新醫改背景下公立醫院內部控制的問題及策略

王昌海 山東省千佛山醫院

引言

隨著經濟的快速發展和人們生活水平的提高，人們對醫療服務的需求日益增加。這就要求中國不斷改變其醫療政策，這也是醫院運營面臨的重大挑戰。在新醫改背景下，要使醫院健康穩定地運行，就必須不斷完善經營理念，建立良好的內部控制制度，樹立良好的社會形象，引入嚴格的內部控制制度，提高醫院員工的整體素質，從根本上改善醫院管理，加快我國的醫改進程。

一、新醫改對公立醫院內部控制的要求

新醫改對公立醫院內部控制的具體要求主要體現在預算管理、收支控制、價值維護升級、績效評價四個方面：

（一）預算管理

預算管理是現代醫院管理的核心，職能部門通過職責分配審批程序和內部控制制度有效控制預算，避免修改預算，降低公立醫院運營管理成本，提高效率。國家發布的《公立醫院改革試點指導意見》對公立醫院財務管理體制作了具體規定，確保大型公立醫院的可持續發展。

（二）收支控制

《行政事業單位內部控制規范》明確規定，公立醫院的一切收支都必須嚴格審批控制，杜絕任意起訴的現象，明確藥品和藥品的收支劃分，建立獨立核算制度，加強登記備案程序規范，實行收支分離。

（三）保值增值

公立醫院缺乏國有資產管理體系，導致大量資產超低利用率，國有資產浪費巨大。新醫改也對公立醫院的保值增值提出了進一步的要求。

（四）績效評價

有效的內控績效評價能充分促進公立醫院各部門之間的合作，及時準確地適應經營管理環境，將醫院員工的幸福與績效評價充分結合，最大程度地調動員工的積極性和創造力，確保公立醫院的可持續發展。

二、公立醫院內部控制的必要性

（一）有利于提升醫院的管理水平

建立健全的公立醫院內部控制制度，合理化各醫院的公司組織，控制醫院的主要經濟活動，創建更加科學合理的管理體系，不斷提高公立醫院的競爭力。

（二）有利于促進醫院在轉型期的健康發展

社會在不斷地變化和發展，公立醫院需要積極改革，才能更好地適應時代的變化。加強內部控制是公立醫院必須采取的改革措施，不斷推動和完善現代醫院管理。

（三）有利于規范內部管理，提升運營管理效率

加強公立醫院內部控制，可以有效提高醫院各部門的行為規范，提高醫院活動管理的效率，降低流程管理過程中的風險，有效加強對醫院的監控和檢查，并消除違法行為造成的經濟損失。

（四）有利于規避風險，創造廉潔辦公環境

加強公立醫院的內部控制，可以顯著降低徇私舞弊的發生率，使醫院能夠及時發現日常運營中潛在的安全風險，并采取有效行動；加強內部控制可以有效保證公立醫院資產的安全。

（五）有利于降低運行成本

加強內部控制，可以利用閑置的資源和設備，合理配置醫療資源，降低公立醫院的運營成本，可以提高醫院的經濟效益和服務水平。

三、公立醫院內部控制的問題

（一）財務內部控制制度不健全

目前，醫院缺乏相應的財務控制、內部控制評價體系。在一些醫院，傳統的內部控制包括對財務活動和結果的分析，暴露了醫院內部控制管理的不足。要想更好地發揮內部控制在財務管理中的作用，就必須重視內部控制制度的建設，對深化醫院改革和發展，建立和完善內部控制制度具有重要作用。

（二）公立醫院相關人員素質有待提升

從理論上講，公立醫院從業人員必須具備良好的職業道德、專業素質、創新思維。但在實踐中，干部管理薄弱、模糊。他們在強調研究現代醫療設備的重要性的同時，卻忽視了內部控制的重要性。許多醫院的管理者和員工仍然持有傳統的觀點，隨著時間的推移，醫院人員缺乏培訓的時間，需要提高自身的綜合素質。

醫院管理層和財務人員對內部控制制度缺乏認識，嚴重影響了內部控制的質量和效果，導致公立醫院效率低下，但內控人員的培訓不足、財務人員的培訓不到位，為公立醫院的可持續發展留下了許多隱患。

