中小型企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策研究

劉 婭，楊 昀

（貴州財經(jīng)大學(xué) 工商管理學(xué)院，貴陽 550001）

1 研究的理論基礎(chǔ)

1.1 財務(wù)管理的理論基礎(chǔ)

隨著社會的不斷發(fā)展進(jìn)步，企業(yè)的經(jīng)營越來越趨于標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。與財務(wù)管理相關(guān)的理論研究也越來越趨于成熟化。我們都知道，在一個企業(yè)中財務(wù)管理的重要性，它貫穿整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，目的就是使一切生產(chǎn)經(jīng)營活動合乎法律標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的利益能夠達(dá)到最大化。一個企業(yè)的財務(wù)管理水平?jīng)Q定這個企業(yè)的管理者是否能在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢中快速準(zhǔn)確地做出決策，以使企業(yè)取得更好的發(fā)展或蒙受較少的損失。

1.2 財務(wù)管理的目標(biāo)

不論企業(yè)規(guī)模如何，財務(wù)管理的主要目標(biāo)都是通過合理配置企業(yè)資源，達(dá)到企業(yè)資產(chǎn)保值增值的目的。但因受外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響，不同時期企業(yè)的具體經(jīng)營目標(biāo)有所不同，而財務(wù)管理的具體目標(biāo)隨著企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的變化而變化。比如：在企業(yè)起步階段或經(jīng)濟(jì)蕭條時期，要能夠保證企業(yè)資產(chǎn)的安全；在企業(yè)發(fā)展階段、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境較好時期，企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是獲取更多的利潤。通過科學(xué)的財務(wù)管理，可以有效地評估風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險，保證企業(yè)經(jīng)營管理活動健康持續(xù)地進(jìn)行下去。

1.3 中小型企業(yè)財務(wù)管理的原則

中小型企業(yè)財務(wù)管理因企業(yè)規(guī)模、所掌握的資源、人力成本等因素的不同，在具體財務(wù)管理原則上也會體現(xiàn)出與大型企業(yè)的差異。

1.3.1 貨幣時間價值原則

對于中小型企業(yè)來說，在財務(wù)管理中尤其要運用好貨幣時間價值原則，此時的貨幣時間價值不僅僅體現(xiàn)為其周轉(zhuǎn)過程中體現(xiàn)的差額價值，從另外一個角度來看，今天的貨幣可以抓住的機(jī)遇是明天的貨幣替代不了的。

1.3.2 現(xiàn)金為王原則

中小型企業(yè)在財務(wù)管理過程中，應(yīng)以現(xiàn)金流而非利潤指標(biāo)作為財務(wù)管理的目標(biāo)，在市場經(jīng)濟(jì)中，高額利潤項目是很難長久存在的，哪里有利潤，資本就會涌向哪里，造成的后果就是相互壓價、惡性競爭，最終處于弱勢地位的中小型企業(yè)將因資金鏈斷裂而倒下。

1.3.3 風(fēng)險收益平衡原則

中小型企業(yè)之所以需將風(fēng)險收益平衡原則放在首位，主要原因是中小型企業(yè)在面對各類風(fēng)險時，其自身弱點，如融資成本高、人員流動性大、生產(chǎn)很難形成規(guī)模等，導(dǎo)致其抗風(fēng)險能力較弱。在財務(wù)管理過程中，時刻需要評估財務(wù)風(fēng)險可能引發(fā)的后果，而不應(yīng)僅考慮財務(wù)收益最大化。

2 中小型企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

2.1 管理者對財務(wù)管理的認(rèn)識欠缺

在部分中小型企業(yè)負(fù)責(zé)人觀念中，財務(wù)管理是“費人費事”的一件事。在相當(dāng)一部分中小型企業(yè)中，缺乏專業(yè)的財務(wù)人員負(fù)責(zé)財務(wù)管理活動。這一現(xiàn)象一方面是由于企業(yè)資源有限，另一方面是受企業(yè)管理者觀念的影響。部分管理者認(rèn)為，一些事宜領(lǐng)導(dǎo)直接指揮行事即可，僅憑自己的直覺及經(jīng)驗來評判財務(wù)風(fēng)險。這是不科學(xué)的。中小型企業(yè)管理者認(rèn)為應(yīng)該將資源運用到能產(chǎn)生更多效益的地方，如規(guī)模擴(kuò)張、業(yè)務(wù)發(fā)展等方面，試圖通過此舉獲得更大的收益。殊不知，收益與風(fēng)險是對等的，收益越大意味著風(fēng)險也大。企業(yè)管理者不注重財務(wù)管理，不認(rèn)可財務(wù)管理能夠提升效益。

