地勘單位全面預算管理存在的問題及解決途徑

鐘華麗

（廣東省有色金屬地質局九三五隊，廣東 惠州 516001）

一、前言

近幾年，隨著地勘單位深化改革、產業轉型升級的持續推進，單位的業務范圍與經營規模也逐漸擴大，傳統的管理方式已不能滿足地質勘查工作的需要，因此，地勘單位急需先進的經營方法對單位進行科學的管理，通過最優的資源分配來增強單位的風險抵御能力。目前，利用全面預算進行單位內部控制管理和資源整合是最有效的方法。基于此，對地勘單位全面預算管理中存在的問題展開分析，對增強地勘單位的核心競爭力有非常重要的意義。

二、地勘單位全面預算管理的概念及作用

（一）預算管理的概念

預算管理是基于實現企業戰略目標而開展的一項財務管理工作，主要是通過分析和預測企業未來的運營與資本流動趨勢，對預算執行期間產生的一系列財務信息進行有效分析，通過對比實際業績與預期目標的方式，合理改進和協調企業的經營活動，為企業管理者提供充分的決策依據，同時提高企業的經濟效益。而想要在財務管理中充分發揮預算管理的作用，就必須重視預算的全面管理，也就是對企業的財務活動展開全員、全額以及全過程控制。全面預算管理主要包括財務預算、經營預算、資本預算三個方面。

（二）地勘單位全面預算管理的作用

1.全面預算的運用，對地勘單位的發展戰略和年度經營計劃的成功實施起著重要的推動作用

地勘單位最近幾年的發展戰略與經營目標都可以借助全面預算完成細分，按階段可以將其逐漸細化為年度、季度、月度的預算目標，按職責可以細化到各個責任主體的具體目標與方案，站在不同的角度為地勘單位的發展提供新的建議。

2.實行全面預算，可以使地勘單位的資源得到最大限度的優化

地勘單位大多屬于公益二類事業單位，財政撥款方式為差額撥款，存在經費缺口，且以往年度積累的家底非常薄弱，自身的資源比較有限，因此，單位管理者在分配有限資源的時候，要多方考慮，科學確定各個責任主體或部門所需的資源類型和相應的數目，以保證在實施全面預算管理過程中實現最優的資源分配，從而實現單位的戰略目標。

3.全面預算管理在加強地勘單位內部控制的同時也能減少風險［1］

所謂全面預算管理，是對地勘單位所有的業務和流程進行事前、事中、事后監督的一種有效手段，可以從預算執行過程中發現問題，并及時解決與處理，最大限度降低單位的風險。除此之外，全面預算管理工作還能為地勘單位的績效管理提供充足的依據，成為地勘單位各部門績效考核工作得以順利開展的重要基礎和對比信息。這樣不僅能夠為地勘單位的資源配置奠定扎實的基礎，還能有效提升地勘單位的管理能力與核心競爭力。

4.能夠明確企業戰略執行的方向和目標

地勘單位實施全面預算管理，可以在很大程度上為單位的戰略制定與執行明確方向和目標。全面預算管理涉及多個部門的經營活動，并且均為其設置了具有較高可行性、具體化以及可衡量的預算目標，確保各部門可以在合理的預算范圍內有效實現預算目標。

三、地勘單位全面預算管理中存在的問題

（一）對全面預算管理的認識存在盲區和誤區

事實上，從當前地勘單位全面預算管理的實踐來看，在全面預算管理方面，仍存在許多認識上的盲區與誤區，主要體現在以下幾個方面：一是單位領導過于注重經營成果而忽視業務流程，造成在預算編制初期對信息的搜集和整理工作不夠重視；二是單位領導把預算管理看作財政預算，忽視了生產經營預算和資本預算的重要性；三是單位職工認識不到位，認為預算是由各單位領導、財政部門負責的，并不需要其他部門參與，只需要簡單了解即可；四是認為預算管理只需要根據財政部門的要求編制下一年度的財政預算就可以，不需要編制其他預算；五是認為預算編制年初完成后，剩下的就只是層層落實，不需要中途補充調整。

