財政稅收中的成本因素分析

韋夢

（貴州省水利水電工程咨詢有限責任公司，貴州 貴陽 550002）

一、前言

稅收是我國各級財政的主要資金來源，企業所得稅管理部門和財稅人員必須高度重視企業所得稅管理，確保企業財務工作正常有序開展［1］。

當前，盡管財稅工作取得了良好的進展，但稅務工作中遇到的成本問題仍然非常嚴重。稅收成本高不僅會增加財稅人員的負擔，還會帶來各種問題。如果得不到解決，將嚴重干擾國家財稅管理的有效實施。由此可見，控制財政收入成本十分必要。

二、財政稅收實施的基本原則

財稅優惠的質量將直接影響國民經濟的發展。更重要的是，成本上升將嚴重影響社會經濟運行的平衡和健康發展，也會帶來許多問題，嚴重影響國民經濟建設和社會發展。

（一）稅收經濟效率原則

經濟效益原則是國家實施稅收的基本原則。以經濟效益為中心，根據當地經濟發展的實際情況分階段、分類別實施稅收政策，可以實現資源的有效配置，逐步調整資源在各地區、各行業的分布，并提高稅收管理制度的有效性，構建最簡單的稅收制度。

（二）稅收公平原則

稅收的根本目的是優化企業資源的分配和再分配。在制定稅收優惠政策時，要貫徹國際稅收正義準則，有效實現企業資源的優化配置，制定不同的稅收優惠政策。同時，它還可以減少國家稅收政策造成的社會不平等現象。

在征稅過程中，一些機關還參與了資本流動過程，即利用所謂的財政資金作為地方建設活動的主要資金。稅收制度和管理上的不公正，為公務員滋生腐敗提供了土壤。

在我國，財稅是政府宏觀調控社會經濟建設的支柱，是影響國民經濟平衡與發展的主要因素。只有在確保稅收公平的前提下，才能維護國民經濟和社會發展的和諧。

三、影響財政稅收成本的因素

（一）稅收機制不合理

中華人民共和國成立以來，稅務工作經歷了兩次變化。1994年的企業所得稅制度改革與2008年的企業所得稅制度改革［2］，對國家金融部門的影響非常大。特別是在電力行業，1994年以前，電力企業主要繳納產品稅。改革后，電力企業將按一定的稅率征收增值稅，這增加了電力企業的負擔［3］。

調查研究表明，稅收管理體制改革將導致稅務機構分權，增加國家財政稅收成本［4］。雖然收入只增加了一部分，但支出成本和收入成本并不呈正比。與此同時，各種稅收新規使納稅更加困難，進而增加了政府財政稅收的成本。

（二）稅收政策不完善

目前，我國的地方稅收政策存在相當大的問題，這導致財政稅收成本增加。就電力企業的發展而言，我國現行的稅收制度還存在很大的缺陷，由于沒有健全的管理體制，引發了一系列問題。雖然我國已經對稅制進行了調整，但還不夠完善。企業不了解各種稅收制度和稅率的計算，納稅人和納稅企業也不可能計算應納稅額，僅依靠部門顯示的稅額繳納。但這些過高的稅費也會對稅收管理造成阻礙，使企業不能針對性地處理納稅工作。同時，也加大了各級監管的難度，導致稅收成本增加。

（三）缺乏成本控制意識

財稅工作存在成本問題的原因是相關人員的成本控制意識差。相關研究人員缺乏成本管理意識，在實際工作中沒有明確自己的工作任務和工作職責，最終忽視了成本管理和經濟效益控制。相關人員財稅成本管理意識不強，主要是因為我國現行的財稅人員考核制度不完善。

此外，相關企業往往對財稅結果進行評估，因此不重視早期的財稅投資，最終導致財稅人員使用特別多的資金來提高財政收入，使得成本失控，帶來一系列問題。

四、控制財政稅收成本的有效措施

（一）增強納稅人的納稅意識

從客觀角度分析，要想我國財政稅收工作取得良好的成績，并不是一件容易的事情，必須堅持增強全員的稅收成本意識，使其從被動工作轉變為主動工作。

相關調查發現，目前納稅人對稅法的認知還不清晰。要增強納稅人的稅務意識，財政部門可以開展多種形式的稅務宣傳。不僅要組織稅務宣傳月活動，而且要普及稅法教育。只有培養納稅人自覺納稅的意識，才能從根本上降低納稅成本，強化政府服務效果。

