企業稅收籌劃中的涉稅風險及其防范

邊靜 遼寧新發展交通集團有限公司

引言

如今企業在生產過程中需要進行一定的內部管理，稅收政策對企業內部管理有一定影響，而提高企業抵御風險的能力也是企業管理重要的一個方面，能夠促進稅收隱患的降低。然而鑒于中國當前的財政政策，很多企業沒有意識到財政政策的作用，忽視稅收籌劃中的重要內容，導致整體工作不能滿足要求，使效率降低，從而導致員工積極性有所降低，所以企業必須重視稅收政策，進行相應的稅收籌劃，減少涉稅風險，加強防范措施的使用。

一、企業稅收規劃中的風險類型

企業稅收規劃的風險類型其中一種就是相應法律層面的風險，在制定企業稅收計劃時，很容易為企業創造相應的風險，隱藏隱患。如果企業的稅務規劃人員根據國家法律進行稅務規劃，一旦出現政策發生改變就不能有效地分析政策，從而導致相關計劃無法執行，偏離現有稅務籌劃，使企業稅收風險加劇。另一種是執法者帶來的相應風險。由于執法機關有獨特性，在做出某些判斷時就會影響企業的稅收籌劃風險。一些稅務機關在評估稅務規劃時往往與稅務規劃的決定不同，一些不確定因素也會對企業整體的內部管理產生負面效應，最后使整個企業的風險加劇，所以在進行規劃過程中一定要對稅收的各種風險因素進行調查，在進行稅收籌劃時應該基于本企業的特點，根據生產與經營活動通過業務調整稅收籌劃，企業的適應性也具有特殊性和話題性，如果企業內部工作存在差異會為企業帶來很大的隱患。

二、稅收籌劃的必要性分析

企業稅收籌劃是提前分析企業的稅收活動，實施相應制度有助于使稅收負擔相應減輕，促進企業利益得到最大化發揮，由于其復雜性，稅收籌劃的風險很高，企業成本包括內部成本和外部成本，涵蓋內容較為廣泛，例如資產經營的成本以及職工工資成本、稅收支出成本。目前大多數管理者都認為獲取最大的利益就需要降低企業的內部成本，而對企業外部成本較為忽視，這種想法較為錯誤，實際上可以通過內部成本和外部成本共同調控的方法使企業利益最大化，以實現兩種改進方法的結合，稅收籌劃是一種重要的促進企業外部成本降低的方式，其稅負在納稅人、時期、行業和地區上總是存在差異，使稅收籌劃有更多的方式和方法能夠進行應用，在法律法規不斷完善的條件下，企業稅收籌劃更加簡單，此外，稅收制度的靈活性也是促進稅收籌劃發揮作用的重要前提。

三、企業納稅籌劃風險管理的基本原則

（一）合法性原則

在制定企業稅收計劃時很容易為企業創造相應的風險，由于其復雜性，稅收籌劃的風險很高，稅收籌劃必須滿足合法性原則，這是最重要、最基本的原則，也是稅收籌劃的重要基礎，任何違法違規行為都要禁止，不能越出法律的界限進行稅收籌劃，一旦觸及法律，會對企業產生嚴重影響，所以企業稅收籌劃過程中要遵循合法性原則。

（二）成本效益原則

獲取經濟利益是企業的重要目標，由于其復雜性，稅收籌劃的風險很高，在進行風險管控時要把對成本效益加強重視，只有促進利益的獲取才能使企業在激烈的市場之中立足，減輕企業負擔，特別是簡化企業在經營過程中風險管理的稅務籌劃，這有助于降低成本，增加企業的總收入。事實上，價值原則是企業稅收籌劃風險管理的核心原則。在稅務籌劃的背景下，應該明確計劃體系是否能夠為企業帶來最大的利益，產生相應的回報，并實現全面的價值增值。

四、稅務籌劃風險防范問題的原因

（一）稅收立法存在缺陷

如今中國稅收立法往往由政府進行制定，其法律形式涵蓋內容較為廣泛，如果企業不能及時對稅收的法相關法律進行了解，就會使稅收風險進一步加強。同時由于稅收相關法律法規具有不確定性因素，某些法律可能會出現變動或者存在一定爭議內容，而其在具體執行過程中由稅務機關相關執行人員進行理解，在操作過程中可能會有一些變化，所以需要重視相關方面的風險。

另外，稅收征管過程中也存在風險，在中國，稅法具有一定的靈活性，在法律明確規定之前，稅務機關有權根據自己的意愿決定是否征稅以及征稅標準。此外，執法人員的不平等素質和其他因素將導致稅法實施過程中的重大分歧，這將增加企業稅務規劃的風險。

