稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)

薛佳禾 青島能源集團(tuán)有限公司

引言

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)正處于市場新常態(tài)階段，呈現(xiàn)出旺盛生命力，稅務(wù)管理工作必要性也隨之凸顯，對推動企業(yè)的進(jìn)步影響深遠(yuǎn)。要想促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展，需落實(shí)好稅務(wù)風(fēng)險管理，將其作為企業(yè)可持續(xù)向前的關(guān)鍵。從現(xiàn)實(shí)情況了解到，我國稅務(wù)風(fēng)險管理，尚處于起步階段，各方面理論在實(shí)際踐行階段存在缺口，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理預(yù)設(shè)效果，需結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)，充分考慮風(fēng)險、經(jīng)營等綜合因素，建立風(fēng)險管理體系。借此提高稅務(wù)管理者風(fēng)險預(yù)控的參與度，保障較好識別風(fēng)險，健全稅務(wù)風(fēng)險控制方案，合理控制損失的同時，實(shí)現(xiàn)效益最大化。

一、相關(guān)概念解讀

企業(yè)稅務(wù)管理相對復(fù)雜，涉及因素比較多。稅務(wù)管理是籠統(tǒng)概念，特指在企業(yè)經(jīng)營中一些稅務(wù)工作的總和，旨在為總體經(jīng)營目標(biāo)達(dá)成以及經(jīng)營效果的優(yōu)化所做出的努力，主要是借助信息收集（關(guān)鍵性財(cái)務(wù)信息收集），降低企業(yè)稅收成本，與此同時提高管理效率。研究發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)管理的內(nèi)容涉及多個層面，除了稅務(wù)控制與策劃外，在具體實(shí)施階段還將囊括業(yè)績評價和高質(zhì)量的效益衡量等諸多內(nèi)容。此外，在進(jìn)行管理工作時，企業(yè)還需堅(jiān)定立場，明確稅務(wù)管理的作用，在此前提下，通過日常管理匹配有效的運(yùn)營控制手段，減少損失并提高收益，合理控制稅務(wù)成本。信息管理內(nèi)容設(shè)定非常重要，具體的內(nèi)容如下：①關(guān)于稅務(wù)戰(zhàn)略管理。這方面的管理是基礎(chǔ)性內(nèi)容，不容忽視。包括了投資、籌資等較多的內(nèi)容。②關(guān)于稅務(wù)運(yùn)營控制。通過細(xì)致研究發(fā)現(xiàn)，在稅務(wù)運(yùn)營控制中，會涉及供應(yīng)、生產(chǎn)等多個層面，所以管理必須細(xì)致化，保證面面俱到。③關(guān)于稅務(wù)日常管理。日常管理指的是相對日常性的工作，例如納稅申報管理和最基礎(chǔ)的會計(jì)核算管理等，這些工作均不容忽視。④稅務(wù)信息的管理。稅務(wù)信息管理包含了整理和收集涉稅信息的各項(xiàng)工作，在此基礎(chǔ)上完成處理與輸出。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險經(jīng)常以特殊形式存在，具有不確定性。作為潛在的因素，在管理過程中較難把控，由于企業(yè)管理人員無法對稅務(wù)管理深入了解和探究，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理開展較為艱難，在風(fēng)險控制階段，局限性與差異性并存。企業(yè)完成稅務(wù)戰(zhàn)略管理、運(yùn)營控制等工作，需要考慮的因素較多。在管理過程中，應(yīng)充分考慮到涉稅事項(xiàng)的不確定性，綜合評估帶來的收益等。若能順利實(shí)施風(fēng)險管理工作，便可以提升稅收成本收益，從而降低稅收成本虧損。想要促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展，需落實(shí)好稅務(wù)風(fēng)險管理，將其作為企業(yè)可持續(xù)向前的關(guān)鍵。

