)的共享化水平。

二、基于區(qū)塊鏈技術的高校財務管理系統(tǒng)架構

基于區(qū)塊鏈技術構建的高校智能化財務管理系統(tǒng)一般由用戶層、應用層、業(yè)務層和數(shù)據(jù)層構成，其邏輯架構如圖1所示。（圖1）

圖1 基于區(qū)塊鏈技術的智能化財務系統(tǒng)邏輯架構圖

（一）用戶層。基于區(qū)塊鏈技術構建的高校智能化財務管理系統(tǒng)的用戶層主體包括高校財務管理部門、決策部門、科研部門、后勤部門和校外的與高校有業(yè)務往來的用戶等。用戶在經過系統(tǒng)授權后，可以從任何節(jié)點進入系統(tǒng)檢索信息和提取數(shù)據(jù)，且能夠在節(jié)點權限范圍內發(fā)布信息或修改信息。不僅由管理員指定的高校財務部門可以對系統(tǒng)進行日常維護、運營，開展財務數(shù)據(jù)管理工作，外部的審計單位、稅務稽查等部門也可以通過外部端口進入系統(tǒng)，核查高校財務管理情況及數(shù)據(jù)的真實性。在智能化財務系統(tǒng)中，各項工作均可以遠程在線完成，因此工作效率得到了顯著提高。

（二）應用層。基于區(qū)塊鏈技術的財務系統(tǒng)應用層終端可以是電腦、移動智能手機、平板和其他的用戶端口。用戶在經過授權后可以從不同端口登錄到系統(tǒng)，而利用區(qū)塊鏈中的智能合約機制可控制各個節(jié)點的操作合規(guī)性，有效保證檢索數(shù)據(jù)、錄入數(shù)據(jù)及修改數(shù)據(jù)的安全性。同時，由于區(qū)塊鏈技術可以兼容大數(shù)據(jù)、機器學習、云計算等技術，因而有效解決了財務系統(tǒng)應用層可能存在的用戶數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)共享和交互時格式不統(tǒng)一的問題。此外，通過區(qū)塊鏈建立的數(shù)據(jù)對接機制和數(shù)據(jù)共享平臺，用戶在移動端使用App、微信小程序等工具也可進行數(shù)據(jù)錄入、共享等操作，大大提升了財務管理效率。

（三）業(yè)務層。業(yè)務層是系統(tǒng)的核心功能層，主要包括業(yè)務節(jié)點和基于智能合約機制的業(yè)務模式。（1）業(yè)務節(jié)點。高校財務系統(tǒng)的用戶通過應用層與業(yè)務節(jié)點建立聯(lián)系，節(jié)點數(shù)量可以根據(jù)系統(tǒng)用戶人數(shù)、系統(tǒng)結構與業(yè)務拓撲結構的復雜程度確定，每個節(jié)點都應具有相同的權限和相同的信息收發(fā)功能。節(jié)點按類別劃分可分為內部節(jié)點和外部節(jié)點兩種，內部節(jié)點負責高校內部業(yè)務的核算和各部門之間的溝通聯(lián)絡；外部節(jié)點負責與其他單位進行信息溝通，區(qū)塊鏈系統(tǒng)可以授權外部節(jié)點的一些權限和功能，以提高協(xié)同業(yè)務辦理的效率。（2）業(yè)務模式。各業(yè)務節(jié)點通過智能合約機制與財務管理系統(tǒng)的預算模塊、核算模塊及收支模塊建立聯(lián)系，三大模塊幾乎覆蓋了高校財務管理的全部業(yè)務形態(tài)。基于區(qū)塊鏈技術的智能合約機制，業(yè)務系統(tǒng)可自動匹配執(zhí)行代碼，并完成財務數(shù)據(jù)的錄入、檢索、調取、修改和刪除等操作。第一，在財務預算模塊，智能合約機制以管理者的財務決策和以往年限的歷史數(shù)據(jù)為觸發(fā)條件，做出全面預算方案，再依據(jù)財務部門統(tǒng)計的真實數(shù)據(jù)修改和完善財務預算，使財務預算更具指導性。利用區(qū)塊鏈技術，結合大數(shù)據(jù)、機器學習算法，可以輔助財務部門和高校的高層管理者做出更科學的決策。第二，在財務核算模塊，通過智能合約機制可生成財務核算報表。智能合約通過寫入按照新會計準則編制的代碼、程序和觸發(fā)條件，具體包括記賬過程、成本核算過程、資產清查過程和報表生成過程等，可根據(jù)約束條件自動生成財務核算報表。第三，在收支業(yè)務模塊，通過智能合約機制可實現(xiàn)收支業(yè)務的自動記賬與存儲：根據(jù)收支業(yè)務記賬明細設置賬戶、設置觸發(fā)條件，如果區(qū)塊鏈系統(tǒng)中的節(jié)點完成記賬，且認可數(shù)據(jù)的真實性和準確性，那么該筆收支業(yè)務即被宣告完成，與之對應的財務數(shù)據(jù)也將在系統(tǒng)中同步被儲存。