（二）內部原因

第一，部分企業不重視稅收籌劃中的風險，一些企業的資金渠道要少得多，在市場上的競爭也會更激烈。因此忽視了稅收風險的資本流出，使企業內部管理體系缺乏科學性。第二，內部控制制度不完善，使企業稅收籌劃受到很大損害。目前，我國企業會計制度不完善，導致會計數據的可靠性缺失。第三，稅收籌劃的目的不明確。其目的是使企業獲得更多的效益，但這并不是企業的唯一目標。稅收籌劃是企業重要內部管理方式，需要對稅收籌劃的目標進行改進，最終實現企業的價值。

（三）企業稅務籌劃人員個人素質較低

在稅務籌劃過程中，企業必須有效執行國家制定的稅收政策。企業員工對稅收籌劃實施的影響和水平有著直接的影響，這也取決于企業員工的能力和專業素質。在制定企業稅收計劃時很容易為企業創造相應的風險，稅務規劃師應根據自身的專業能力和工作經驗制定企業稅務籌劃，并且通過自身知識的運用，逐步將需求籌劃工作予以完成，相關領導部門對稅收說法認識不到位，也會使工作人員不具備專業素質，在完成工作時不能滿足要求，不具備相應的能力，這對企業稅務規劃的整體效率有一定的負面影響，同時也提高了企業稅務規劃固有的風險。

（四）企業戰略與國家管理之間存在差異

中國正在實施法治，稅收相關法律正在逐步進行完善，而作為企業員工，在進行企業稅務籌劃過程中應該對國家相關的法律法規予以掌握，更好地了解最新法律規定的條文，從而對稅收籌劃管理方式進行改進，明確管理流程和思路。還應該在企業的角度上，結合企業實際情況改進和完善，企業稅收籌劃是整個企業的計劃，要使其能夠達到相關規定。第一，需要對企業實際的發展方向進行改進，盡量與國家發展相一致。一些企業沒有對財政政策進行重視，這也意味著整個企業的工作過程與國家的發展速度不相適應，使稅收籌劃出現一定的風險。第二，在稅務籌劃方面，一些內部員工素質較差，無法利用合理有效的籌劃機會，使得在工作過程中遺漏了很多問題，沒有按照相關政策進行，使企業違背了相關法律法規，影響企業自身利益和效益。

五、企業稅收籌劃降低風險的對策

（一）正確認識對稅收籌劃管理

企業發展十分迅速，但是稅收籌劃的風險也會隨之而增加，很多企業更加重視稅收籌劃管理工作，并將其納入審計領域。目前，為了更好地制定和實施稅收規劃，不僅要提高國家的競爭力，還應該更好地控制市場組織、監管和管理。在經營生產過程中，一些企業對國家制定的稅收政策認識不到位，視角過于片面，也在一定程度上提高了企業的稅務風險系數。因此，企業目前需要培訓和改進財務部門、稅務部門，以便更好地對相關內容進行改進，盡量符合企業自身實際需求，只有這樣才能促進企業的目標與國家政策相一致，促進國家經濟利益的同時，也會讓企業在市場之中能夠走得更遠。

（二）籌劃風險防范措施

在引入企業稅收籌劃體系時要建立相關制度，降低風險出現的可能。企業也面臨著一些新的風險，企業稅收籌劃促進了企業的發展，對社會發展也將具有更大的重要性。應正確認識納稅籌劃，以便更好地建立有效的企業避稅制度，對相關風險防范措施進行完善，企業防范風險體系包括多種內容，首先對風險進行預測，進而對風險進行控制。事實上，信息收集是企業內部的重要業務活動，能夠通過數據分析滿足市場需求，只有對國家政策加強了解，才能對明確市場的風向，盡量在市場中占據主導地位。

風險預測內容主要是保障企業稅務規劃，能夠有效實施風險防范體系，促進企業采取適當和高效的方法使風險發生的可能性有所降低，企業稅收管理一定要保持動態調節過程，因為稅收管理并不是單純靜態過程，而是在對稅收制度進行制定后更好地對整體風險因素進行評估，以便創造更好的效益，在這一階段，企業稅務規劃的主要評估標準是收入和成本，另外，評估標準也需要由機關進行審查，因此在評估企業規劃時應更好地確保總體評估標準，促進隱性風險的降低。

