事業單位財務內控制度建設的完善措施

周麗 德州市潘莊灌區運行維護中心

引言

近年來，我國行政事業單位政治體制在不斷的改革與深化，事業單位要想適應快速發展的形勢，必須結合自身的情況不斷提高綜合管理能力，解決當前事業單位發展中面臨的問題。事業單位綜合管理體系中財務管理發揮著重要的作用，因此，必須不斷提高財務管理的水平，構建符合事業單位的財務內部管理體系。就目前的形勢分析，我國事業單位的財務內部控制制度建設的完善程度比較差，并且有些事業單位對財務內控管理制度建立的重視程度比較低，導致內控管理工作開展的過程中出現很多的問題，這種情況下事業單位的內部資產就會出現嚴重流失的現象，不利于會計信息質量的提升。加強財務內部控制制度的建立降低事業單位運轉過程中面臨的風險，對于社會經濟的持續發展有一定的推動作用。

一、事業單位財務內控存在的問題

（一）缺乏內控意識

事業單位財務內控管理工作開展時管理人員缺少必要的內控意識，沒有認識到財務內控管理工作開展的意義，并且沒有結合自身發展的情況創建良好的內部控制環境，導致財務內控體系無法發揮最大的作用。同時，有些事業單位在應用內部控制制度時沒有按照規范的方式運用，導致內部控制制度的應用效果不佳。

（二）監督力度不足

在事業單位發展的過程中財務內控制度建設時管理人員沒有做好相關的監督與管理工作，導致監督力度不足，從而影響事業單位的持續進步。事業單位的監督管理機制不健全，缺少對細節的劃分，從而導致監督管理工作開展的難度比較大。有些事業單位雖然制定了相關的財務內部控制制度，但是制度的落實力度不足，嚴重影響事業單位的持續發展。

（三）內控制度不完善

就目前的形勢分析我國事業單位的內部管理制度還不夠完善，工作人員的專業技術水平比較低，從而導致事業單位財務內部控制工作的效率比較低。事業單位沒有根據財務內部控制的實際情況對財務部門各個崗位的工作進行明確的劃分，嚴重影響了財務部門財務內控制度落實的力度，一旦出現問題沒有相關的工作人員承擔責任，就阻礙了事業單位財務內部控制工作的開展。

（四）財務內控評價體系不科學

有些事業單位制定財務內部評價體系時沒有根據自身情況制定，有的甚至套用其他企業的財務內部評價體系的內容，與事業單位的持續發展不相符。同時，大部分事業單位都采用固定模板的上報模式，工作中缺少創新性，導致很多財務數據真實性有待考證，并且事業單位的財務內部控制管理體系的實用性比較差，不能滿足當前事業單位的持續發展。

（五）固定資產管理不完善

事業單位開展財務內部控制管理工作時沒有建立健全的固定資產管理制度，在固定資產管理的過程中多個環節出現了嚴重的問題，從而嚴重影響事業單位財務管理工作的開展。有些事業單位出現固定資產超規模的現象，固定資產管理沒有專業的人員操作，嚴重影響事業單位的持續發展。有些事業單位工作人員沒有嚴格按照具體的工作流程完成各項工作，隨意對固定資產進行處理，導致出現固定資產賬實不符的問題，甚至國有資產出現流失的嚴重問題。

二、事業單位完善財務內控制度的意義

（一）提高內部管理水平

事業單位是服務型單位，在發展的過程中應該加大對社會效益擴大的重視程度，結合當前經濟體制機構改革的情況，事業單位應該提高社會管理的總體水平，并且從多元化的方向發展。當前事業單位發展時面臨的社會問題比較多，并且問題復雜程度比較高，這種情況下事業單位的管理效率就會受到影響，不利于事業單位社會效益的發揮。構建完善的財務內部控制管理體系能夠提高事業單位綜合管理的效率，發揮事業單位各個職能部門的最大作用，提高社會管理的效率以及綜合管理能力，為事業單位的持續發展奠定基礎。

（二）提高財務信息質量

事業單位發展的過程中結合自身的情況對財務內部控制制度進行完善，從而有助于提高財務信息質量，提高財務信息的真實性以及可靠性。在財務內部控制制度約束下財務人員能夠按照規章制度完成各項工作，并且解決會計工作中面臨的問題，細致劃分會計工作崗位工作人員的工作職責，保證財務工作人員能夠發揮自身優勢，提高財務信息管理的總體水平。

