論事業單位內控制度與績效考核有效結合

何曄輝

（中國信息通信研究院，北京 100083）

引 言

當前，事業單位需要實現職能優化轉型，提升服務水平與效率，對預算、收支等進行管控與約束。而實現內控制度體系與績效考核工作的緊密融合，有利于踐行透明化、規范化的預算制度，以便于合理利用單位資源。通過對內部管理體制與工作任務進行調整，更好應對市場發展的需求，并踐行現代化的企業管理理念，激發員工主觀能動性。要想順利達成既定目標，保障資產安全性，就需要保證會計信息資料正確，促進經營方案順利執行，確保多項經營活動的經濟性與實效性，促進單位的自我優化與調整，切實提升員工的綜合素養與工作效率。

一、事業單位內控制度與績效考核有效結合的意義與可行性

（一）意義

事業單位的內控制度，主要代表管理活動，可以對單位運行階段存在的不同類型風險問題進行防控，還可以順利履行事業單位核心工作職責，提供高質量社會服務。績效考核也以預算管理為核心，建設配套的考核制度。預算資金則代表利用事業單位的社會職能，了解人力資源等方面的支出。開展績效考核工作，需要由單位部門進行整體支出績效、專項資金績效的評估工作，了解預算執行可能面臨的阻礙，開展科學的預算編制工作。實現單位績效考核與內控體系緊密結合，保證績效考核、預算編制風險控制到位，并為事業單位的多項經濟活動提供相應安全保障。而實現內控制度與績效考核的融合，可以對執行設計環節的問題進行挖掘，提出配套的完善策略，助力事業單位的長效發展。

（二）可行性

第一，針對事業單位的績效考核工作進行分析，內控制度屬于最關鍵的管理制度，也是開展單位風險管理工作、實現資源科學化分配的關鍵制度，也需要覆蓋單位的多項工作內容。雖然績效考核工作更加關注如何做好財務風險管理工作，但也是建設內控制度的核心內容，在單位的財務管理工作、業務管理工作中發揮著重要的作用。在內控制度實施的階段，做好績效考核、預算管理的工作，防控其中深藏的風險問題，還可以確保績效考核管理工作順利實施。第二，事業單位做好績效考核工作，是有效化內控工作的關鍵。在內控制度實施的時候，就要以績效為核心依據，做好量化考核工作，發揮出內控工作的推動作用。此外，做好績效考核工作，有助于對內控工作的效果進行把控，可以及時洞察各項工作的問題，還可以完善與優化內控制度。第三，做好績效考核管理工作，有助于單位內控制度的順利落實，發揮出管理實效性。事業單位績效考核體系建設中，主要包括業務活動的開展情況，管理活動的執行情況，有利于激發員工的主觀能動性，并使得內控制度中的工作可以順利落實，真正強化內控實施的效果。另外，為了提升績效考核工作的全面性及準確性，需要明確崗位的基本責任、核心權利等，并進行基本職能的細致劃分工作，這也是內部控制手段在預算管理中發揮作用的體現，并且也需要融入單位的多項管理活動范疇中。而在績效考核制度與內控體系雙重作用背景下，可以降低單位崗位操作風險，并對員工的工作行為進行約束與監督，保證風險防控工作到人。與此同時，使員工了解自身基本職責，認真對待自己的工作，實現單位與個人績效提升的基礎目標。不難看到，事業單位內部控制、績效考核工作相輔相成，發揮兩者的融合優勢，可以提升內控效果，保證績效考核的核心質量，切實提升內控管理效率，并加快職能轉型發展，順利履行事業單位的社會職責。

