銀行會計管理的潛在風險及應對措施初探

亓瀟慧

（萊商銀行股份有限公司，濟南 271100）

引 言

隨著中國特色社會主義市場經濟的不斷推進和網絡金融信息技術的飛速發展，傳統的網絡金融企業會計管理模式也開始進一步尋求技術創新。互聯網網絡金融信息技術的日益發展，對當前我國網絡金融業的市場經濟發展環境和發展模式產生了深刻而深遠的影響，從而促進我國網絡金融業市場經濟健康穩定發展，不斷探索和面對新金融技術理念的沖擊和新創新技術的挑戰。

一、新時代背景對銀行會計管理工作的影響

1.對銀行會計核算基本假設的影響

在我國信息技術的支持下，銀行的發展模式和相關的會計管理模式也發生了較大的改變，銀行的發展突破了時間和空間的限制，銀行的數學會計核算生產力和經營核算管理系統業務范圍也因此得到不斷擴大。在我國信息技術的支持下，互聯網的發展對銀行會計管理工作產生的影響主要表現為以下幾個方面：①目前，在我國銀行互聯網金融信息網絡發展的巨大作用下，銀行已經能夠直接有效地實現內部會計和數理會計內部銀行財務規劃信息的在線實時傳輸與管理，銀行內部財務計劃信息確認后的會計數據可通過銀行互聯網信息財務系統直接管理、傳輸或實時傳輸到銀行內部指定的會計管理系統，從而大大提高我國銀行業在制定財務計劃、會計工作計劃和財務管理過程中的會計效率；②互聯網的快速普及和蓬勃發展也為未來更多的銀行數學會計假設核算理論應用提供了新的核算技術基礎，為企業發展帶來新的契機。銀行網絡虛擬的主要作用是它已經能夠將銀行多個人的信息網絡空間虛擬化，不同個體通過網絡虛擬化，使網絡的各種信息形式之間可以實時進行直接溝通或者間接合作。

2.銀行會計管理內容受到了一定的影響

財務會計在每個銀行的發展過程中都是十分重要的組成部分。財務會計的管理內容不僅包括銀行的日常工作運行，對于提高銀行的風險應對能力及風險把控能力也有著十分重要的作用。互聯網技術能夠幫助銀行的會計管理人員更好地學習和積極了解國家最新的管控內容，為各個銀行的會計管理人員提供交流的平臺，促使領導人員積極學習先進的管理手段，不斷優化管理的內容，使會計管理內容能夠更好地適應國家經濟的發展，促進銀行的健康可持續發展。

3.對銀行會計信息的影響

互聯網銀行金融管理是在我國市場經濟社會網絡化快速發展的大背景下出現的一種金融業務管理方式。在互聯網的巨大影響下，銀行金融企業的財務會計信息管理工作開始逐步引入傳統互聯網金融思維，有效地解決了銀行傳統會計信息發布不對稱的問題，在一定程度上大大提高了銀行企業內部的管理會計業務管理工作量和效率。會計信息管理是銀行內部財務會計信息管理的重要組成內容，互聯網信息金融的高速發展對商業銀行內部人員收集財務會計信息并進行管理使用提出了更高的技術要求。同時，從行業發展實際應用情況分析來看，銀行內部的相關財務會計管理信息和其他銀行業務管理活動之間存在密切的相互聯系，有效的財務會計信息管理能夠有效地促進商業銀行內部管理層的發展，促進商業銀行朝著更加穩定的方向健康發展。

二、銀行對會計風險進行預防的相關策略

1.強化銀行會計核算流程

在當前移動互聯網時代經濟的大環境下，在輸入財務數據和會計信息的過程中，每個主管部門的財務會計管理人員都需要特別注意確保安全性和有效性，同時也非常有必要特別注意及時確保各部門直接輸入的財務數據和會計信息互不涉及。在直接連接到銀行財務數據記賬管理系統的信息庫之前，還需要提前對各財務會計部門的會計記賬進行仔細的管理，明確規定只有屬于銀行本職位的財務工作人員才允許直接訪問整個企業的財務內部會計記賬管理信息系統。在直接實施銀行客戶內部會計核算的財務工作管理過程中，為了確保整個銀行內部客戶核算會計信息的準確有效，還需要及時組織財務相關部門工作人員對在整個數據庫中的客戶會計信息直接進行嚴密安全保護。同時，還應根據實際需要將所有從事銀行財務內部會計管理的工作人員進行管理崗位和管理任務的明確合理劃分，督促各行業主管部門財務會計工作管理人員彼此進行嚴密監督，以此具體措施來不斷提升所有銀行內部財務會計管理工作人員直接進行客戶核算會計記賬管理工作的有效性和精準性。

