基于風險導向的行政事業單位內部控制研究

胡銳虹（佛山市氣象局）

改革開放推進我國經濟的快速發展，同時，給我國行政事業單位的發展上帶來了許多問題。行政事業單位發展的目標以及方向在于全面預算管理是否能有效實施、對行政事業單位金錢節流方面可以很好的控制；可以直接找出行政事業單位存在的根本問題，有利于對現存在的問題進行及時有效的解決。有利于行政事業單位工作流程的優化，使工作流程不再復雜，有利于行政事業單位整體管理工作的提升。

■ 行政事業單位風險評估

近些年來,我國行政事業單位常常會有資產損失浪費、違紀違法現象發生,這明顯顯示出了我國行政事業單位內部管理存在的不足及問題。2012年11月29日,我國財政部發布的《行政事業單位內部控制規范(試行)》,該規范為行政事業單位內部控制建設管理指明了方向,再次表明了在行政事業單位管理中內部控制管理制度的重要性。下文在對內部控制和風險管理之間的關系進行聯系,探討基于風險管理的角度如何更好地完善行政事業單位應用內部控制制度。

■ 行政事業單位在實行全面預算管理的現狀

（一）對全面預算管理的重要性認識不足

現如今，大多數行政事業單位的管理人員以及工作人員都忽略了行政事業單位在全面預算管理上的重要性。因此，導致大多數行政事業單位在全面預算工作上進程十分緩慢，或者根本沒有計劃。這樣一來，行政事業單位不能真正的把全面預算管理的作用充分發揮出來，導致管理模式一直陷入在舊式的管理機制中[1]。

（二）全面預算管理的形式化嚴重

現如今，大多數行政事業單位在全面預算管理上存在嚴重的形式化主義，由于在思想上不重視全面預算管理，行政事業單位在預算一直處于形式和表面上的管理[2]。行政機關內部組織機構不合理、權責分配不明確:它主要表現為財務會計部門只是處理單位賬務,沒有有效參與單位管理決策和管理活動中。同時,因為行政事業單位崗位設置不合理,存在不合法的兼崗現象,互不相容的職能沒有相互分離,從而造成崗位間監督和制約力度不夠。

（三）缺乏科學、合理、有效的預算管理制度

現如今，很多行政事業單位都缺少一套完善、合理和科學的規章制度。雖然有一部分行政事業單位建立了屬于本部門的預算管理制度，但是不能建立高效率的事前預測、事中監督、事后分析以及測評的管理方式以及方法，缺乏完全滿足行政事業單位的真實要求和需求，在質量上也影響了全面預算管理。

（四）編制預算指標不合理

一些行政事業單位內部建設制度設立的不是很健全，管理層面下達的全方位預算指標缺乏嚴格合理的根據，指標不是大就是小，預算在考核時，會發生一種奇怪的現象，一些基層單位在各方面控制成本措施做的很不錯，卻受到了考核罰款，另一些基層單位沒有采取有效的降本措施，反而受到了獎勵。這種考核方式導致了一方面工作人員渾水摸魚、在計算時投機取巧；在另一層面不公平的獎懲規則打消了員工工作上的積極性。

■ 構建風險導向的單位內部控制體系

（一）加強類行政事業單位對全面預算管理重要性的認識

加強行政事業單位全面預算管理，首先第一點就是要在思想上提升行政事業單位管理工作人員對預算管理工作重要性的認識，知道預算管理在一個行政事業單位中起到的作用，從根本上扭轉原來的舊觀念，形成符合新時代的思想觀念，與時俱進，對全面預算管理工作對行政事業單位的作用引起重視，大規模普及全面預算管理的價值和內容，增強行政事業單位財務管理人員和決策人員對全面預算管理的認識并有效利用起來[3]。

（二）杜絕預算管理的形式化,加強對預算管控力度

在行政事業單位實際操作和運行中，要采取合理的預算管理方法，對預算管理控制加大力度，采取統一合理的預算管理標準，并且對員工要預算的工作內容進行嚴格的控制和審核，在實際費用上要采取嚴格管理的預算制度，使預算管理發揮到真正的作用，提高行政事業單位全面預算管理的作用，使全面預算行政事業單位的管理水平提高。

