試分析會計工作中企業應收賬款的有效控制

趙鵬媛

（山西三建集團有限公司，長治 046000）

引 言

在當前市場經濟環境下，許多企業為了搶占訂單，會出現分批付款、賒款交貨的情況，在一定程度上增加了企業所面臨的經營風險性。在財務會計工作中，必須重視對這些賬目的及時復盤和動態跟蹤，做好應收款項的記錄工作，確保能夠更好地掌握企業當前的資金流轉狀況。應收款項的風險性是目前許多企業所面臨的共同困境，需要從內部制度、財務管理等多方面予以優化解決，確保企業全面科學地做好應收工作，不斷提升企業的核心競爭力。

一、企業會計應收賬款工作開展的意義

賒銷是指企業在進行業務拓展的過程中，先行支付了產品銷售，在客戶獲得了銷售額后再將這部分成本支付給生產企業的過程。在這個經營過程中，客戶不會承擔過大的銷售風險性，而是將這部分危機轉移到了生產企業上，很容易造成企業會計應收款項回款不順利的情況，給企業的經營發展和資金周轉帶來了一些負面影響。因為不同業務在銷售經營過程當中都會存在很多差異，所以企業必須從財務管理方面做好應收款項的統計和跟蹤工作，及時根據雙方合同約定的回款時間、金額比例進行追蹤清收，并根據客戶的銷售反饋數據，進行企業財務的清算盤點，避免企業在后續的投產過程中出現資金鏈短缺的問題，給企業的發展帶來負面影響。

二、企業應收賬款工作中的不足分析

（一）資金流出嚴重

部分企業為了追求業務上的拓展，在產品營銷的過程中采用大量的賒銷方式，實現了大面積的鋪貨銷售，給企業的資金鏈造成了一定的影響，產品庫存和企業資金的外流情況較為嚴重。一旦在某個客戶的應收賬款回流過程當中出現滯后現象，會直接影響產品的生產和運輸等基礎工作的開展，造成企業應收賬款工作出現嚴重問題。在賒銷經營的過程當中，雖然銷售總額有了一定的增長，但企業的實際賬目收益不能達到較好的盈利目的，還有可能在稅款支付、產品抵押等方面造成一定的資金外流，使企業可供應用的流動資金不斷減少。

（二）資金使用率低

企業在經營發展過程中的賒銷問題會造成現金成本積壓，將大量的流動資金抵押在產品的生產投入上，企業的發展和應收賬款回流之間的依賴性不斷增強，很容易產生經營風險和資金周轉不到位的情況，導致原有成本資金的使用率和周轉率偏低，無法發揮出更大的價值效用。企業的現金流和賒銷總額只有保持在較為健康的比例上時，才能更好地應對經營過程中的各類潛在風險，這與企業和財會人員的財務管理能力、預測分析能力有一定的關系，必須對其加強重視并提前做好預判，確保企業的發展健康性和利益有效性。

（三）虛增營業業績

為了實現企業業務的發展，部分中小型企業在面對賒銷競爭壓力時會選擇金融信貸的方式來提升企業賬目的流動資金，而金融機構在對企業的業績和償還能力進行分析判斷的過程當中，可能會形成一些業務虛增、信息真實度不足的情況，導致原有的業務量出現了夸大現象，在企業后續發展和金融債務的償還過程當中會產生一些不利影響。營業業績是反映企業真實發展狀況的重要基礎數據，企業應收賬款和金融負債的占比一旦超過安全范圍，很有可能會導致企業面臨資金鏈斷裂和破產的風險，還需要企業從可持續性發展的角度做好規劃管理。

（四）管理成本偏高

在應對繁雜的企業業務和應收賬款處理的過程當中，需要業務、生產和財會等多個部門協同工作并定期進行對照和資產盤點，只有這樣，才能夠保證應收款項的回款順利。這在一定程度上會造成企業財務管理成本過高的情況，甚至需要設立專門的經濟交易崗位對客戶的資金回款進行動態化的跟蹤和清收，耗費了大量的時間成本和人力成本。經過核算后發現，企業業務的利潤并不能有效覆蓋這部分管理成本，甚至還可能會出現經營損失的情況，這就需要企業根據具體的項目特點和營收占比進行科學的判斷，更好地促進企業的良性發展。