2.強化銀行財務會計信息的安全管理

從我國會計行業發展實際和應用發展情況統計分析結果來看，銀行和金融企業間的內部會計信息系統很容易同時遭受一次來自業內或業外的整個金融網絡環境的嚴重病毒攻擊，之后可能會使整個銀行業的內部會計信息系統出現嚴重漏洞。因此，為了切實有效確保內部企業財務管理會計信息系統的安全可靠，需要不斷創新強化整個銀行內部財務管理會計信息系統的內部基礎設施建設，還有就是需要不斷創新強化系統的軟硬件及其基礎支撐設施、內部設備，對其安全進行保護。例如，可以在銀行內部的多臺個人電腦中隨時隨地下載經常工作需要同時使用的銀行電腦內部殺毒防護系統軟件，同時打造出良好的內部電腦殺毒防火墻防護系統，將整個銀行內部的電腦網絡和整個銀行業外界其他外部電腦網絡進行隔離，嚴格依法依規禁止除銀行互聯網操作系統內的電腦使用者和其他操作系統管理人員之外的其他操作人員隨意間接進入或者觸碰和直接進入使用銀行電腦系統。

3.做好銀行的審查工作

在銀行的日常工作過程中，必然與企業或是單位有一定的資金往來，企業向銀行進行抵押貸款，銀行根據相關的綜合材料對企業進行整體的分析，并決定是否進行借款。在這個過程中，會計工作面臨著較大的風險。銀行在對企業進行借貸的過程中，要對企業的會計信息及資金流動進行充分的了解，掌握企業在未來幾年中的發展情況，對能夠出現的資金風險進行及時的了解，要將銀行的發展放在首位，在工作中嚴格遵守相關的制度規定，對企業進行誠信借貸，對風險進行及時的預防，促進銀行的健康發展。

4.加強審計體系的建立

我國發布的《商業銀行內部控制指引》，是現階段銀行進行審計工作的重要依據。對于我國大多數商業銀行來說，還是應該更加注意在理論的基礎上，建立高效的、合理的、最適合銀行的內部審計管理制度，完善和不斷改進原來的各級財務項目審計管理部門工作章程，將各級財務審計部門管理人員的財務審計工作職責進行重新細分，明確各部門具體職責及職能分工，并通過研究建立適當的各級財務審計獎勵制度，有效地控制和降低所有財務項目審計的費用風險。同時，還要對所有相關的審計管理人員進行嚴格的財務培訓和監督管理，確保相關的審計工作能夠得到落實，這樣也可以間接使銀行的審計工作更加嚴格化、規范化。

5.使審計工作能夠獨立進行

獨立性就是指各級財務審計工作管理機構部門在自行決定是否進行內部經濟審計時，財務是否必須能夠完全獨立不受任何一種來自內部外界的不利因素的直接干擾。審計工作的基本程序獨立性也是內部人對財務進行審計的基本靈魂點和價值要求所在，能夠完整地獨立地決定嚴格執行內部財務審計工作的所有程序，保證內部財務審計的所有工作程序質量，是不斷提高內部財務審計工作程序有效性的根本途徑。因此，我國各級投資銀行部門應盡快建立各級財務內部審計工作管理機構，直接負責管理上下級的財務審計管理體系，改變各級分行財務審計管理部門直接受制或限制于各級或部分行長的工作情況，各行內部財務審計管理機構可直接向各級總行召開行長大會，進行內部審計工作報告，有效促進提升總行審計管理部門的工作獨立性。