二、事業單位績效考核面臨的問題

（一）工作目標缺乏科學性

在大多數事業單位內部，都設置了專門的人力資源管理部門負責人，但也還存在對績效管理模式了解不全面的情況，對績效管理與內控管理工作沒有全面深刻的認知。領導層沒有從員工的角度、事業單位的發展要求入手，導致事業單位制定的績效考核方法、績效管理方案不合理，無法約束員工的工作行為，也無法從根源上激發其主觀能動性。事業單位的績效考核管理階段，沒有將經濟功能與社會功能發揮出來，導致工作制度存在流于形式的問題。還有部分事業單位不具備良好的創收條件，將獲得更高經濟效益作為首要目標，也會在一定程度上弱化績效考核管理的實際效用。

（二）考核結果反饋性較差

事業單位績效考核工作，具有強制性、單向性的核心特點，在考核的環節中，沒有將考核中心放在內部員工身上，落實以人為本的核心原則。在考核過程中，不了解被考核人員的基本情況，也沒有對計劃遇到的實際困難、問題做出及時的解決與判斷，最終的考核結果不會被廣大職工接受與認可。而沒有建設合理的績效考核制度，考核結果缺乏人性化，無法做到以人為本，就無法實現科學化的管理目標，相關人員也無法了解自身工作存在的問題，無法對工作中的問題進行正確的處理，甚至削弱其在工作崗位上的工作積極性，無法切實提升綜合工作效率與質量。

三、事業單位內控制度與績效考核有效結合策略

（一）強化預算執行管理，有效防控風險

實現事業單位內控制度與績效考核制度融合，需要將績效考核管理工作貫徹到預算管理的環節中，還可以強化單位預算內控效果，從傳統行政命令轉變為工作模式、依法管理，從以經驗為核心轉變為以法規制度為核心，根據各項工作流程與指標，達到良好的績效管控效果，規避風險問題。另外，事業單位建設配套的預算執行追蹤體系，需要與績效目標進度進行分析比對，還要明確預算落實情況、預算執行的進度，做好全局性的監督控制工作，將內控制度的激勵及約束作用發揮到最大化。另外，事業單位要踐行崗位不相容分離機制，并且完善預算績效考核制度。若預算執行出現偏離的情況，就需要提出相應的糾正方案。此外，做好事業單位分項目支出監督工作，以績效指標完成情況、預算執行進度、預算目標等為關鍵考核內容，以月度、季度為核心單位，使得事業單位的項目負責人、內部管理人員可以結合實際的考核結果，分析預算財務狀況，為編制財務預算報表提供準確的參考信息，做出正確的決策，開展單位資金規范化管理工作。

（二）建設與落實內控制度，細化、量化績效指標

事業單位實現內部管控制度、績效考核體系結合，應當注重以建設完善的內控制度為基本要求，還需要量化績效指標體系，以此有效提升綜合內控管理水平，并且發揮出社會公益屬性、公共服務屬性。第一，立足于內控工作的基礎目標，明確各個部門的管理運營發展目標，還要進行相關的職務分解，細化多項指標。第二，針對事業單位的外部風險點、內部風險點進行綜合性分析，還要充分了解內控工作開展的關鍵點，實現重塑單位績效考核體系的核心目標，提升實效性與實際操作性。其中最值得注意的問題就是，在設置目標體系的環節中，將重心放在定性指標、財務指標、非財務指標層面，細化績效指標。例如，部門支出績效考核工作，需要明確核心目標基本職責，還需要優化預算編制流程，明確產出目標與綜合效益指標。開展項目預算績效考核工作，應當明確短期發展目標、長期發展目標、實際的立項依據等，并提出全新的項目資金管控模式，開展規范性、有效性的內部預算工作，建設與落實內控制度，細化、量化績效指標，并對資產進行科學化分配，實現事業單位穩定運作、長效發展的目標。