三、促進企業會計應收賬款管理的有效對策

（一）完善合同管理

在企業簽訂業務拓展的過程中，必須重視在合同方面的制定，作為保護企業自身權益的重要手段。

首先，在業務合同當中必須明確雙方的權責關系，特別是在款項支付方面要有具體的支付時間、支付比例等，作為后續進行應收款項統計的重要依據。在進行業務合同細節定制的過程中，需要有專業的法律顧問和會計人員共同結合企業的發展需求予以敲定，并嚴格遵從法律法規的要求，避免在后續進行款項催收和維權過程中產生不必要的糾紛問題。

其次，雙方在進行合同約定的過程中，還需要對最終簽訂的版本進行二次審核。在關注錢款方面信息的同時，還需要關注企業在供應產品方面的要求，一些性能參數方面的要求必須和實際交付的產品保持一致。對于合同中的疑義，需要通過增加注釋、條款變更的方式進行經營風險的規避，確保在后續賬務催收時能夠更加穩定可靠。

（二）加強賬款管理

按照國家會計職業準則的相關要求，在進行企業的應收賬款管理工作過程中，必須有規范、合法的工作制度，做好財會信息的整理和留存，為維護企業的合法權益做好保障。企業在進行產品銷售、運輸的過程中，需要有相應的票據清單和成本記錄，特別是在款項結算等方面要做好細化處理，不斷提升企業應收賬款管理的有效性與科學性。在企業業務銷售票據管理過程中，要關注應收賬款、貨物賬款、企業債務等多方面數據信息的精確性，并建立終身責任制度，確保對每一筆業務賬款都能夠形成回溯追蹤，確保財會人員在工作過程中能夠更好地遵守職業道德的要求，避免出現超限、壞賬的情況，更為有力地維護企業的經營效益，建立科學完善的應收賬款財務管理工作制度。

（三）明確清收責任

企業在構建賬款管理體系的過程中，要將清收的具體責任落實到人，這樣才能夠保證對職責范圍的明確劃分，避免財務、業務等部門之間出現工作推諉的情況。

一方面，針對企業業務客戶較多的情況，在進行應收賬款的處理過程中要確保每筆業務都能有專門的對接人，直至該賬款完全收回。其間應盡量減少主管工作的調動，或做好全部工作資料的交接處理，確保企業應收賬款的完備性。另一方面，針對一些超額賒銷的情況，應當有專門的負責人員對其進行審查處理，責任人應對超限、瞞報等問題直接負責，充分發揮監管工作的重要性。在進行應收賬款的處理過程中，不能一味地給員工施加壓力和懲罰，而是要與績效激勵結合在一起，更好地激發員工的工作積極性，確?？铐椈厥枕樌I務經營良好發展。

（四）建立業務臺賬

為了更好地應對繁雜的業務賬目，厘清不同業務合同的款項應收時間、金額等，財會人員需要積極建立企業的業務臺賬，在出現新的業務信息變更的情況下，能夠及時在臺賬表中錄入，明確剩余款項的具體金額，確保賬目管理的科學規范。在企業的業務信息臺賬表中，要根據業務的具體開展過程進行詳細記錄，其記錄文件包括了產品銷售、物流分配、賬款支付等方面的內容，確保在進行信息的回溯查詢時更加完整真實。在企業的業務信息變動時，財會人員必須在第一時間掌握，在企業臺賬當中形成賬款的動態化跟蹤。一旦發現有壞賬、爛賬的隱患，要及時提醒業務人員和管理人員加強關注，并及時進行賬款的清收催收工作，確保能夠將資金風險性降到最低，充分維護企業的合法權益。

（五）建立信用臺賬

充分了解合作企業的信用等級更有利于在進行賒銷業務拓展時，進行科學準確的經營風險預測，也能夠幫助企業與其他誠信企業之間構建良好的合作關系。財會信用臺賬的信息來源既包括與本企業已有合作的客戶信息，還包括一些市場公開的企業資質信息，工作人員要能夠利用網絡信息化平臺對資信臺賬的內容予以擴充，對客戶形成準確的類級區分。

一類用戶是指本身經營效益較好、和本企業有良好合作關系的用戶，相關的業務賬款總是能夠按期回收。針對這些客戶，企業可以考慮對其信用等級進行升級，確保雙方能夠達成更高的戰略合作關系。二類客戶是指本身產品銷售經營狀況一般，可能存在一定的支付違約情況。企業在與其達成賒銷合作關系的過程中應當重視對金額比例進行合理控制，盡量降低企業的資金風險。三類客戶是指本身銷售狀況較差，賬目存在死賬、壞賬的情況，在下一步的業務工作中不能夠再繼續構成合作關系的客戶。