（三）建立科學、合理、有效的預算管理制度

為確保預算的真實性、完整性和安全性，行政事業單位的工作人員要嚴格的執行管理制度。并建立一整套合理、完善、規范科學的全面預算管理制度在行政事業單位中各個部門要采取明確的分工，在預算管理完善和行程上做好自己的工作，要建立成完善的、嚴格的檔案管理系統，除此之外，還要建立起完整的預算管理審核制度，保證預算管理工作的準確性和真實性，要定期的開展有關預算管理工作的回憶，及時的討論出當前階段存在的問題，針對問題深入探討，在預算管理上對于預算管理有關的工作會議要定期的開展，針對不同階段存在的問題，采取深入的探討，在預算管理認識方面最終要達成一致[4]。

（四）構建財務信息共享平臺

行政事業單位財務處是行政事業單位資金進出和管理的關鍵部門,隨著行政事業單位的高速發展和資金的數量也在不斷的擴大,但因為信息軟件的差異,造成各部門之間的數據無法采用資源共享。這種問題就需要建立財務服務信息共享平臺,將行政事業單位相關部門的數據傳輸單位內網共享平臺,首先需要,各職能部門要對自己的業務數據信息進行整理,選擇需要共享的信息導入到信息共享平臺。其次,對導入的信息有效利用建立符合財務流程的步驟,并將財務信息進行提取整理到相關部門。可以隨時的信息讀取數據實現不同部門之間數據行政事業單位傳遞,這樣可以提高整體的工作效率,在原有對財務管理的基礎上,再去結合實際情況,建立部門系統和財務系統的對接系統,在預算節約時間的同時,降低工作人員的工作量,再去建立對工作人員發放工資的系統,設立每個月統一時間對職員工資進行統一的發放。發布一些重要信息的時候也可以采用這個系統進行統一發放。

（五）科學運用全面預算編制方法

行政事業單位應該根據本單位的實際情況,運用最適合自己本身的預算編制方法。通過運用合適的預算編制方法，對比分析歷年的預算執行情況以及單位內部管理的情況，不斷的提高行政事業單位全面預算的編制水平，尋求一種最有效的預算管理模式，指導行政事業單位的日常經濟活動。

（六）提高人員素質

將傳統會計管理與信息技術進行融合,就會出現大量的傳統人員,他們的傳統根深蒂固,對信息的了解少,學習難度高,應該提高人員的學習和培訓。首先,我們應該對信息技術培訓,使其了解信息的發展現狀及特點,將新技術理念與傳統技術進行融合,從而創新新的信息流程,包括內容、管理,維護,使其滿足大家在工作中提高效率的要求。同時,逐步開展全員培訓,考核。

■ 強化風險評估機制

在經濟全球化發展的今天，我國行政事業單位的發展越來越成熟，跟著改革發展的變化全國行政事業單位緊跟潮流，不斷提升自己內部的管理方式和水平。在一定程度上財務管理程度的好壞決定著一個事業單位發展的好壞與成敗，一大部分行政事業單位在財務管理中心一直運用的是粗糙的管理方法，缺乏系統的管理制度，這種管理方式很顯然落后于時代發展和進步。因此，在事業單位財務管理的改革和更新換代是十分必要的。所以對于財務管理上的改革要轉變管理觀念。事業單位生產活動方式支出的重要依據是全面預算管理，可以對員工以及團隊的業績的團隊和職工采取評估管理。

■ 結論

隨著信息數據的加快發展和大數據智能化的廣泛使用，在這樣的背景下，對行政事業單位財務管理信息化建設的管理上，要做到更有效管理、安全管理、智能管理、遠程管理，這樣就形成了一種綜合性的網絡管理，這樣可以更好的去監護行政事業單位財務的安全。對于預算管理,是行政事業單位財務管理的核心內容,它直接關系到行政事業單位整體運作的成效,完成制定目標的一種管理方式,能夠優化工作流程,激發員工潛力，有利于行政事業單位增強單位內部控制管理水平。