2.2 財務(wù)管理體系不完善

中小型企業(yè)由于受規(guī)模、人才、資金、資源等條件限制，在中小型企業(yè)內(nèi)部，普遍存在一人多崗的現(xiàn)象，如會計和財務(wù)是同一個人，財務(wù)總監(jiān)兼財務(wù)經(jīng)理等，或者有的企業(yè)干脆就不設(shè)置會計部門，委托第三方會計師事務(wù)所全權(quán)處理財務(wù)問題，導(dǎo)致中小型企業(yè)的財務(wù)管理停留在比較原始的階段，僅僅做了核算的工作，而投融資分析、財務(wù)指標(biāo)分析、預(yù)算控制及跟蹤等工作無人執(zhí)行或勝任。中小型企業(yè)要建立契合自身發(fā)展實際狀況的財務(wù)管理體系任重道遠(yuǎn)，但這是一項不可繞過或省略的工作。企業(yè)規(guī)模較小的時候，缺乏財務(wù)管理的弊端體現(xiàn)并不明顯，但隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，在企業(yè)管理中缺乏真實可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)支持經(jīng)營決策，將難以合理做出利于企業(yè)發(fā)展的決定，最終無法避免損失的產(chǎn)生。

2.3 財務(wù)人員專業(yè)水平有限

目前，由于中小型企業(yè)受到資產(chǎn)、人員、規(guī)模等客觀因素的限制，普遍缺乏會計專業(yè)的高素質(zhì)人才，甚至一些中小型企業(yè)的管理者管理水平也不高，對會計相關(guān)的知識更是一知半解，在招人用人過程中無法判斷財務(wù)人員的真實水平。另外，一些中小型企業(yè)在發(fā)展中，只專注于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，在企業(yè)急需用人時設(shè)置較低的招聘門檻，招聘一些缺乏專業(yè)技能和理論知識的財務(wù)人員進(jìn)入企業(yè)，就會造成團(tuán)隊整體專業(yè)素質(zhì)的降低，給財務(wù)管理體系的建立和財務(wù)制度的貫徹執(zhí)行帶來許多阻礙。

另外，中小型企業(yè)由于普遍存在一人承擔(dān)多個崗位工作、事務(wù)繁雜、人員職責(zé)分工不明確、管理缺位等情況，客觀上，使得財務(wù)人員在工作中提升專業(yè)水平的期望落空，加之因企業(yè)規(guī)模不大、財務(wù)人員有限，缺乏能夠提供指導(dǎo)和相互促進(jìn)的同事；主觀上，因?qū)I(yè)人員較少、晉升空間有限等，導(dǎo)致缺乏良性競爭環(huán)境，沒有競爭就沒有學(xué)習(xí)的動力。綜上，各種內(nèi)部、外部因素共同作用導(dǎo)致中小型企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)水平有限。

3 中小型企業(yè)財務(wù)管理存在問題的原因

3.1 管理者財務(wù)風(fēng)險意識薄弱

部分中小型企業(yè)的管理者在企業(yè)管理過程中，基于以往經(jīng)營成功經(jīng)歷，更愿意相信個人對市場的直覺判斷，而不愿意相信科學(xué)理論能分析指導(dǎo)經(jīng)營管理過程。中小型企業(yè)由于多數(shù)是家族式企業(yè)，其管理與我們的家庭管理存在較多相似之處。如：一個家庭的重要決定大多由一家之長做主，家長下達(dá)指令，成員只需執(zhí)行指令。分工上也并不明確和具體，帶有一定的隨意性。家長式的管理給企業(yè)發(fā)展帶來諸多弊端。首先，企業(yè)管理者不全是具有遠(yuǎn)見并且具備豐富管理知識的人；其次，企業(yè)管理者時間和精力有限，在經(jīng)營管理中不能面面俱到，尤其是財務(wù)管理方面，部分管理者缺乏專業(yè)的財務(wù)知識，不能很好地認(rèn)識財務(wù)管理的重要性，嫌麻煩，不愿意建立和執(zhí)行完善的財務(wù)管理體系，致使我國中小型企業(yè)普遍都認(rèn)識不到財務(wù)風(fēng)險的存在。

