關于加強事業單位資金管理的若干思考

游軍

（江西省核工業地質調查院，江西 南昌 330038）

一、引言

事業單位是由國家機關及社會團體組織開展文化、教育、健康、科學等社會公益活動的服務機構。無論事業單位財務屬哪種類別，長期以來，投資管理工作一直都是其最關心的內容。近年來，隨著我國法律法規建設逐漸完備，事業單位財務改制工作也在持續推進，中共中央、國務院出臺了《關于分類推進事業單位改革的指導意見》，提出必須建設好“職責功能明晰、運作科學、財務管理完備、監督得力”的機制與體系，努力實現“基礎公共服務最優、供應水準適中、格局架構科學合理、服務質量公平公正”的富有我國特點的公益性業務系統。同時，財務投資管理工作也成為其管理的主要內容，并越來越受到社會各界的普遍關注。當前，事業單位的財務內部控制工作效果會對推進財務管理產生重要的影響，同時資金管理過程中還存在一些問題，這影響到了資金管理能力的強化。由此可見，單位的相關工作人員應對這一問題引起重視，并采取相應措施。

二、事業單位資金管理的重要作用

在當前形勢下，事業單位須強化資金管理，其必要性主要體現在以下幾個方面。第一，強化事業單位資金管理能夠加強事業單位內部廉政建設。為保障事業單位的廉潔自律，須強化資金管理。有效的資金管理能使單位內部的治理水平和治理質量得到提升，促使事業單位內部權力規范運行，實現依法行政。第二，事業單位內部強化資金管理工作能使國有資產利用效率得到提升。事業單位內部要通過強化資金管理使資金使用結構趨于科學合理，這對提高資金利用效率具有十分重要的意義和價值，能夠讓國有資產發揮重要的作用，規避國有資產浪費或者沉淀現象，促使事業單位在當前的改革發展潮流當中站穩腳跟。第三，事業單位強化資金管理有利于給社會提供更優質的服務。

三、事業單位資金管理工作基本狀況

（一）對資金管理工作缺乏重視

第一，資金管理工作是事業單位內部控制投資管理工作中的重要組成部分，在投資計劃管理工作中也占據了很大的比重。但有些事業單位項目管理工作并不細致，編制不仔細，導致相關部門在實施投資計劃的過程中缺乏依據，最后產生工作內容的數據與記錄不完整、不清楚的現象，使得事業單位財務管理部門領導在作出具體決定時，無法根據實際資金數據來指導具體行為。第二，事業單位財務管理部門在開展編制預算工作的過程中并未根據現實情況進行，或者財務管理部門與國家審計機關、其他政府部門之間缺乏有效交流，導致年初預算編制內容缺乏科學性，計劃投資和實際運用投資差額很大，追加預算總額超過了年初已批準的計劃總額，實施計劃的過程中也出現了一定的障礙，導致無法完成實施計劃，嚴重影響了項目活動的正常有序進行［1］。

（二）無法有效控制資金收支工作

第一，由于部分事業單位在資產管理工作中一直踐行不公布資金去向信息的管理理念，在長期的資金管理工作中出現了固定資產管理工作缺失的問題，并影響到了總體管理工作效果。第二，資金預算偏差過大也使事業單位財務管理制度沒能有效控制資本支出的具體體現，而資金管理水平較低是這一問題出現的主要原因，進而導致事業單位在開展資金預算工作的過程中無法合理有效地管理各種生產活動的成本，從而出現資金浪費現象，并最終降低了資本支出管理實效。第三，固定資產維護管理不及時也是事業單位在財務資產收支管理工作中需要重點關注的問題，其直接導致事業單位流動資金嚴重短缺，所以，國家在此背景下要求各事業單位的資產管理者在實際管理工作中應提高對這個問題的關注度［2］。

（三）事業單位的資金管理體系不健全，監管乏力

從目前的情況來看，許多事業單位都沒有建立健全內部監管機制，如內部會計管理制度不夠健全和完善等，無法保證事業單位以及部門內部資金管理工作健康、有序開展，事業單位的各個工作人員也有可能因此放松對自己工作的要求，無法盡心盡職地完成工作任務。在當前時代背景下，內部監督機制亟須建立健全。具體來說，表現在以下兩個方面。