三、稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)搭建思路

我國稅務(wù)風(fēng)險管理，尚處于起步階段，各方面理論在實(shí)際踐行階段存在缺口，要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理預(yù)設(shè)效果，就需結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)，充分考慮風(fēng)險、經(jīng)營等綜合因素，建立風(fēng)險管理體系。下面將從系統(tǒng)搭建客觀要素、明確總系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)和完善管理子系統(tǒng)等進(jìn)行分析，以供后續(xù)參考。借此提高稅務(wù)管理者風(fēng)險預(yù)控的參與度，合理控制損失的同時，實(shí)現(xiàn)效益最大化。

（一）系統(tǒng)搭建的客觀要素

現(xiàn)實(shí)中，稅務(wù)風(fēng)險較為特殊，站在主客觀角度，可以對風(fēng)險細(xì)致劃分，通常分為客觀風(fēng)險以及與之相對的主觀納稅風(fēng)險，在具體工作中，兩者有明顯的區(qū)分。客觀納稅風(fēng)險顧名思義多指固有風(fēng)險，這類風(fēng)險比較頑固，其中的不確定性表現(xiàn)鮮明，而且難以規(guī)避，在具體工作中，不會以人的意志轉(zhuǎn)移。除此之外，主觀納稅風(fēng)險相比之下主觀性會更強(qiáng)一些，在此類風(fēng)險中不受控的因素同樣較多，其中不確定因素存在形式特殊，多數(shù)情況下可借助主觀判斷，進(jìn)行風(fēng)險事件的規(guī)避。稅務(wù)風(fēng)險管理總的來說囊括了四個層面，前文已經(jīng)有所介紹，分別是戰(zhàn)略、運(yùn)營、日常和信息管理。并借助可行措施，分別對不確定性（對稅務(wù)事件中的）進(jìn)一步識別，并采取分散手段，降低風(fēng)險發(fā)生概率，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險損失最小。

基于此，成功搭建高質(zhì)量的風(fēng)險管理系統(tǒng)，就要系統(tǒng)、綜合評估，對其構(gòu)建的指導(dǎo)思想和步驟進(jìn)行了解，最好可以明確構(gòu)建初衷及預(yù)設(shè)的目標(biāo)，借助這樣的操作，才能構(gòu)建出合理以及合乎操作流程的管理體系。從實(shí)際情況了解到，當(dāng)前的稅務(wù)環(huán)境非常復(fù)雜，不確定因素比較多，落實(shí)好稅務(wù)風(fēng)險的防范至關(guān)重要，需要具備的條件有：①稅務(wù)風(fēng)險管理體系在搭建之時，需要完善好企業(yè)的管理體系，在管理體系基礎(chǔ)上，樹立較為明確的風(fēng)險管理體系標(biāo)準(zhǔn)以及目標(biāo)，使其與企業(yè)管理整體目標(biāo)高度匹配，對戰(zhàn)略管理等層次內(nèi)容需強(qiáng)化控制，從概括到詳細(xì)實(shí)施監(jiān)管，由籠統(tǒng)到具體實(shí)施精細(xì)化管控，借助這樣有效做法，完成子系統(tǒng)建立，確保子系統(tǒng)功能完善。與此同時，為了強(qiáng)化管理效果，還需要依托風(fēng)險管理流程，在此基礎(chǔ)上，從對稅務(wù)風(fēng)險的識別入手，實(shí)施合理控制、決策等，從而建立預(yù)警機(jī)制，在該機(jī)制維護(hù)下，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理最精準(zhǔn)控制，達(dá)成系統(tǒng)最優(yōu)化目標(biāo)，在此前提下，將各個子系統(tǒng)納入以及歸類到企業(yè)管理機(jī)制中。②設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，需要綜合考量多項(xiàng)因素，科學(xué)的設(shè)計(jì)要站在全局高度，以企業(yè)規(guī)模、特征為重要依托，從承受力等不同方面實(shí)施精細(xì)化管理，確保管理的精準(zhǔn)切入，同時將管理手段融合到實(shí)際情況中，確保體系設(shè)計(jì)（稅務(wù)風(fēng)險管理體系）切合實(shí)際，在現(xiàn)實(shí)應(yīng)用中，經(jīng)得起推敲和嚴(yán)苛的實(shí)踐檢驗(yàn)。