（二）預算缺乏地勘單位的經營戰略指導

由于地勘單位受到過去計劃經濟的影響，發展過程中又經歷了多年的蕭條時期，因此其在市場經營方面不太成熟。由于缺乏長遠的戰略預算，一些地勘單位在預算管理過程中或多或少顯露出計劃經濟的影子，這是因為缺乏戰略環境的引導，對短期的行動太過關注，導致短期的預算和長遠的發展目標之間存在矛盾［2］。雖然近幾年一些省份已經開始嘗試編制三年中長期預算規劃，但由于各單位缺乏經營戰略指導，很多單位僅根據編制人員的主觀判斷在上一年的數據基礎上做增量預算，并沒有加以深度分析，因此預算編制效果并不理想。同時，由于各項預算的銜接程度不高，故在年度、季度和月度的預算執行中很難綜合考慮長遠戰略目標，造成預算編制與預算執行脫節。

（三）預算工作缺乏整體思路，尚未形成全面預算理念

從整體上來看，地勘單位在開展預算管理工作期間，思路陳舊問題是普遍存在的，很多單位還停留在傳統的思維模式中，這也是制約地勘單位預算管理工作順利開展的主要因素，致使單位的全面預算管理缺少相應的指標體系，還停留在單純的財政收入預算和費用預算當中，尚未形成集財政預算、生產經營預算、項目預算、成本費用預算、資本預算等于一體的預算管理體系，對全面預算管理工作的關注和重視不足。

（四）預算編制缺乏科學的程序和方法

目前，地勘單位的預算編制工作一般分為三個方面。一是財政基本支出預算，通常由財務部門的相關工作人員負責。一般由上級部門下達基本支出預算控制數，下級單位指定一名財務人員完成該預算的細化編報工作，操作較簡單。二是財政項目預算以單位技術人員為主體，財務人員協助展開預算編制。當技術人員在編制項目預算時對項目的實施流程和手段不了解，以及將工作手段預算轉為經濟科目預算沒有科學依據時，所編制的預算必然與實際情況不符，會導致預算報告中的成本費用偏高，而實際產生的成本費用金額極小，或者是實際發生的金額過大但尚未在預算中得以體現。三是自有資金預算，也就是事業收支和經營收支預算，這需要單位領導、各生產部門與財務人員共同完成，但通常由于編制時間緊，加上各部門缺乏對經營預算編制的重視，財務人員沒有辦法在短時間內向各部門收集匯總預算相關資料，所以只能依據往年的數據進行簡單的估算匆匆上報，致使整個自有資金預算編制過程缺乏科學性［3］。

（五）預算管理績效考核與責任追究制度流于形式

從某種意義上講，預算管理是一種有效的激勵和制約機制，可以使企業的戰略目標和個人的業績評價有機結合。而地勘單位在全面預算管理中，由于沒有把企業的經營策略與經營戰略聯系起來，出現了許多問題，既造成預算控制與績效評價的脫節，也導致單位預算管理流于形式。地勘單位現行的預算管理考核以上級部門績效考核為主，缺乏對單位內部各部門和個人的考核評價，也就是缺乏內部預算執行的監管部門。這就造成單位缺乏對評價預算績效的有效手段，而且對預算績效的評價并不明確，也不能對各員工和各項目作出準確的評價，導致績效考評制度無法實施。預算管理流于形式，不僅會對預算管理的激勵、約束作用造成影響，還可能導致預算脫離實際的決算情況。

四、地勘單位加強全面預算管理的有效途徑

（一）樹立與單位相適應的全面預算管理理念

單位要想獲得理想的經濟效益，必須有一個明確的目標。尤其值得關注的是，地勘單位的預算管理必須與其經營方式相協調，所以需要結合單位自身的實際情況樹立相適應的全面預算管理理念。首先，要重視預算內容的全面性，立足于單位的財政預算，加強生產經營預算、資本預算等；其次，強調單位內員工對預算管理的充分參與，即所有的業務人員都要主動參與到預算管理中，明確各部門和各崗位的工作目標和責任，促使其積極參與預算的制定和實施；最后，實施全過程控制，即對預算編制、預算執行、預算調整、預算監測和評估等各個環節實施全程監控，并在實施過程中合理調整預算，從而形成一個完整的預算管理系統。