第一，內部管理者的監督意識亟須增強，管理方面還有待完善，員工對事業單位內部控制資金管理的意義和重要性不夠了解，對制度和監督體制機制的認識也不夠全面，風險意識比較淡薄。另外，有關人員忽視了事業單位內部管理與監督機制方面的實際工作，部分事業單位雖已建立了資金管理工作制度和內部監督機制，然而在工作落到實處時，最終呈現的效果不佳，還需要進一步加大內部執行力。面對出現的問題往往選擇視而不見，內部形式主義傾向比較嚴重，未能切實發揮內部管理和監督機制的實際作用［3］。第二，事業單位的資金預算工作不到位。事業單位由于對監管工作的要求不夠嚴格，工作效果較差，投資項目發展去向也不清楚，資金運用存在較大的隨意性，對單位各項活動中消耗投資的成本費用管理效果不佳，導致實際支出和規劃費用存在很大的偏差。這不僅浪費了大量的流動資金，而且在一定程度上為單位投資管理工作的順利開展帶來了障礙。一些單位對有關資料的使用價值與存量等都沒有相應記錄，可能造成成本浪費，同時，對有關資料的日常利用、出租、保養工作等都沒有明確的規定，導致國有資產減值和流失。

（四）事業單位的資金預算管理工作有待完善

資金預算管理主要是指通過編制相關資金使用方案強化對資金的有效利用與控制，同時通過資金預算管理來改進和優化財務管理等工作，以便提高資金利用效益并規范支出，避免事業單位人員在實際使用資金上過于主觀和隨意，保證事業單位財務投資管理工作質量和水平得到提升。

從事業單位目前的財務狀況來看，其主要面臨以下幾個方面的問題。第一，單位預算編制實效性亟須進一步提升。由于單位籌資預算編制不夠細致，財政機關與一線單位之間缺少有效的信息溝通和互動，現實需要和預算管理規劃目標之間還存在一定的差異，直接影響了事業單位預算編制計劃的實施。第二，預算編制的具體目的不明確。部分事業單位開展預算編制并非想要提高資金利用效益，而只是為了向上級政府爭取更多的資金，以保障本單位不會出現資金鏈斷裂的現象，這很容易導致事業單位產生預算編制虛高的現象。第三，沒有嚴格實施預算計劃，難以符合規范。部分事業單位領導僅僅把預算計劃工作視為例行任務，而沒有深刻認識到預算計劃編制工作的重要性。同時，在實際工作中存在隨意調整計劃的現象，嚴重影響了計劃的實施效果，計劃編制工作往往流于形式［4］。

（五）資金收支管理工作具有較強的隨意性

在實際管理過程中，事業單位普遍面臨著不規范的項目數量上漲、經費來源單調等現實問題。一些事業單位在組織專項資金撥款的過程中不能及時劃撥完畢或進行攔截以增加自身的總收入，從而造成相關經濟建設管理工作受到負面影響。部分單位領導沒有開展必要的市場調研，在資金管理方面較為盲目，容易造成單位超預算開支。甚至還有些事業單位的領導利用自身職務上的便利，混淆個人開支和單位開銷，公款私用，嚴重阻礙事業單位資金管理順利開展。

（六）財務人員綜合能力有待強化

財務工作人員的整體素質和經營管理水平對投資管理執行效率也會產生重要影響，但一些財務人員的專業知識儲備和專業技能儲備不足，思想觀念比較陳舊、落后，無法適應新的時代需求，直接影響著資金管理質量。此外，領導干部必須主動提高自身對資金管理的重視度，增強財務人員的綜合能力，以確保事業單位資金管理目標順利達成。

四、加強事業單位投資管理工作的策略

（一）強化預算管控

要加強預算控制，實現科學的資金管理，應從如下幾個方面著手。第一，應當增加一些比較重要的項目，對其加以重視與管控，使各項財務資金預算問題得到更加細致的解決，以此合理調整財務結構，提高資金的整體利用效益。第二，在預算控制階段進一步強化對整個預算編制的成果評價。事業單位財務主管部門在開展這項工作的過程中應該更加重視這一問題，并定期開展匯總評價活動，引導每一個部門的工作人員都積極參與到評價活動中，以提高事業單位的財務管理和整體成本控制水平，積極調節預算偏差。第三，有效加大對事業單位預算外的投資項目的監管力度，繼而通過縮短預算規劃和投資實施計劃之間的差距，達到最佳的投資管理狀態［5］。