（三）加強宣傳教育及培訓，強化基層建設

事業單位的基層員工、內部管理人員是內控工作、績效考核工作的關鍵參與者與組織者。在促進績效考核與內控工作融合的同時，需要做好單位全體人員的培訓、宣傳教育工作，進而推進各項措施順利融合，強化基層建設。具體來說，處于融媒體時代環境下，應科學化利用網絡平臺、新聞媒體、績效考核工作的關鍵性開展宣傳教育工作，并且創設良好的績效、內控環境，利用潛移默化的管控方式，影響單位人員形成良好的工作責任意識，為績效管理工作開展做好鋪墊。與此同時，為了有效提高單位內控工作、績效考核工作的參與積極性，將績效管理與內控管理量化為具體指標，融入干部考核體系的范疇中，不僅可以切實提升工作質量，還有助于促進績效考核與內控制度融合。此外，開展事業單位人員系統性學習與培訓活動，并以分層級的方式促進各項工作開展。結合事業單位的基本工作情況，講解內控制度、績效考核的具體實施情況，確保相關人員了解存在的聯系，從全局性的角度進行管控。開展各項培訓工作，包括實踐性內容有很多。在強化財務人員操作水平的基礎上，推進內控制度建設，全面開展績效考核工作。以此為基礎，保證管理計劃的可行性，達到強化績效考核與內控力度的效果。

（四）合理利用信息化技術，提高工作效率

現階段，事業單位都完善了信息化建設，績效考核工作、內控工作開展也關系到信息化技術處理工作。因此，通過信息化建設，促進單位內控管理制度與績效考核工作的融合，還要切實提升綜合處理效率。第一，事業單位需要實現內控管理制度與內部操作軟件的結合。在支出財政資金的時候，不管是項目申請、項目審批還是項目執行，都需要結合實際情況設置權限，避免單位人員出現跨職責操作的情況。發揮出計算機技術的優勢，對單位的管理活動進行規范化管控，確保內控制度能順利實施。第二，事業單位需要進行預算管理、績效考核工作的劃分，還需要做好信息化管控的工作。在設置信息化管理模塊的時候，保證預算編制、預算執行、預算考核的獨立運作，并滿足實際的預算內控需求。針對單位的各項績效考核工作，需要利用信息化平臺完成，并保留操作的痕跡。不僅要保證信息收集的全面性，還應當對信息數據進行追溯，做好全面的信息數據分析工作。第三，事業單位在匯總預算管控、內部控制相關信息的階段，需要以信息化為獲取數據與信息的關鍵手段，有效提高信息處理效率，并為事業單位做出管理決策提供相應的準確數據支撐，切實提升工作效率。

（五）有序公開預算管理情況，合理引入政府采購標準

事業單位在各項業務活動開展的過程中，會產生許多績效考核管理信息、內控信息等。將關鍵信息公開出來，能強化公眾監督的效果，提升相關部門負責人的工作責任意識。促進內部控制制度與績效考核工作的融合，能形成大局意識、責任意識，保證各項內控制度、考核管理工作能順利實施，切實提升事業單位的綜合效能。以內部控制為視角，完善預算管理績效考核體系。首先，在財政資金的支出環節，引入政府采購標準，還需要提出科學化的合同管理方式。在此過程中，利用定期抽查、不定期抽查的方式，做好合同的管理工作，凸顯內控監督的實際監督作用。其次，開展預算執行情況的管理監督工作。將預算執行情況量化歸納到績效考核體系當中，還需要順利貫徹內控體系，與績效考核機制融合。最后，做好全面項目管理工作，引入第三方咨詢專家，將管理情況公開，做好項目考核及全面評估工作，內控制度貫穿于績效考核體系中，以此促進單位后續項目順利開展。

結 語

事業單位實際開展績效考核管理工作，還存在許多問題需要解決，如沒有設定科學化的工作目標、考核結果反饋性較差等。基于此，事業單位的相關管理人員需要對兩者存在的聯系進行把控，細化各項績效考核指標，并合理利用信息化技術，做好宣傳培訓工作。在精確分析兩者內部關系的同時，提出針對性的管控策略，對各個環節蘊藏的風險進行把控，建設與落實內控制度，細化、量化績效指標，明確既定的規范，建立有效的管理機制，實現事業單位的可持續發展目標。