（三）確保財政資金安全

科學合理的財務內部控制制度能在很大程度上提高財政資金的安全性，降低財務管理漏洞出現的可能性。同時，根據事業單位發展的具體情況建立健全有效的財務內部控制制度，可以合理規避事業單位未來發展中可能遇到的風險，這對事業單位國有資產的安全性以及完整性十分有利。

（四）提高資產管理能力

事業單位內部控制管理制度的建立能夠提高資產管理的能力，結合事業單位發展的實際情況對管理體系進行合理調整，建立健全長效的監督機制，提高管理的總體水平。事業單位應該建立科學的資產管理制度，確保事業單位的資產得到全面的維護，提高資產管理的總體水平。

（五）節約經營成本

事業單位財務管理工作開展的過程中落實好財務內部控制制度，健全崗位管理制度，加大對資金管理的力度，實現事業單位運營成本節約的目標。事業單位可以聘請專業的財務管理人員，不斷提高財務管理人員的責任意識，從而提高事業單位財務管理的總體水平。

三、事業單位財務內控制度建設的完善措施

（一）強化內部控制意識

事業單位財務內控制度建設的過程中應該強化內部控制意識，管理人員應該提高對財務內控制度建立的重視程度，并且創建良好的內部控制制度應用環境。同時，事業單位應該根據自身發展的需要對財務內部控制管理制度進行合理的完善，并且提高對內部控制體系建立的重視程度，保證事業單位內部控制體系發揮最大的作用。鼓勵財務工作人員積極參與培訓活動，不斷提高財務工作人員的工作水平。財務工作人員應該不斷進行交流與溝通，針對工作中出現的問題，制定有針對性的舉措。

（二）加大監督力度，找準單位內控風險點，落實風險防控措施

財務內部控制制度建立的過程中管理人員應該加大監督與管理力度，找準單位內控風險點，并且嚴格落實各項風險防范措施。事業單位各個部門根據自身業務的特點制定有針對性的風險防范措施：

第一，綜合部門。綜合科的工作內容比較多，工作開展的過程中沒有完善審核報銷流程，增加風險出現的可能性。同時，政府采購時沒有按照具體采購標準進行采購，采購標準的執行力度不足。公務接待中超標接待現象嚴重，其風險等級可以評定為中風險。綜合科運行的過程中公車私用問題嚴重，用車人員沒有按照具體的流程辦理用車手續，其風險屬于中等風險。綜合科工作人員存在出國超預算等問題，并且有些公務人員私自更改出行路線，增加了超預算的可能性。有些公務人員的辦公用房超出相關的標準，這種風險等級比較小。

風險防控措施：綜合科發展的過程中應該明確采購計劃，針對物資采購管理中的問題應該采取合理的措施予以解決，制定合理的會議以及培訓等經費批準流程，并且明確嚴格按照我國相關經費申請標準進行各項經費的審批。控制不必要的支出，尤其是出現的超標接待等問題。壓縮會議以及培訓、差旅等費用，從綜合部門出發合理控制經費。結合政府相關采購計劃，明確事業單位采購需求，從而保證貨物以及服務等采購項目能夠順利進行，做到采購流程透明。按照公務接待的要求，做好各項接待工作，尤其是明確陪伴人員以及接待標準。事業單位管理人員應該做好相關的審批，所有的審批必須要進行全面嚴格的審核，提高審核的質量。采購流程必須公開透明，規范采購人員的采購行為，提高采購的整體質量。全面分析當前采購中出現的問題，并且制定合理的應對措施。制定完善的公務車輛管理制度，降低公務用車的使用成本。結合車輛使用情況對車輛進行定期維修，保證車輛能夠安全穩定的運行。綜合部門應該對車輛進行統籌分配，提高車輛的使用效率。定點為車輛繳納保險，提高車輛使用的安全性。綜合部門所有車輛的車鑰匙應該統一保管，完善用車申請制度，用車人員應該嚴格按照用車申請制度的要求申請用車。按照因公出差制度進行審批預算，明確報批流程，保證出差申請各項流程更加準確，避免出現公款旅游問題的出現。同時，規范出差流程，減少出差費用支出。綜合部門應該選派專業的管理人員做好風險防控工作，提高事業單位財務內部控制的管理力度，確保事業單位綜合部門能夠持續發展。