（二）強化資金收支工作

資本支出管理工作是資本管理工作中的主要內容，所以，為實現高效的資本管理，事業單位在發展的過程中應合理開展資本支出管理工作，具體可從以下幾方面入手。第一，事業單位在資金管理的過程中應強化對資金的開支管理，即按照國家預算規劃內容，合理調節事業單位各類活動的開支，繼而實現高效的資金管理。第二，遵循一定的工作規律做好保護事業單位不動產的工作，延長事業單位固定資產管理利用的時長，減少事業單位不必要的成本支出，從而提高事業單位的資金支出管理水平。第三，事業單位必須把記錄資金流入與流出的工作融入日常工作中，與此同時還要平衡好事業單位的社會效益與經濟效益，繼而在謀求最佳管理效果的基礎上，為經濟社會發展過程中各項活動的正常有序進行提供足夠的資金支持，促進當代社會經濟健康、平穩、可持續發展。

（三）健全事業單位的投資管理，強化監督管理

良好的內部管理制度是事業單位開展投資管理的基石，投資管理工作的順利開展需要健全的規章制度保駕護航。另外，事業單位還要最大限度地加大監管力量，具體可從以下幾方面入手。第一，事業單位應建立健全財政資金監管體制，以國家現行的法律規定為基礎，結合具體情況對事業單位各部門及其工作人員的權利、責任、義務等作出明確的規定，并合理分配工作任務，明確工作邊界，把責任落實到人，讓所有工作人員都可以真正做到各司其職。同時要增強工作人員的溝通與團結協作能力，進一步健全信息資源共享制度，保障單位內部的協作和配合。第二，加強單位監管，具體而言就是強化監察力量。事業單位的財務人員必須熟悉和掌握單位資金的大致流向，知道采購的設備有哪些等問題；事業單位監督機構應積極履行自身的監管職責，從而防止資金被隨意使用、流動錯誤等問題的產生。

（四）加大對投資成本的管理力度，做到對資源的合理利用

在事業單位的實際運營中，資金的使用問題，最主要的是要確定一項活動需要付出的資金成本，同時大致估算其利用效益，并以此為基準，對材料使用、儀器設備選擇甚至人才選擇等作出科學合理的判斷，盡可能地節省各種資源，防止資源過度耗費。各事業單位在開展活動的過程當中都必須盡可能地提高對各種資源的利用效率，同時加大對資金成本的管理力度，以確保事業單位的資本管理活動高效有序地進行。

（五）提升相關工作人員的工作水平與個人素質

財務人員的個人水平與素質直接影響事業單位資金管理工作的效果，所以事業單位的相關從業人員必須要提高財務工作素養。第一，定期安排財務工作者參與專業技能培訓，提升其專業知識和技能水平，并使其將之運用到實際的資金管理工作中，進一步提高工作水平和效率。第二，做好會計的職業道德培養，嚴格遵循會計職業道德準則，利用多樣的技術方式協助會計工作人員樹立良好的職業道德觀念，遏制工作中的不正之風，使事業單位相關工作人員能夠嚴格有效地執行投資管理制度。第三，充分激發工作人員提高自身管理水平的熱情，事業單位的相關負責人必須在工作的過程中樹立一個優秀的職工模范，并為工作人員營造愉悅的工作氛圍。

五、結語

事業單位在資金管理過程中，仍然面臨著財務人員綜合素質較低、監管體制不完善等問題，這嚴重影響事業單位財務活動的正常有序進行。資金管理工作是一個單位的精神血脈，要保持良性的資金運行態勢，就必須加強預算控制、完善資金收付工作、強化監管、提高單位財務管理人員的綜合素養，以控制資金風險，提高資金利用效益，打造良好的資金管理環境，進而保障資金的安全運轉與事業單位的健康發展，達到最佳的資金管理狀態。