（三）加強風險意識

風險意識的加強有助于企業內部對風險進行管理，在稅收籌劃內容上，風險意識包括多項內容，例如對稅務執法機關的關注、學習稅務相關法律，避免在稅務籌劃中出現松懈問題，企業籌劃的日常活動中也可能會出現風險，所以在進行管理時需要對相關營業稅的知識進行補充學習，有利于提前進行籌劃，避免風險的出現。

（四）提升人員素質

企業作為稅收籌劃的主要企業，其會計專業素質的提高直接影響著稅收籌劃方案的制定和實施。在稅務規劃方面具有很強的政治性和專業性。對自身素質有一定要求，由于部分企業自身條件不足，在配備人員方面也存在問題。此外，由于員工流動性大，對稅務規劃師的實際要求不高，企業稅務規劃師往往缺乏足夠的經驗，實際操作和反應能力也存在不足。正是由于這個問題，企業的稅收籌劃工作一直沒有順利開展。甚至還有一些企業，在實際工作中，沒有以企業自身為基礎，直接抄襲其他企業的經驗，因此管理人員應該對稅務人員加強管理，促進其熟悉相關法律、法規和指令，在企業內部建立完善的內部獎勵機制。同時，企業應不定期組織財務人員熟悉最新的稅務立法和法規，以免他們在稅務規劃中進行非法規劃。特別是要加大對稅務規劃師的投入，確保稅務規劃師的高素質和專業水平，促進工作人員能夠更加深度學習，加強互相之間的溝通和交流，更好地完成稅收籌劃工作，同時也可以進行定期培訓，邀請稅務專家到企業舉辦講座，傳授專業知識和操作技能，促進稅務籌劃工作能夠順利進行。會計的規范化在稅收籌劃中尤為重要，要學習相關法律、法規和規章，如會計法和基本會計準則，按照法律和行政法規編制非常重要，要準確報告賬目并進行其他基礎會計工作。

（五）成立專門的稅收籌劃組織

對于企業來說，這并不意味著可以因為企業規模小而解雇一些職位或員工，在所有必要的機構中，規劃部門非常重要。如果企業有一個規劃團隊，能夠對國家法律法規加強了解，進一步完成稅務籌劃任務，使企業工作效率能夠有所提升，企業的安全系數也會更高，為企業提供一系列安全、合法、實用的優化方案，提高工作質量和效率。

（六）宏觀規劃與微觀規劃結合

企業財務人員應從宏觀角度實時考慮國家相關法律法規的動態，合理調整政策法規實施納稅籌劃調整，以實現企業利益最大化的目標。此外，還要注重微觀調控，深入細致地研究，靈活運用各種政策優惠，確保企業享受到應有的利益，在合法性方面尋求經營者的最大利益。企業發展初期和中期基本預算稅負的標準化直接導致企業的經濟優勢無法滿足管理者的要求。

（七）合理分析和衡量納稅籌劃方案

應以企業的實際情況為依據，方案盡量科學合理，提前對企業進行全面分析，在后期實現最大效益。分析業務規劃的相關內容，以盡量減少非稅務負擔并確保企業的整體利益。此外，應向企業提供規劃的成本和收入，確保稅收籌劃的合法性和合理性，最終實現其目的。在這種情況下，應該特別注意完整性，并考慮所有可能的機會成本。

在進行稅收風險管控過程之中，以投資和企業戰略為重點，將各方面業務與稅收籌劃相互關聯，此外需要對實際運營內容進行詳細探討，并以成本效益原則為基礎分析機會成本內容，在進行大規模銷售時提前繳納大量稅款，可能會使企業資金周轉出現嚴重問題，使企業不能正常發展，所以這種方法不太可取，在進行稅收規劃時，需要對風險和收益內容進行合理評估，以便企業能夠在可控風險之內進行發展。

（八）引入預警系統

預警系統的建立科學控制企業稅收籌劃工作，風險系統包含與企業發展密切相關的各種因素，如企業環境、特殊性和復雜性。因此，該系統被用于全面識別企業制定的稅收籌劃體系，并識別體系中存在的問題，制定切實可行的解決方案，確保稅收籌劃體系的合理性，消除潛在風險。

結語

綜上所述，隨著我國稅收法律法規的逐步完善，企業稅收籌劃發展迅速，企業所得稅具有重要意義和靈活性，規劃空間大。然而由于其復雜性，稅收籌劃的風險很高，通過企業稅收籌劃的科學有效發展，能夠降低相關風險，同時也能促進企業目標的實現，企業在進行相關稅收政策執行過程中，突出稅務規劃相關工作人員的能力，提高其基本專業素養，從自身實際需求進行促進，使企業利益能夠最大化進行發展，進而促進企業評估和預警機制的完善。