（四）數(shù)據(jù)層。數(shù)據(jù)層由若干小數(shù)據(jù)塊構成，數(shù)據(jù)塊的數(shù)量可根據(jù)高校相關財務數(shù)據(jù)的規(guī)模確定，數(shù)據(jù)層可視為區(qū)塊鏈技術下財務管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫，具有兩項基本功能，一是采用分布式的數(shù)據(jù)存儲方式，負責存儲海量的財務數(shù)據(jù)；二是負責調用和執(zhí)行財務數(shù)據(jù)處理程序。以區(qū)塊鏈為技術基礎的高校財務管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)存儲采用的是去中心化的方式，不同的業(yè)務類型可選擇不同的數(shù)據(jù)存儲方式。由于數(shù)據(jù)塊的存儲方式通常是不同的，因此數(shù)據(jù)塊完成數(shù)據(jù)處理后，系統(tǒng)會自動加蓋時間戳，只有當數(shù)據(jù)塊中全部業(yè)務節(jié)點審核一致后，相關財務數(shù)據(jù)才會轉換為哈希函數(shù)值封裝到對應的數(shù)據(jù)塊中。這一數(shù)據(jù)處理方式可確保高校財務數(shù)據(jù)的安全性。

三、區(qū)塊鏈技術在高校財務管理中應用策略

（一）加大資金投入，升級區(qū)塊鏈系統(tǒng)硬件。區(qū)塊鏈技術的應用，雖然打破了原有高校財務管理系統(tǒng)的中心化記賬模式，但其具有良好的兼容性和適應性，原有的高校財務管理系統(tǒng)仍可以繼續(xù)使用，只需要在原有財務系統(tǒng)的結構上增加業(yè)務節(jié)點并延伸系統(tǒng)的拓撲結構，便可確保各節(jié)點具有相同的功能和數(shù)據(jù)處理權限。利用區(qū)塊鏈技術對原財務系統(tǒng)進行升級和改造，無需投入過多的資源，財務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理能力便可得到巨大提升。當然，為保證升級后的高校財務管理系統(tǒng)穩(wěn)定性，仍需要投入一部分資金對各節(jié)點的硬件設備進行升級，如提高CPU算力、加大內存性能、更換性能更強的區(qū)塊鏈路由器等。如果財務管理系統(tǒng)的節(jié)點較多，還要增強中央處理器、圖像處理器和網關的性能，以滿足高校財務管理系統(tǒng)的正常運行。

（二）通過優(yōu)化軟件，提高財務系統(tǒng)安全性。盡管基于區(qū)塊鏈的財務管理系統(tǒng)的安全性較好，但是在開放的網絡環(huán)境下，智能化財務系統(tǒng)也將面臨來自網絡的攻擊——由于區(qū)塊鏈系統(tǒng)節(jié)點眾多，受到網絡攻擊的風險仍然較大。因此，高校財務部門應通過優(yōu)化軟件，提高財務系統(tǒng)安全性。一方面要重視安全防御軟件的優(yōu)化，以增強系統(tǒng)主防火墻的防御功能，提升入侵檢測系統(tǒng)靈敏度，當出現(xiàn)惡意程序攻擊時及時定位和預警；另一方面要改善各種財務系統(tǒng)軟件的運行環(huán)境，通過不斷地升級軟件和提升軟件兼容性來減少網絡系統(tǒng)的漏洞，提升高校財務管理系統(tǒng)的軟件防御性能。此外，還需要定期升級各節(jié)點的操作系統(tǒng)，確保整個高校財務管理系統(tǒng)穩(wěn)定運行。