（三）財務內部控制重視程度不足

目前，一些醫院對內部財務控制不夠重視。大多數醫院只控制直接成本，對間接成本的管理沒有統一的標準，財務管理較差。首先，醫院在經營管理中對內部財務控制缺乏正確的認識。其次，在新醫改背景下，醫院管理形勢發生了重大變化，傳統的管理理念和方法存在著嚴重的缺陷，在當前的工作和知識環境下，很難有效地實施醫院內部控制。最后，員工的意識沒有改變，對新環境、新需求缺乏正確認識，導致缺乏建立內部控制管理的主動性。轉變觀念和認識，加強對內部財務控制的重視是確保內部財務控制有效、可持續管理的必要條件。

（四）公立醫院的內審機構建立不完善

公立醫院的內部審計通常涉及對醫院內部某些活動的控制，但大多數公立醫院缺乏合適的內部審計機制。一些公立醫院甚至設立內部審計機構進行相關檢查；內部審計人員不僅負責內部審計工作，還負責財務部門的工作。這不僅阻礙了內部審計人員充分參與內部控制，而且導致了內部控制體系的低效率。在內部審計中，對內部審計原則和責任的膚淺處理，對內部審計工作報告的虛報，缺乏客觀性，將會顯著降低公立醫院內部審計人員的工作效率。

（五）缺少現代化信息技術應用

經濟的發展對現代醫院信息化提出了新的要求。互聯網的發展與進步也給會計帶來了新的變化，會計自動化等新事物在會計領域得到了廣泛的應用，計算機信息極大地提高了醫院的工作效率和準確性。但在實踐中，有些醫院系統獨立于財務系統和融資生產系統，難以對接，不利于地區之間的數據交換。此外，一些重要部門缺乏專業的系統管理人員，IT人員的專業能力有待提高，這對醫院的內控體系構成了重大挑戰。

（六）風險評估機制不完善

公立醫院存在財務、管理、醫療、技術等一系列風險因素，雖然許多公立醫院為了滿足內部控制的需要建立了風險評估體系，但由于缺乏專業、科學的風險評估，風險評估未能達到預期效果。風險評估機制應認真分析相關風險，并提出相應的解決方案，防止類似問題再次發生。但在實踐中，由于缺乏專業知識，風險評估不準確，導致公立醫院內部控制制度不平衡，對醫院管理造成很大損害。

四、新醫改背景下做好醫院內部控制工作的對策

（一）完善內部控制制度

對于公立醫院的內部控制，必須完善相關的規章制度，確保內部控制制度的嚴格執行，并檢驗這項工作的有效性。醫院管理者要讓員工了解自己的職責，確保相關規章制度的順利實施，合理、明確地分擔各部門的職責。這樣在出現問題后，有能力的人員可以在第一時間進行處理，提高醫院的工作效率。建立醫院內部的保護與監督制度，首先要完善醫院信息的內部溝通機制。醫院只有建立科學有效的信息共享機制，才能快速發現內部問題。因此，要完善醫院內部的信息渠道，就要利用先進的互聯網信息技術建立公立醫院之間的信息系統，使醫院領導對醫院情況有更清晰、更全面的了解。

（二）加強財務人員隊伍建設，提升全員內控意識

為適應醫院醫療改革和財務管理的新要求，公立醫院首先要積極實行多種會計制度，在財務管理、財務管理與人事重組、重點崗位輪換等方面實現全面發展。加強醫院的風險管理和防范能力：第一，結合醫院實際情況，制定培訓計劃，為相關財務人員提供培訓機會，為醫院財務人員舉辦在線課程和職業培訓課程，并派出專業人員進行現代理論技能培訓；第二，提高會計職業道德，明確會計責任，確保金融家熱愛自己的工作，努力學習相關法律法規的規定，嚴格遵守職業道德；第三，醫院領導要重視建立內部監督機制，提高預防意識，建立有效的內部控制機制，協助醫院人員提高對內部控制機制的認識，充分認識到內部控制和內部控制的重要性；第四，確保內控部門的獨立性和客觀性，包括建立醫院績效考核的內部控制，激勵員工，建立健全內部控制機制，實現全員參與、共同實施的目標。