（二）明確總系統(tǒng)建立目標(biāo)

實(shí)際工作中，為盡量控制風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險最小，企業(yè)需調(diào)整策略，在實(shí)際工作中基于稅務(wù)管理流程，在有效措施保障下，科學(xué)、完整設(shè)計(jì)出性價比最高，匹配度最佳的稅務(wù)管理系統(tǒng)，借助合理渠道，強(qiáng)化企業(yè)抗風(fēng)險能力。結(jié)合以往經(jīng)驗(yàn)可知，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理想發(fā)揮作用，總系統(tǒng)于設(shè)計(jì)過程中，需要綜合考量多項(xiàng)因素，考慮的重點(diǎn)環(huán)節(jié)為：在管理過程中相關(guān)的風(fēng)險監(jiān)督反饋機(jī)制以及有效的風(fēng)險信息交流和風(fēng)險內(nèi)部環(huán)境研究等。同時還將涉及風(fēng)險目標(biāo)設(shè)定和有效的風(fēng)險評估、識別等。結(jié)合稅務(wù)管理流程，科學(xué)設(shè)計(jì)管理系統(tǒng)，借助稅務(wù)風(fēng)險管理，綜合分析企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，基于現(xiàn)狀及時采取應(yīng)對措施，同時合理降低企業(yè)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險最小化。

（三）建立管理子系統(tǒng)

現(xiàn)階段，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理為達(dá)到預(yù)設(shè)目標(biāo)，不僅要完成總系統(tǒng)設(shè)計(jì)，還要精準(zhǔn)優(yōu)化子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)方案。在此前提下，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)實(shí)際和風(fēng)險管理子系統(tǒng)的水平，合理掌握子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。在具體工作中，核心策略如下。第一，在子系統(tǒng)設(shè)計(jì)過程中，需結(jié)合總系統(tǒng)設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)，采取優(yōu)質(zhì)的控制方式，精準(zhǔn)對接企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，加強(qiáng)日常稅務(wù)風(fēng)險合理化控制。日常管理子系統(tǒng)設(shè)計(jì)，需要滿足多方面要求。主要涉及企業(yè)與稅務(wù)關(guān)系環(huán)節(jié)以及會計(jì)核算環(huán)節(jié)等，通過對這些環(huán)節(jié)的控制，能有效降低稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)競爭力。第二，子系統(tǒng)設(shè)計(jì)過程中，需考慮因素較多，需結(jié)合企業(yè)發(fā)展程度，共同實(shí)施決策，在此前提下不斷優(yōu)化管理模式，精準(zhǔn)設(shè)置管理方式（企業(yè)風(fēng)險戰(zhàn)略子系統(tǒng)的）。在具體工作中，為了達(dá)到理想效果，要以企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險精準(zhǔn)控制的科學(xué)設(shè)計(jì)方案為基礎(chǔ)。在實(shí)操環(huán)節(jié)，需通過全面分析，優(yōu)化管理策略，設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險管理高標(biāo)準(zhǔn)的子系統(tǒng)，在有效措施保障下，提升系統(tǒng)的整體性。