3.2 主觀和客觀原因影響財務(wù)管理體系的完善

中小型企業(yè)財務(wù)管理體系不完善，從主觀上來講，主要原因是：第一，為了節(jié)約成本，管理需要人力、需要時間，更需要資金的投入，中小企業(yè)自身資源有限，從主觀上不愿意付出這些成本；第二，有的中小型企業(yè)甚至認(rèn)為，反正公司小，來自各級稅務(wù)、工商等政府組織的關(guān)注度有限，賬面混亂、業(yè)務(wù)上的不正規(guī)，正好給自己偷稅漏稅帶來便利。公司賬目一片混亂。從客觀上來講，主要原因是，一方面，中小型企業(yè)財力、人力、物力有限，投入到財務(wù)管理上的資源嚴(yán)重不足；另一方面，考慮會增加人力成本，缺乏專業(yè)的財務(wù)管理人員。

3.3 財務(wù)人員在企業(yè)中的地位影響財務(wù)管理工作的開展

財務(wù)人員地位有限、管理缺位是影響財務(wù)人員開展財務(wù)管理工作的根本原因。在中小型企業(yè)中，財務(wù)人員被劃歸到后勤支撐人員行列，話語權(quán)有限，加之財務(wù)人員一人多崗成為普遍現(xiàn)象，財務(wù)人員應(yīng)付日常事務(wù)性工作就已疲憊不堪，更別提抽出時間去做管理層并不關(guān)心的財務(wù)管理工作。

中小型企業(yè)的現(xiàn)狀是，公司的會計、財務(wù)、稅務(wù)都由一人完成，財務(wù)是一個公司的命脈和管理核心，但在中小型企業(yè)中，由于財務(wù)人員待遇不高，話語權(quán)有限，財務(wù)人員專業(yè)性欠缺等原因，加之管理者對財務(wù)管理工作不重視，最終導(dǎo)致財務(wù)管理工作客觀上很難開展。

4 中小型企業(yè)財務(wù)管理問題應(yīng)對策略

4.1 增強(qiáng)企業(yè)管理者對財務(wù)管理的認(rèn)識

因為很多中小型企業(yè)是家族式企業(yè)，企業(yè)管理者也是企業(yè)的所有者，在企業(yè)管理過程中，更信賴自身的判斷。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，需要中小型企業(yè)管理者轉(zhuǎn)變意識，雖然財務(wù)管理不直接創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，或者說創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益不如業(yè)務(wù)部門的銷售數(shù)據(jù)直觀，但是一個企業(yè)，只有建立了完善的財務(wù)管理體系，才能得到平穩(wěn)、長遠(yuǎn)的發(fā)展。好的財務(wù)管理體系不僅能讓企業(yè)規(guī)范運行，更能為企業(yè)未雨綢繆，通過預(yù)算管理、資金籌劃、風(fēng)險控制等措施達(dá)到使企業(yè)良性運轉(zhuǎn)的目的。

如何增強(qiáng)企業(yè)管理者對財務(wù)管理的認(rèn)識，可以通過以下途徑：第一，參觀學(xué)習(xí)行業(yè)中成功企業(yè)的管理經(jīng)驗，尤其關(guān)注對方財務(wù)管理方面的經(jīng)驗；第二，參加財商課程的學(xué)習(xí)，豐富管理者自身財商管理等方面的知識儲備。

4.2 建立健全中小型企業(yè)財務(wù)管理制度

中小型企業(yè)的管理者應(yīng)該全方位了解自己的企業(yè)，從每一個員工、每一個部門到每一項業(yè)務(wù)，建立與自己情況相適應(yīng)的財務(wù)管理體系，同時還要根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境的變化，及時做相應(yīng)的調(diào)整，保證其時效性。

建立健全的財務(wù)管理體系，要做到以下三點：第一，中小型企業(yè)的管理者應(yīng)該全方位了解自己企業(yè)現(xiàn)有狀況，包括人員、資源、發(fā)展愿景等，建立與自己情況相適應(yīng)的財務(wù)管理體系，同時還要根據(jù)外部環(huán)境的變化，及時做相應(yīng)的調(diào)整；第二，中小型企業(yè)畢竟資源有限，在人員和資金上都不是很充裕，因此，應(yīng)該量身定制，采取有效的管理手段應(yīng)對可能給企業(yè)造成較大經(jīng)濟(jì)損失的財務(wù)風(fēng)險，抓大放小，有的放矢，對于非重要風(fēng)險點的管理，可以投入較少或不投入資源；第三，雖然中小型企業(yè)受條件限制，但是可以挑重點著重執(zhí)行，必要的財務(wù)管理制度，如內(nèi)控制度等必須完整，并且制度的建立必須根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)及自身的實際情況，要能應(yīng)用到實際的生產(chǎn)經(jīng)營中去。