（三）實施財務管理過程管控，降低財務風險。區(qū)塊鏈技術被引入后需對原有的高校財務管理工作流程做出優(yōu)化和調整，并對高校財務管理的全過程實施管理和控制。區(qū)塊鏈技術模式下，高校財務管理的失范風險依然存在，過程管控的理念是對每一條節(jié)點鏈路均實施控制，確保能夠識別到風險點，并及時采取措施消除風險。一方面要對高校財務系統(tǒng)的預算模塊、核算模塊和收支模塊的業(yè)務流程進行重新優(yōu)化；另一方面要充分利用區(qū)塊鏈技術分布式記賬的優(yōu)勢，實現(xiàn)財務信息的充分共享，降低系統(tǒng)性財務風險。在實踐中，可先按照內部節(jié)點和外部節(jié)點分別設置不同的業(yè)務場景，再根據(jù)具體的業(yè)務場景設定與之對應的智能合約及觸發(fā)條件。

（四）優(yōu)化區(qū)塊鏈技術應用的法律和制度環(huán)境。區(qū)塊鏈技術是新生事物，區(qū)塊鏈技術在高校財務管理中的應用尚處于試點階段。基于區(qū)塊鏈技術的高校財務管理工作和財務數(shù)據(jù)核算方式，必須滿足現(xiàn)行會計準則的要求，且要受到相關法律條款的保護。從現(xiàn)行的會計法律制度體系來看，還沒有針對區(qū)塊鏈技術應用的相關法律條款，國家立法部門和財政部門應盡快出臺相關的法律條款、行業(yè)標準和操作規(guī)范，以優(yōu)化區(qū)塊鏈技術應用的法律環(huán)境和制度環(huán)境。制定完善的法律規(guī)章與制度規(guī)范，既有助于保障高校的基本權益，也有利于相關部門對高校財務工作實施監(jiān)管。

（五）做好復合型人才培養(yǎng)工作。一方面將區(qū)塊鏈技術應用于高校財務管理實踐，需要對現(xiàn)有系統(tǒng)進行升級和改造，而區(qū)塊鏈技術的專業(yè)性較強，因而需要從外部引入或在高校內部培養(yǎng)區(qū)塊鏈領域的專業(yè)人才，做好財務管理系統(tǒng)的設計、安裝、調試和維護等基礎性工作；另一方面要對高校財務部門人員、其他部門節(jié)點數(shù)據(jù)錄入人員等進行專業(yè)化的區(qū)塊鏈技術培訓。未來，隨著區(qū)塊鏈技術的發(fā)展及區(qū)塊鏈與高校財務工作的深入融合，高校需要大量既懂財務管理知識，又能掌握基本區(qū)塊鏈技術、大數(shù)據(jù)技術、人工智能技術等新技術的復合型人才。因此，高校應做好人才培養(yǎng)工作，以應對高校財務管理工作發(fā)展。

綜上，將區(qū)塊鏈技術應用于高校財務管理實踐之中，是高校財務管理領域的一次變革。基于數(shù)據(jù)共享、時間戳和數(shù)據(jù)加密機制，將數(shù)據(jù)塊寫入區(qū)塊鏈，對于確保高校財務數(shù)據(jù)準確、安全、完整與有效共享，均具有重要的價值。因此，高校、政府及相關社會部門有必要加大軟硬投入、加強財務管理全過程控制、優(yōu)化法律與制度環(huán)境、做好復合型人才培養(yǎng)，以更好地發(fā)揮區(qū)塊鏈技術優(yōu)勢，提升高校財務管理實效性。