（四）尋求稅務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制保障

結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況可知，企業(yè)想降低稅務(wù)風(fēng)險，就要明確企業(yè)現(xiàn)狀，基于稅務(wù)管理流程完成有效型風(fēng)險防控體系的設(shè)計(jì)。同時還要敢于創(chuàng)新，以企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測為保障，將風(fēng)險隱患消除。通過實(shí)際工作發(fā)現(xiàn)，完善稅務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制，起著重要支撐作用，影響著企業(yè)的可持續(xù)。結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與研究，得出了稅務(wù)風(fēng)險控制體系健全與優(yōu)化的主要策略，大體內(nèi)容如下：①站在運(yùn)營控制層面，需制定長遠(yuǎn)規(guī)劃。企業(yè)在運(yùn)營控制層面的設(shè)計(jì)，需考慮全面。為了達(dá)到理想效果，可設(shè)立銷售、生產(chǎn)等綜合一體的風(fēng)險控制體系。借此該體系的搭建，保證稅務(wù)風(fēng)險有效抑制，提升稅務(wù)管理安全性。②站在戰(zhàn)略系統(tǒng)層面，需結(jié)合實(shí)際情況，落實(shí)好各項(xiàng)風(fēng)險防控任務(wù)。總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)可知，企業(yè)稅務(wù)管理者需結(jié)合現(xiàn)狀強(qiáng)化認(rèn)知，在科學(xué)思路指引下，積極調(diào)整運(yùn)營戰(zhàn)略，在此前提下依據(jù)發(fā)展目標(biāo)，科學(xué)、完整制定風(fēng)險控制體系，借此強(qiáng)化防控效果。③風(fēng)險控制層面。需落實(shí)好各項(xiàng)任務(wù)，明確相應(yīng)的責(zé)任。在風(fēng)險防控機(jī)制中，可建立友好型關(guān)系（企業(yè)與稅務(wù)），加強(qiáng)維護(hù)納稅申報工作和落實(shí)好會計(jì)核算，此外還需注重日常管理體系搭建，在多種措施保障下，合理降低稅務(wù)風(fēng)險。想要成功搭建高質(zhì)量的風(fēng)險管理系統(tǒng)，就要對其構(gòu)建的指導(dǎo)思想進(jìn)行了解，采取多項(xiàng)有效措施，完善相關(guān)機(jī)制，并明確構(gòu)建初衷及預(yù)設(shè)的目標(biāo)，圍繞初衷和終極目標(biāo)，搭建合理的管理平臺。通過積極、有效嘗試，才能構(gòu)建出合理以及符合要求的管理體系，確保稅務(wù)風(fēng)險防范合理。

四、風(fēng)險管理可行性措施

（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險控制意識

現(xiàn)實(shí)工作中，傳統(tǒng)企業(yè)稅務(wù)管理體系并不完善，實(shí)際運(yùn)行中存在較多的漏洞，如未能進(jìn)行妥善管理，將會使企業(yè)卷入風(fēng)險，影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。據(jù)相關(guān)研究顯示，現(xiàn)階段我國大部分企業(yè)，整體的稅務(wù)管理工作較落后，主要停留在傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式。在實(shí)際工作中，無法精準(zhǔn)意識到稅務(wù)管理流程下呈現(xiàn)出的風(fēng)險管理優(yōu)勢。具體來講，就算部分企業(yè)已經(jīng)明顯意識到現(xiàn)有稅務(wù)管理流程的支撐作用和重要價值，但由于受客觀條件限制，在具體建設(shè)系統(tǒng)時，難以制定出相對完善的系統(tǒng)方案。想要改變現(xiàn)狀，企業(yè)需從內(nèi)部入手，提高自身重視程度，在實(shí)際工作中基于稅務(wù)管理流程，完善以及落實(shí)好稅務(wù)風(fēng)險管理。同時，借助科學(xué)途徑，向稅務(wù)風(fēng)險管理者反復(fù)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險管理重要性，在可行措施保障下，強(qiáng)化風(fēng)險的管理意識。從實(shí)際工作了解到，以稅務(wù)管理流程作為根基的管理系統(tǒng)，需要較多的資金投入，同時匹配專業(yè)人員，通過正確的方式，才能將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有效、精準(zhǔn)控制，使風(fēng)險降至最低，從而推動企業(yè)優(yōu)質(zhì)以及穩(wěn)定發(fā)展。

（二）建立稅務(wù)風(fēng)險測評機(jī)構(gòu)

