企業財務管理中運用稅收籌劃對經濟效益的影響

秦 華

（四川蜀渝石油建筑安裝工程有限責任公司，遂寧 629000）

引 言

隨著社會的發展，市場競爭變得越來越激烈，各個行業市場也變得越來越飽和。企業要想在此背景下站穩腳跟，就必須實現生產經營多方位和多層次的發展，從而有效地提升市場占有率和經濟效益。在企業的財務管理過程當中，稅收籌劃是十分關鍵的內容，能夠進一步實現企業成本和資金，以及利潤的最大化，其根本作用在于有效地提升企業的經營管理水平和經濟效益。對于現代化企業來說，怎樣在遵守國家相應法律法規的前提之下，有效地利用各種稅收政策，讓企業獲取經營利潤的最大化是企業管理者必須重點關注的問題。

一、稅收籌劃基本概念概述

站在生產經營者的角度上看，稅收所具備的無償性充分說明了稅款的支付為企業資產的凈流出，而與此相對，并沒有收入項目。如果能夠通過合法合規的手段降低企業稅收的支付，那么也就是增加了企業的純經濟收入。所以，大多數企業都會利用稅收政策降低稅款的支出，甚至一些企業采取漏稅、偷稅等方式。然而，此種方式是不可取的，企業將會面臨十分高昂的存儲成本，還會使企業的社會形象受到損害，危害企業的直接利益。

通常情況下，稅收籌劃可分為廣義稅收籌劃和狹義稅收籌劃兩種類型。

廣義稅收籌劃主要指的是納稅人在遵守相應稅收法律法規的基礎之上，運用合理的措施和手段，對企業相應的生產經營活動進行妥善的協調和管理，從而有效地降低稅款的支付。廣義稅收籌劃側重于遵守相應的稅收法律法規，進行稅務籌劃的根本目的在于降低企業的稅款支付費用。除此之外，相應的措施也必須是合法合規的。例如，通過價格手段進行賦稅轉嫁籌劃等。

狹義稅收籌劃主要指的是納稅人在對政府和稅收政策進行充分分析的基礎之上，根據稅法當中提供的稅收優惠政策和稅收機會等，對企業經營和分配的財務活動進行有效的安排，通過合規的財務管理活動達到降低稅費支出的目的。對于狹義稅收籌劃來說，其主要側重于節稅，在不違反相應法律法規的前提之下，以政府稅收政策為導向，達到減稅和降稅的目標。

二、稅收籌劃的具體形式分析

通常情況下，稅收籌劃有兩種主要形式，分別是節稅和轉稅。兩種方式都必須建立在不違反國家相應法律法規的基礎之上，納稅人必須通過合法和合規的措施，最大限度地使用優惠政策，從而達到稅款降低的目的。

（一）節稅

節稅和避稅有一定程度的區別，節稅主要指的是和政府的政策導向及法律意圖密切關聯的一種值得鼓勵和倡導的稅收行為。節稅的根本目的在于稅收法律當中的優惠政策，以及稅收減免政策進行合理的分析，最大限度地減輕納稅人的稅收負擔。與避稅進行比較，對節稅的相應特征進行總結，主要體現在以下幾個方面。

①合法。從法律法規的層面上看，避稅主要是應用“不違法”的措施和手段達到少繳或不繳稅的目的。然而，節稅則是通過“合法”的措施進行少繳或不繳稅，對稅法當中的優惠政策進行分析，從而達到節稅的目的。這也是較為關鍵性的一點優惠政策，不是利用稅法當中的漏洞，而是立法者的一種政策規定。

②道義。避稅主要指的是根據稅法當中的漏洞達到少繳稅的目的，從道義的層面上看，是不正當的。節稅是一種正當的行為，是在國家稅收優惠政策的基礎上，達到少繳稅的目的。

③趨同。避稅主要說的是通過稅法和征管方面的缺陷及漏洞問題，然而這些漏洞問題在今后的發展過程當中是會得到改進和完善的。節稅是立法者所提供的稅收優惠政策，立法者希望納稅人能夠利用該優惠政策達到某種目的，符合立法者的期盼。