（六）構建信息平臺

在企業業務經營的過程中，需要多個部門之間達成暢通的信息溝通才能夠確保在業務關系確定、賬款盤點管理過程中的有效性，減少因為信息壁壘而出現的壞賬情況。企業應該在內部構建暢通的信息平臺，財務、業務、生產等多個部門能夠對本部門的信息狀況及時進行更新推送。例如，對于一些未能及時進行賒款支付的合作企業，在進行新的產品訂購時，業務部門能夠及時通過企業的內網平臺進行信息的查詢，以便于及時進行欠款的清收并確定下一步合作中的賒銷比例，以動態調節的方式使各個部門的工作形成高度契合。另外，在企業經營發展的過程中，應當加強對行業競爭、市場發展趨勢等信息的廣泛收集，使不同的主管部門之間能夠形成信息互換互通，在進行企業業務風險預測時可以更好地貼近市場，提升其準確率，幫助企業不斷提升資金的利用率和周轉率。

（七）促進業務聯合

財務管理是一項綜合性的工作，和其他的業務部門之間存在著雙向影響的情況。企業必須重視業務工作與其他工作之間的有效聯合，并明確在具體工作過程中各個部門的職責要求，確保業務拓展、賬款追蹤工作更具一致性。業務部門需要定期對本部門負責賬戶的支出和收入進行核對，并將結果通過信息平臺傳送給財務部門，一旦發現有數據信息不一致的情況，必須及時進行查詢跟蹤，有效避免錯記、漏記等問題。所有的業務部門都應該明確，當客戶支付應收賬款時，要按照實際交易的金額進行記賬或報賬。以最真實的原始數據作為財會人員信息化處理的重要基礎，更好地明確應收款項的比例數值，避免因為款項核計方式有誤而造成的經濟損失，使各個部門能夠在各司其職的同時，構建和諧的共贏關系。

（八）加強壞賬處理

財會人員在進行應收賬款的信息統計過程中，應該重視工作的規范性，加強會計基礎核算，確保財會報表的全面準確。根據業務往來，財會人員應該掌握壞賬的會計處理辦法，應收款項的提計抵消總額應該與應收賬款的年末余額和提計比例相關，這一數據對于確定企業未分配的利潤總額有很大影響，在后期進行壞賬報備、營收計算和稅務申報時都需要應用到這些基礎數據，確保財會工作能夠提前于企業的業務發展做好賬目的處理與優化，可以幫助企業更好地控制壞賬的損失率。壞賬處理是企業在賒銷經營過程中不可避免的問題，而通過科學的財會管理能夠提前做好防范處理，并根據雙方合同的約定及時進行收款、置換、抵押等處理，確定具體的應收賬款債額，盡可能降低企業的損失。

（九）設定激勵制度

為更好地激發員工的工作積極性，企業在應收賬款管理體系當中，應該完善績效激勵機制，并適當地將應收賬款的工作進行分離，避免業務部門在工作過程中出現徇私的情況。企業專門負責營收狀況管理的經濟交易人員需要及時掌握財務、業務方面的信息，并利用科學的信息管理和資源管理的方式和客戶之間展開溝通，每一筆應收賬款都有對應的負責人員來進行處理，并根據賬款的金額對資金應收鏈上的每個業務人員進行適度的獎勵，更好地構建員工之間良好合作的關系。企業構建的收款策略能夠更好地契合其業務銷售的特點，不同部門的工作人員之間也能夠形成更加默契的配合，有效減少企業壞賬、死賬的概率，使企業發展和員工進步之間形成良好的協同關系。

結 語

企業的應收賬款管理工作對于企業的經濟效益、資金利用等有十分重要的影響。作為財管人員，必須重視對應收賬款的細化管理，從業務的風險評估、合同簽訂、賬款催收等不同的環節予以層層把控，確保企業的資金回款順利。財管人員要能夠根據業務臺賬、信用臺賬對不同的應收賬款風險性進行評估，在企業內部建立信息化平臺，以確保各個部門之間的信息流轉順暢，定期對財會賬目進行核算處理，將清收的責任落實到人，并結合激勵制度使企業財務運行科學合理。