在實(shí)際工作中，為達(dá)到預(yù)設(shè)目標(biāo)，除了強(qiáng)化管理意識外，還需要建立稅務(wù)風(fēng)險測評機(jī)構(gòu)。將測評機(jī)構(gòu)作為主要保障，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理達(dá)到理想狀態(tài)。通常而言，對于國企來講較大的稅務(wù)風(fēng)險，往往不確定性較強(qiáng)，會不定期地出現(xiàn)。于此背景下，如果想要優(yōu)質(zhì)控制風(fēng)險，僅基于稅務(wù)管理流程通常是不夠的，力度會比較弱。與此同時，還需結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)以及相關(guān)經(jīng)營戰(zhàn)略，明確稅務(wù)風(fēng)險評測機(jī)構(gòu)的具體任務(wù)。風(fēng)險評測機(jī)構(gòu)的組建需要保證科學(xué)性，需要確保人員構(gòu)成合理，可由專業(yè)稅務(wù)人員（國有企業(yè)內(nèi)部）構(gòu)成，同時還要委派風(fēng)險評估人員、決策人員等。為了保證風(fēng)險測評理想效果，還可聘請?jiān)u估人員加入。經(jīng)實(shí)踐證實(shí)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理想要完成系統(tǒng)設(shè)計(jì)和評測機(jī)構(gòu)共同作用，不斷強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險防范作用，就要結(jié)合實(shí)際，針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險完成優(yōu)質(zhì)的綜合評估，在此前提下建立應(yīng)對措施，將隱患從源頭消除。

（三）深化稅務(wù)信息溝通交流

通過研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理不是短效性工作，其中不確定因素多，涉及層面廣，需要長期的努力，方可達(dá)到預(yù)控目標(biāo)。結(jié)合以往經(jīng)驗(yàn)可知，在傳統(tǒng)模式中溝通漏洞較多，例如部門未形成溝通機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理在溝通上存在障礙，意見未能達(dá)成一致。許多關(guān)鍵性意見，正是因?yàn)槿鄙儆行贤C(jī)制作為保障，讓意見在傳達(dá)途徑出現(xiàn)了缺失和遺漏，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防御力逐漸失去，措施實(shí)施效果未能達(dá)到預(yù)想。為了增強(qiáng)企業(yè)活力，企業(yè)需通過合理渠道，在健全機(jī)制保障下，深化稅務(wù)信息交流，對傳統(tǒng)模式進(jìn)行升級。為了達(dá)到理想效果，企業(yè)可借助互聯(lián)網(wǎng)，科學(xué)、優(yōu)質(zhì)搭建信息化溝通平臺，在此前提下，充分銜接各個部門。在交流平臺中，完整以及科學(xué)鏈接物流體系，實(shí)現(xiàn)客戶與企業(yè)互動，全面形成信息化網(wǎng)絡(luò)。在信息化網(wǎng)絡(luò)加持下，輔助稅務(wù)風(fēng)險管理達(dá)到預(yù)期，提升部門工作效果，在有效措施保障下，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。建立優(yōu)質(zhì)且高效的信息交流平臺，需要溝通機(jī)制作保障，合理進(jìn)行信息交流，不斷完善溝通機(jī)制。在工作期間，嚴(yán)格要求各部門遵照相關(guān)信息交流平臺流程，科學(xué)上傳信息，確保信息的準(zhǔn)確性。在合理措施的保障下，避免信息平臺管理不暢、秩序混亂，出現(xiàn)信息陳舊狀況。

結(jié)語

綜上所述，在新時期企業(yè)風(fēng)險管理影響深遠(yuǎn)，是企業(yè)稅務(wù)管理的重點(diǎn)項(xiàng)目，同時也是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展無法規(guī)避的工作內(nèi)容。需基于稅務(wù)管理流程，制定相應(yīng)的管理體系標(biāo)準(zhǔn)，在有效措施保障下，提高企業(yè)稅務(wù)管理積極性與人員參與主動性，借此保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制的合理高效，合理降低企業(yè)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)效益最大化。