④調整。企業進行節稅的最終目標在于最大限度地享受相應稅收政策的優惠和減免，這就要求納稅人必須有敏銳的觀察力，從而對經營決策進行合理的調整，滿足稅收的優惠政策。

（二）轉稅

轉稅指的是當納稅人沒有能力承擔相應的稅費，以及不愿意支出稅費時，通過產品價格提升或降低等方式，把稅收有效地轉移到供應商和消費者的身上，主要有幾個方面的特征。

①純經濟行為。對節稅和避稅的性質進行分析來看，這兩種方式都是法律行為，主要的區別在于合法及非合法上的不同。而轉稅是納稅人通過價格調整而達到稅負轉移的一種純經濟行為。

②價格的決定性。當價格能夠上下浮動時，才會出現轉稅的行為。換句話說，轉稅成功的必要前提是價格擁有自由變動的空間。商品所具有的供求彈性而形成的價格區別會對廠商的供應量，以及消費者的消費量造成直接性的影響，從而對轉稅的具體程度和方向造成影響。

③無關國家稅收收入。通過節稅行為會使得國家的稅收收入受到一定程度的影響，然而轉稅行為僅僅只是稅款的歸宿存在區別，并不會對實際的稅收收入造成影響。

三、當下我國企業稅收籌劃現狀分析

稅收籌劃和財務管理之間存在目標上的一致性，財務管理及稅收籌劃手段都是為了能夠對資金進行有效的管理和利用，同屬企業的財務管控工作范疇，對于提升企業的經濟效益，促進企業的長遠發展都有著重要的價值。稅收籌劃是企業對資金進行的事前籌劃，是財務管理成本工作當中的重要部分。稅收籌劃工作隸屬于財務管理工作和財務管理工作，有著相同的目標，都是為企業的財務成本降低工作而服務的。

企業是市場形成和發展的主體部分，在社會經濟中有著十分關鍵的作用。企業在享受法定的權利和義務之外，還必須承擔相應的社會責任和義務，在法律法規允許的基礎上進行自主經營自負盈虧。我國自改革開放之后，企業一直朝著現代化的制度邁進，所以稅收籌劃也有著越來越重要的地位和價值，對企業的市場競爭力及經濟效益都有著直接性的聯系。然而，盡管稅收籌劃會對企業的發展產生較為關鍵的作用，但是仍然有一部分企業對稅收籌劃并不了解，更不用說如何達到節稅及避稅的目的。根據當前我國企業稅收籌劃發展的現狀情況來看，仍然有一部分企業沒有重視稅收籌劃，對稅收籌劃所帶來的經濟效益和價值并不完全了解。在市場經濟體制建立和發展的背景下，企業應當在法律法規允許的基礎上，達到稅收降低的目的，使企業能夠實現利益最大化。

四、企業財務管理中運用稅收籌劃對經濟效益的具體影響分析

（一）對籌資成本的實際影響

籌資成本主要指的是財務費用，它是企業在進行資金籌集過程當中而產生的費用支出。雖說籌劃在企業財務管理過程當中的應用，主要是通過合法的措施進行，從而使企業在籌資環節當中所承擔的稅收數額降至最低。但如此一來，便能夠有效提升企業的經濟效益。企業的籌資成本主要包含在生產經營過程當中，所產生的各項利息支出，以及金融機構手續費和匯兌凈損失等，應用稅收籌劃手段對籌資方式進行不斷的優化和改進，能夠在遵守國家相應稅收法律的前提下，達到合理降稅的目的。通常情況下，企業開展籌資的渠道主要有企業自我積累、股票發行和內部籌資等，因為這些籌資方式會對企業的稅收籌劃產生不同程度的影響，所以必須結合實際情況，有針對性地做好考察和監管工作，從而確定更加科學、合適的稅收籌劃方案。

（二）對投資成本的具體影響

投資成本主要是企業在獲取相應的投資時，實際所支付的所有款項，主要包含手續費和稅金等相關費用。利用稅收籌劃在企業財務管理當中的具體運用，可使得投資成本發生相應的變化。這主要是因為企業在各項生產經營活動當中都需要進行不同項目及不同資金的投資，然而進行投資活動必須對各個方面的信息進行全面化的掌握，才能為下一步工作的開展打下堅實的基礎。投資在具體運行的環節當中，需要大量的投資信息，企業所應用的稅收規劃方式不同，那么所獲取的稅收支出削減情況也會不同。因為稅收優惠政策和稅制之間存在不同，將會對企業的投資狀況造成一定程度的影響。