另外，要提升地勘單位對預算的控制力和執行力，實行精細的預算管理必不可少。不僅要強調各單位的總體目標，還要明確各部門的責任，促使各有關部門積極參與預算管理，將目標責任與預算績效評估有機結合，促使所有員工都能在自己的崗位上有序開展工作，從而實現縱向到底、橫向到邊的整體預算管理。

（二）設計科學的預算編制內容，增強準確性與執行力

在執行預算的過程中，最重要的就是確認預算編制是否與實際情況相符，是否具備一定的可操作性。也就是說，要以單位的發展特點為基礎，科學設計預算編制內容。

從地勘單位的角度來說，全面預算管理的編制內容應該以組織收入、資本支出、成本費用、現金流量等為核心。其中，組織收入是整個預算管理的重要環節［4］，具有一定的承上啟下作用，上承市場調查和預測，下啟地勘單位的經營活動計劃，所以與預算的合理性與可行性息息相關。而資本支出預算一般是對單位經營管理期間所產生的大量資金投入的預測。按照相關要求，在編制資本支出預算時遵守“量入為出”的原則，避免一切帶有風險的投資和盲目性擴張。成本費用是預算開支的中心，在企業的經營活動中，其對企業的經濟效益起著決定性的作用。現金流量這一因素則是地勘單位預算管理體系的重要組成部分，所以將單位的經營預算、財務預算以及資本預算結合，可以在優化預算管理流程的同時，全面提升單位的預算管理執行效力。

（三）細化預算編制流程和要求

預算編制流程和要求是地勘單位的重要規劃內容，因此在開展全面預算管理工作期間，應該以單位自身的實際情況為依據展開規劃。一般來說，預算編制應該圍繞“一上方案，一下意見；二上方案，二下批復”這一流程展開，預算編制完成后切勿隨意更改。必須調整時，要嚴格把控預算調整范圍，因客觀因素造成預算執行出現重大偏差時，要經過地勘單位內部審批機構核實后方可進行調整。在進行預算編制的過程中，一旦發現預算與實際出現偏差，要及時向單位的審批機構反饋，要求其盡快解決問題，并開展適當的預算調整工作，確保預算編制不再是一種簡單的形式，而是可以很好地應用到實際操作當中，并促使地勘單位在實踐中提高預算編制的水平和質量。

（四）完善預算績效考評機制，提高地勘單位管理水平

預算績效考評是一個持續循環的過程，既可以說是此次循環的終點，也可以說是下一次循環的開始，本質作用就是溝通、激勵與控制［5］。

通常來說，在預算期終了后，地勘單位必須按時完成財務決算，并向上級報告在此過程中，必須將預算和決算相結合。同時，要根據財務預算和財務決算審計的實際情況，對各部門的預算實施狀況進行綜合評估，對各部門的預算執行情況進行正負對比，對各部門的主客觀因素進行分析，并修正出現的偏差，再根據情況進行局部或整體的調整，確保下一階段的預算執行更加科學合理。

因此，建立一套科學、完整的預算評價體系，既可以實現預算的剛性約束，又可以在一定程度上強化對單位的績效評價和相關責任的落實。在實施全面預算管理過程中，要不斷地細化和分解預算責任，并嚴肅認真地編制預算控制報告、預算分析報告、預算評價報告等，根據最后的評估結果，實行相應的獎勵和懲罰措施，使預算到決算的過程形成一個閉環。在夯實地勘單位全面預算管理基礎的同時，提升地勘單位的預算管理水平。

五、結語

全面預算管理工作不僅是地勘單位經營管理的主要內容，更是保證單位健康持續發展的關鍵，所以在開展全面預算管理工作時要樹立與地勘單位相適應的全面預算管理理念，構建符合地勘單位戰略目標的分級預算管理模式，設計科學的預算編制內容，增強預算的準確性與執行力，細化預算編制流程及要求，完善預算績效考評機制，提高地勘單位的管理水平，加大預算管理信息化系統建設力度等，將全面預算管理的作用充分發揮出來。