6.增大審計范圍，避免局限性

在我國經濟社會不斷發展的背景下，相關的經濟業務也呈現出增多的趨勢，因此銀行的審計工作也應不斷擴大，這樣才能夠滿足金融市場發展要求。銀行的內部業務審計工作應不斷地擴展工作范圍，銀行要對審計內容不斷地進行擴大，對審計工作做出專業、客觀的評價，這樣才能夠在較大程度上滿足我國經濟發展的市場需求。目前，雖然我國很多銀行并沒有在一些新型金融業務領域進行勇敢的審計嘗試，如銀行保險、證券等，但是銀行的審計工作并不是盲目進行的，而是需要根據具體的業務內容進行相關的審計工作，對經紀業務開展過程中出現的問題要有針對性地進行解決。未來的中國混合經濟業務管理可能會逐漸涉及擴大到更多的業務領域，相對來說也有可能存在更多的財務風險，所以做好相應的財務審計工作仍然是必不可少的。銀行要學會如何借助現代計算機和互聯網絡及其他信息技術對龐大的銀行數據資源進行綜合分析，促使審計工作高度有效率地組織進行，并通過對各審計環節中企業風險管理防范進行集中跟蹤檢查，發現企業風險管理防范的存在缺陷點并加以更新完善。

7.加強質量控制

建立企業審計項目質量的風險控制規章體系不僅能夠有效提高企業審計項目質量管理水平，而且能在較大程度上保證內部審計控制的工作效率。特別是在企業信息化發展條件下，將企業審計管理機構的項目質量風險控制規章制度，嵌入企業審計機構項目質量管理信息系統中，能夠在很大程度上有效規范企業審計工作行為、提高企業審計服務質量、防范企業審計工作風險。而質量風險控制管理體系主要包括基本建立和健全審計業務質量檢查制度標準、審計業務質量監督責任追究制度和其他審計業務質量監督考評考核制度。

首先，應充分利用質量審計行業信息化技術手段，針對不同質量審計業務階段，建立不同的質量風險控制管理流程。利用中國審計部門信息管理系統平臺提供的審計授權安全控制系統功能，在各層級審計部門業務關鍵環節中自動設置審計質量安全控制保障點。例如，當某一新的業務管理環節的產品質量安全控制措施尚未嚴格執行時，無法直接進入上級或下級的新的業務管理環節。各級政府審計署主管理論化人員可以獲得產品對應的質量管理權限，對產品質量安全控制工作實行全程監控。所有的審計操作執行記錄均實時添加審計日志，以實時保留所有審計工作人員的所有工作執行軌跡，便于對審計人員責任的實時跟蹤及檢查。其次，以加強審計工作質量管理為目標導向，建立針對審計管理人員的嚴格的考核質量指標，強化其審計質量責任意識。最后，成立審計質量監督委員會，負責組織檢查和監督評價項目審計組的項目服務質量并依法追究責任。

8.嚴格監督相關的審計流程

隨著我國銀行業務的不斷健康發展，以及金融技術創新的不斷深入，切實加強防范銀行業務審計工作風險，尤其是監督檢查審計風險的工作難度正在不斷增加。針對這樣的情況，銀行需要根據自身的實際情況，貫徹落實相關的規章制度，加強監督管理，提高自我約束能力，實現審計工作的客觀、高效性，規范審計流程。例如，在進行審計工作之前，要做好相關的市場調查工作，對其他審計工作方案的最終制訂請求要準確，具有一定針對性。在其他審計工作執行管理階段，要充分運用有效分析審計技術和有效控制風險測試，強調把握審計工作重點，確保審計工作的質量，降低其他審計工作風險。

結 語

如今，互聯網已經發展成為現代社會人們日常工作和社會生活、經濟財產生活中必不可少的一部分，在移動互聯網快速發展的背景下，為保證和促進我國金融銀行年度財務會計業務管理工作的正常、順利開展，銀行及相關部門工作人員應積極探索和利用銀行互聯網的信息和金融技術優勢，通過資源整合，不斷加強和優化年度財務會計業務管理工作，從而保證銀行的年度財務會計業務管理工作能夠取得一定的成效。