4.3 強(qiáng)化對中小型企業(yè)的外部監(jiān)督

強(qiáng)化對中小型企業(yè)的外部監(jiān)督，主要分為兩個方面：一是加強(qiáng)對審計、稅務(wù)代理等中介機(jī)構(gòu)的管理，通過中介機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對中小型企業(yè)的監(jiān)督管理，同時中介機(jī)構(gòu)要保持自身的獨立性和客觀性，本著公開公正的原則，出具規(guī)范的報告。二是加強(qiáng)政府相關(guān)職能部門的外部監(jiān)督。中小型企業(yè)應(yīng)多與國家相關(guān)職能部門溝通，一方面，在相互溝通中，規(guī)避可能造成嚴(yán)重后果的稅務(wù)風(fēng)險，同時還能通過稅務(wù)部門等機(jī)構(gòu)及時了解到對中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。在接受監(jiān)督的過程中，形成良性互動，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。另一方面，政府相關(guān)職能部門也應(yīng)加強(qiáng)對中小型企業(yè)的監(jiān)督指導(dǎo)，合理的外部監(jiān)督能夠促進(jìn)中小型企業(yè)規(guī)范內(nèi)部財務(wù)管理，達(dá)到規(guī)范經(jīng)營的目的。

4.4 提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

我們知道，完善的財務(wù)管理體系需要專業(yè)的財務(wù)管理人員。中小型企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人對于企業(yè)財務(wù)管理體系來說非常重要。但是由于中小型企業(yè)條件限制，員工素質(zhì)都不是很高。為了中小型企業(yè)未來長遠(yuǎn)的發(fā)展，一方面，建議企業(yè)招聘專業(yè)性較好的財務(wù)管理者，但具體從事財務(wù)核算工作的人員素質(zhì)不一定非常高，可以采用財務(wù)管理者在工作中對核算人員進(jìn)行培養(yǎng)的方式，也就是通過師帶徒等方式，使中小企業(yè)既有專業(yè)的財務(wù)管理團(tuán)隊，又能有效節(jié)約成本。另一方面，營造學(xué)習(xí)型組織氛圍，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷發(fā)展變化，企業(yè)所適用的會計政策和稅收相關(guān)政策也不斷變化，比如2020 年受新冠肺炎疫情的影響，中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也在不斷調(diào)整。作為財務(wù)人員，不論從自身利益考慮，還是從企業(yè)發(fā)展考量，理應(yīng)形成長期學(xué)習(xí)的習(xí)慣，并學(xué)以致用。而作為企業(yè)管理者，支持和創(chuàng)造學(xué)習(xí)型環(huán)境也非常必要，可以采取取得職稱給予一次性獎勵或增加職稱工資等方式支持財務(wù)人員提升專業(yè)素質(zhì)。

5 結(jié)論

隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷推進(jìn)，國家工商、稅務(wù)等部門不僅對中小型企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)督管理，而且提供相應(yīng)的服務(wù)，幫助中小型企業(yè)了解自身優(yōu)惠政策，促進(jìn)中小型企業(yè)健康發(fā)展。中小企業(yè)面對復(fù)雜化的營商環(huán)境，在財務(wù)管理方面，應(yīng)多學(xué)多看，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運營、向好發(fā)展；在個人層面，財務(wù)人員主觀上應(yīng)積極主動學(xué)習(xí)財務(wù)相關(guān)專業(yè)知識，增強(qiáng)自身專業(yè)能力有助于財務(wù)人員在就業(yè)擇業(yè)過程中處于優(yōu)勢地位。

本文依照中小型企業(yè)的企業(yè)特點，分析中小型企業(yè)財務(wù)管理普遍存在的問題及其原因，提出改進(jìn)中小型企業(yè)財務(wù)管理的對策，為以后中小型企業(yè)財務(wù)管理體系的研究提供借鑒。