第二，各個職能部門。各個職能部門工作內容不同，工作的過程中有些工作人員不能抵抗誘惑、收受禮金等，這也是事業單位工作過程中潛在的風險。同時，事業單位的幫扶對象中，有些幫扶對象并不符合條件，導致事業單位的資金利用率下降，并且出現資金浪費的問題。事業單位資金審批的流程比較復雜，資金滯留問題出現的概率比較大，這也是事業單位發展過程中面臨的風險。

風險防控措施：合理分配資金提高資金的管理力度，保證所有的資金得到更加合理的利用，財務工作人員應該加大對各職能部門資金使用情況的監督，保證所有資金得到更加合理的利用，避免出現資金浪費的問題。落實好科室資金管理制度，按照具體的資金使用標準，提高資金的分配效率。同時，采用民主集中管理制度，對資金進行統籌安排，按照相關的資金實施方案，提高申報以及審核力度，避免出現濫用職權的問題。嚴格防控廉政風險，各職能部門領導應該接受監督、潔身自好，杜絕出現違法違紀的行為，提高廉政風險防控水平。與此同時，各職能部門應該安排相應的管理人員參與資金管理工作，保證資金出入情況得到監督，提高資金的利用率。

（三）完善內部控制體制建設

事業單位財務內部控制制度建立的過程中應該不斷完善內部控制體制，推動事業單位持續穩定的發展，為財務工作的順利開展提供保障。加大內部控制制度的建立能夠不斷提高事業單位的服務水平，確保經濟活動能夠順利開展。結合事業單位運轉的實際情況建立完善的廉政風險防控機制，并加大對財政部門相關文件的學習力度，維護財務工作開展的良好秩序。結合自身發展的特點，事業單位應該對內部控制管理工作進行分析，并且找出當前財務內部控制管理制度應用過程中出現的問題，提高內部控制的信息化水平，綜合人工控制和信息化控制兩方面的優勢，減少經濟活動開展中面臨的風險。事業單位應該不斷提高財務信息的真實性以及可靠性，提高事業單位整體服務水平。

（四）健全財務內控評價體系

事業單位財務內控管理體系是財務管理工作順利開展的保障，未來提高財務內控管理的質量應該不斷健全財務內控評價體系，并且與反饋機制進行有效的融合，發揮財務內控管理機制的應用效果。管理層面中管理人員應該全面啟動內部控制計劃，事業單位應該提高對財務內部控制制度建立的重視程度，并嚴格落實各項制度，避免出現濫用職權的行為。事業單位還應該對內部控制制度的合理性進行分析，擴大財務內部控制制度的應用范圍，最大限度地提高資金的利用率。針對事業單位的采購業務以及預算業務等，管理人員應該提高管理力度，完善財務內部控制反饋機制，提高管理的總體水平。

（五）加強固定資產管理

事業單位各個部門的固定資產比較多，應該加大對固定資產的管理力度，定期對各個部門的固定資產進行全面的盤點，有需要維修的固定資產應該定期進行維護與養護，延長固定資產的使用壽命。制定完善的固定資產管理制度，固定資產管理人員應該嚴格落實各項管理規章制度，對固定資產的存放位置和數量進行全面的統計，記錄固定資產的使用情況，針對需要保修的固定資產應該及時進行維修，確保固定資產的使用性能不受影響。同時，動員全體員工加大對固定資產的保護力度，避免固定資金使用過程中出現被損壞的問題。事業單位可以召開動員大會，提高單位員工對固定資產保護的重視力度，明確固定資產盤點以及保護的流程，確保固定資產的利用率更高。同時，事業單位可以與有資質的會計審計單位合作，聘請專業的會計人員加大對固定資產的統計與管理力度，給出詳細的統計報告并且及時上報給上級部門，提高事業單位內部控制制度的落實水平，避免出現假賬的問題。

結語

總而言之，隨著新經濟形勢的到來，我國事業單位發展的過程中應該加大對財務內部控制制度建立的重視程度，從事業單位自身發展的情況分析，不斷提高財務內部控制的總體水平，提高事業單位與當前市場形勢的吻合程度。針對當前事業單位財務內部控制體系中存在的問題，制定科學規范的內部控制管理措施，加大對管理制度的落實力度，從而保證事業單位財務內部控制管理工作能夠順利開展。同時，事業單位財務內部管理工作的開展可以聘請專業的財務人員，全面統計資金的利用情況，不斷提高資金的利用率，避免出現資金浪費問題。管理人員應該加大對財務內控工作開展的監督與管理力度，及時發現財務內控中存在的問題，切實解決問題，為事業單位持續穩定的發展奠定基礎。