另外，專業知識的掌握程度會極大地影響人們的行為及對政府法規和管理要求的態度，理解稅法和涉稅常識能增強納稅人的稅務意識。有關部門應開展各種稅務宣傳，開展相關宣傳活動，定期開展稅務宣傳教育。因此，加強稅收宣傳，普及涉稅知識，有助于從根本上增強人們的稅收意識，降低稅收成本，強化稅收效果。

（二）增強財政稅收工作人員的能力

在實際的財政稅收管理工作中，要增強相關人員的工作能力，加強對本部門工作人員的管理。

在企業稅務管理的實際工作中，財稅人員必須具備成本控制意識，有效創新企業稅務管理的方式方法，采用先進的控制手段，有效管理企業的相關稅務活動，從而提高財稅管理的科學性和效率。

但是，要想切實增強財稅人員的管控能力，財稅部門必須對財稅人員進行有效的管理培訓，詳細說明稅務工作的重點，增強財稅人員的成本管理意識，講解成本控制的概念。同時，可以建立獎懲制度，獎勵成本控制好的財稅人員，懲罰成本控制差的財稅人員。

（三）完善節能減排的稅收政策

目前，我國雖然出臺了相應的政策，以支持節能減排，但針對電力企業出臺的節能減排優惠政策相對較少。由于發電企業是我國節能減排政策實施的重要對象，有必要完善節能減排政策，以完善我國節能減排政策體系。

在水電企業所得稅征收方面，現行的一些稅收政策將對部分水電企業實行增值稅退稅政策。在企業所得稅會計方面，發電機組等特定設備將采用余額遞減法和年限總和法，以加速固定資產折舊。

我國目前對電力企業的節能減排政策主要集中在增值稅和所得稅的優惠上，但沒有體現在其他稅種中，也缺乏獨立的低碳減排稅。因此，國家可以通過增加節能減排的獨立稅種，完善現行的獨立稅收政策。

（四）優化稅制結構，完善稅收政策

我國目前處于現代化發展進程中，在這一關鍵階段，寬松的稅務準則與簡單的稅收種類、完善的稅率結構是降低稅收成本的關鍵。擴大稅基，精簡稅收，改善稅收結構一直是降低稅收成本的關鍵。然而，我國現行稅收監管制度仍存在許多問題。

科學合理的稅收結構和簡單清晰的稅收制度，不僅可以保障納稅人的合法權益，而且可以減少時間成本，讓納稅人簡單快捷地繳納稅費。

此外，該政策還可以在一定程度上提高稅率。規范的政策可提升稅收效率，減少非必要成本，以此降低稅務成本。因此，地方政府部門應進一步優化稅制結構，完善稅收政策。

（五）優化稅務機構，減員增效

執行相應的成本因素控制措施后，我國財政稅收工作的很多問題都得到了較好的解決，整體工作并未出現嚴重不足。

為了在將來的工作中取得更好的成績，要堅持在稅務機構的優化上投入較大努力。與此同時，可嘗試按照減員增效的方式進行工作部署，這樣操作的好處在于，能夠避免稅務機構出現冗員的現象，可以從根本上控制成本。

各部門要根據當地經濟發展的實際情況，采取減員增效措施，根據當地稅收征管機構的工作特點和一定規模的經營活動，合理配置當地教育管理機構的規模和人員，降低稅收成本。

政府要簡化稅務機關，合并稅務機構，調整納稅人納稅程序，實現保障納稅人合法權益、完成納稅全過程的目標，從而降低納稅成本，降低稅務機關的管理成本。

五、財政稅收工作深化改革的策略

（一）優化財政稅收機制

稅務機關要設計和完善規范合理的稅制，擴大建設覆蓋面，加快地方稅制和機制的改革和創新。相關人員要深入分析國家宏觀經濟發展情況，合理調整現有的社會政策，及時關注政府政策的變化。