（三）加強對醫院內部控制與管理的重視度

隨著市場經濟的快速發展，醫院管理要特別注重建立醫院內部控制機制，提高預防意識，營造有利于內部控制的環境。在公立醫院，上級領導和員工要充分認識內部控制的必要性，堅決落實各項內部控制制度，促進和完善內部控制的作用。管理者應加強內部控制制度，營造良好的環境，提高內部控制在公立醫院中的重要性，提高員工的積極性，確保內部控制制度為公立醫院的運營提供有效支持。充分調動各部門的積極性，建立合適的內部控制工作組，確保內部控制的日常組織、維護和控制。針對醫院內部控制體系建設的進展，鼓勵管理者和員工建立內部控制機制，加強內部控制，由所有的參與者執行。

（四）建立有效的內審制度和評價機制

新醫改實施以來，衛生體制改革不斷深化。為了進一步促進醫院良性運行，公立醫院應建立有效的內部制度和評估機制。首先，定期監控內部控制。其次，建立完善的考核體系。考核體系的建立能夠反映監測的效果。因此，在公立醫院成立之初，就應該根據預期的內部控制目標對內部控制的監督和實施措施進行評價，只有這樣，才能完善內部審計制度和評價機制。

（五）加快信息化建設

隨著信息時代的到來，醫院內部控制系統被重新定義，增加了公立醫院內部控制的范圍，因此，加快信息收集、提高醫院內部控制質量具有重要意義。首先，通過建立信息系統與成本核算系統之間的數據接口，全面落實臨床管理、醫療費用核算、皮具成本核算等會計項目，提高醫院管理水平。醫療費用明顯不合理，應及時調整，降低醫院運營成本，提高經濟效益；其次，將設備管理系統與財務系統相結合，建立基于資產的電子智能集資和自動實時資金劃撥。為了簡化流程，提高工作效率，減少工作失誤，通過在線資產管理平臺實現跨行業數據共享。剩余資產可在平臺上實時查看，資源可在其他條件下合理分配給各部門。

（六）風險評估機制不完善

公立醫院存在諸多風險因素，如財務因素、管理因素、醫療技術因素等。內部控制需要公立醫院建立風險評估體系，但當前風險評估無法達到預期的效果。風險評估機制不僅要包括風險評估，還要詳細分析相關風險問題，并提出相應的解決方案，防止類似問題的再次發生。但在實踐中，由于缺乏專業人員，風險評估不夠準確，即使發現了一些風險，也不能有效控制，導致公立醫院內部控制體系失衡，給醫院管理帶來巨大損失。

（七）強化醫院預算控制

醫院預算內部控制是醫院開展各種經濟活動的必要條件。要有效解決公立醫院內部預算控制問題，促進醫院持續健康發展，首先必須科學合理地對醫院收支預算的編制和管理進行預測，區分收支，增加財政收支，挖掘內部潛力，提高資金使用效率。其次分解和完善單位全面預算指標，加強預算集中管理和績效考核，區分單位的主要職能和各部門的具體任務，明確預算項目的管理職責和目標，加強實施后的績效考核與分析。醫院預算不僅是對醫院運營過程的監控和控制，也是醫院規劃和決策的具體實施。加強預算管理的內部控制，改進預算管理，可以有效地促進公立醫院各項經濟活動的開展。

（八）強化財產物資的安全控制

按照不相容機構分離的原則，醫院應合理設置會計及相關機構，明確職責和權限，定期更換重要機構，認真建立相互控制和平衡的機制。為保證不同資產的安全，醫院應定期或不定期清點藥品、醫療用品、庫存、現金，及時處理問題，保證賬目真實，及時與對方核對賬戶余額找出債務產生的原因，明確責任，及時處理。醫院要結合自身條件，加強對資產、醫用物資、藥品等資產的全方位、流程化管理，解決管理缺口，防止資產流失。

結語

綜上所述，公立醫院在新醫改背景下面臨著越來越多的挑戰。建立和完善公立醫院內部控制體系，可以有效提高醫院在醫療領域的中心競爭力，降低各種內部交易成本，提高醫院的經濟效益。公立醫院必須從源頭上認真分析和解決內部問題，充分認識到內部控制對所有參與內部控制的員工的重要性，認真分析新政策并將其納入內部控制體系，從而有效降低醫院潛在的財務風險。隨著我國醫療體制改革的深入，公立醫院應加強內部控制，完善內部控制制度，不斷努力改革現代醫院，增強醫院活力，確保可持續發展。