（三）對資金運營的具體影響

在企業的生產經營活動當中，資金運營始終都是較為關鍵的內容，資金運營狀況的好壞會對企業的實際經營狀況產生決定性的影響。在各項資金運營的環節當中，必須做好相關財務成本管理方面的工作。稅收籌劃是企業財務管理成本當中的一項重點工作，因此稅收籌劃也會對企業的資金運營情況造成較大程度的影響，特別是對于上市企業的資金運營來說，其影響將會更大。在對上市企業的資金運行狀況進行有效調研和分析的情況之下，總結得出股權集中度和盈余管理程度之間有著負相關的關系，換句話說，必須重視其稅收籌劃的盈余管理工作。以某上市企業為案例，對其稅收籌劃的具體狀況進行全方位的分析總結得出，稅收籌劃會對企業自身可利用資金和可流動資金產生一定程度的影響。上市企業積極地開展了相應的稅收籌劃工作，最大限度地保障了生產經營過程當中的各項資金，擁有較為靈活的流動資金。稅收籌劃工作主要是根據企業自身經營狀況所開展的，因此會在一定程度上影響到企業未來的投資。所以在進行稅收籌劃的過程當中，需要對企業實際的資金運營狀況進行充分的考量，有效地促進企業的良性運轉，推動企業的長遠發展。

（四）對利潤分配的影響

企業生產經營活動的最終目的是收獲較大的經濟效益，因此企業所開展的各項財務管理工作，都是服務于該目標的。稅收籌劃是企業財務管理工作當中的重要部分，根本的目的也是在于為企業經濟效益的提升提供幫助和支持。為了能夠獲取最大的經濟效益，企業要對自身在生產經營過程當中的各項利潤情況進行合理的安排和分配，保障企業在良性運轉的基礎之上達到利潤最大化的目的。稅收手段對于企業自身利益分配政策也有著決定性的影響，科學合理的利潤分配政策能夠進一步提升企業資本的積累，而且對于企業規模擴大和再生產來說，都有著十分積極的影響。如果企業在日常財務管理工作當中沒有對稅收籌劃工作進行合理的安排、規劃、落實，那么將會進一步制約企業未來的發展，降低企業的經濟效益。

（五）對資產分布風險的影響

企業在財務管理的過程當中，利用稅收籌劃對經濟進行了合理的安排和分配。如果企業稅收籌劃的資產預算管理狀況不夠科學，那么將會發生企業財務資產運行風險管控不良的情況。現代企業財務資產大部分都是通過流動資產的形式而存在，在企業稅收籌劃的環節當中，也應當根據流動資產的具體變化情況進行合理的稅收繳納分析。如果對企業財務管理過程當中的稅收籌劃結構沒有做出正確的評價，那么企業財務管理當中的稅收籌劃，僅僅只是對企業現有固定資產風險進行一定程度的分析。固定資產通常情況下都十分穩定，所以企業開展財務資產風險評估的科學性將會受到較大程度的影響。例如，A 企業在資產運作的環節當中，必須對下一季度的投資結構實施綜合的評定，然而根據現代化企業經營的結構，在進行企業分析的環節當中，企業必須充分地結合本季度流動資產的運行穩定性進行科學有效的評價。如果A 企業波動變化頻率十分穩定，那么A 企業為了階段的資產投資，所繳納的稅費比例也會相當穩定；如果A 企業資產前期流動資產的波動幅度十分大，那么A 企業在此情況之下可以判定出，該資產投資的比例變化穩定性不夠，A 企業在實施稅收分析時，收益的穩定性也會遭受不同程度的影響。

（六）對企業市場開發信譽度的影響

企業市場開發的信譽度評估是當下現代化企業財務管理應用稅收籌劃的重要方面。現代化企業的商品經營和投資，不僅要有效地結合基礎商品經濟運行模式，做產品投資也應當借助于市場當中的其他合作伙伴進行資金運轉。若企業的稅收籌劃手段不夠科學，不僅會導致賦稅拖欠等不良行為的出現，還會對企業的市場開發信譽度造成較大的影響，從而降低企業經濟收益的穩定性。

結 語

綜上所述，對企業財務管理過程中應用稅收籌劃對經濟效益的影響進行有效的分析和探究，是現代化企業資產管理的關鍵部分，對于企業未來的發展和規劃都有著一定程度的指導作用。企業在發展的過程當中，應當在遵守國家相應法律法規的前提下，運用更加科學有效的財務管理手段，開展稅收籌劃，降低企業的賦稅，提升企業的經濟效益。