在設計新稅制時，還必須基于整個社會經濟發展情況，關注納稅人自身的經營狀況，使稅收管理政策朝著人性化的方向拓展［5］。當各地經濟差異過大時，在地方稅收管理中，財稅人員要根據當地經濟社會發展的特點，靈活調整稅收構成和社會政策，以實現財稅機制的改革和創新。

（二）加大預算管控力度

受財稅體制改革新形勢的影響，我國實行了一系列財稅預算政策，為完善我國現代預算機制奠定了基礎。同時，預算管理作為向我國各單位分配資金的重要工具，有利于開展預算工作評估和績效工作，推動新預算法的實施和預算工作的改革。

由于預算審查中心和審查小組的專業性較強，在參與預算工作評估時，需要運用各種力量，為預算工作提供強有力的保障和支持。

在財稅管理實施階段，政府有關人員要借助預算考核機構的職能，進一步優化和完善預算考核制度，把考核制度落實到預算管理的各個環節，使預算方案更加合理、科學。

只有注重預算績效管理的全過程，才能實現預算資金的科學運用，提高服務質量。相關人員還應以企業級項目支出標準、建設部署和實際需求為依據，確保政策研究的完善，以滿足加強基礎工作的要求。

（三）完善監管機制

為穩步推進財稅工作，相關人員應重點關注監管體系優化設計。在經濟社會蓬勃發展的環境下，應加快完善激勵機制，顯著提高財稅工作效率，使財政工作發揮不可替代的作用。

這一環節可以最大限度地利用技術促進國家財稅體制的完善，避免偷稅漏稅問題，在確保不出現重大稅收損失的情況下，促進我國經濟健康穩定發展。

（四）調整財政支出結構

財稅部門要使各單位財政資金支出更加合理，支出結構的優化調整要有效落實國內民生發展政策。要注意各部門非經常性支出的科學分配，進一步加強補充預算，全面審查和減少一些不必要的非經常性支出，使公共資金支出更加合理，把資金用于社會發展，為增強國內綜合實力提供動力支持。

此外，有關部門還應以國家財政資金轉移支付為重點，合理確定支付比例，實現優化政府內部財政資金支付結構的發展目標，使專項資金與普通資金收支平衡。對于普通基金支付，要適當增加投資。

中央政府部門和地方政府部門的預算要緊密聯系起來。在預算的下達環節，要對地方政府部門進行監督。此外，相關主管部門要進一步推動數據和信息公開，將一般資本支出和專項轉移支出結合起來，并主動向公眾公布，使績效評估體系更加合理，這有助于設定最終的績效目標。

（五）優化財稅管理機制，梳理事權和財權

國家要組織地方政府理順財稅管理權責，建立有效機制，實現財稅一體化發展。逐步完善中央、省、市財政稅務管理機構和財政機關工作人員的權力，建立健全財政稅務部門的外部監督機制。

對于地方政府公共事務支出，要科學合理地分配比例，緩解地方政府部門財政支出的壓力，合理提高中央機關當前的支出比例，科學調整中央機關和省級地方機關的經常性資本支出，建立健全分稅制和財政調節機制，科學確定省級政府部門各項稅收收入在公共稅收中的比例，合理增加地區稅種，為地區政府部門創造相對穩定的財稅來源，使地方政府逐步擺脫對土地財政的過度依賴。

同時，根據地方政府部門發展市場經濟的需要，深化對外開放。為地方政府開展經濟建設提供資金支持，讓地方政府以國家財政為擔保資金，投資建設，發放財政債券。

六、結語

我國當前的征稅成本仍然相當高昂。所以，要想更好地解決稅收成本問題，需要深入研究問題，尋找最佳的解決方案，提升經濟效益。財稅效率會對國民經濟發展產生影響，且不斷增加的稅收成本會對社會經濟持續發展產生影響。當前，我國的高稅收成本影響因素較多，為解決這一問題，需要多方合作，多管齊下，確保經濟效益。財稅本身是政府宏觀調控的一種方式，能為經濟社會建設助力，直接關系到國民經濟的穩定發展。