試析基層公安機關內(nèi)部審計現(xiàn)狀及對策

■楊榮機 熊建

公安機關作為我國政府的一個職能部門，它既是執(zhí)法機關，又是行政機關。公安機關依法屬于國家審計機關監(jiān)督管理的對象，公安機關的內(nèi)部審計部門作為公安機關免疫系統(tǒng)的組成部分，對預防腐敗，維護公安系統(tǒng)健康有序的運行，有著不可或缺的作用。本文通過闡述基層公安機關內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及其內(nèi)部審計自身的特點，揭示了基層公安機關內(nèi)部審計目前存在的問題及應對策略，為基層公安機關經(jīng)濟、高效的行政執(zhí)法活動提供了強有力的理論保障。

一、基層公安機關內(nèi)部審計的概況

隨著審計行業(yè)的不斷發(fā)展及審計概念越來越廣為人知，審計行業(yè)也在各個企事業(yè)單位廣泛應用，更重要的是我國內(nèi)部審計工作不斷的取得突破創(chuàng)新。在過去的內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計機構是由一些財務人員組成的獨立于其他部門的一種單一機構，它主要的工作任務就是查錯防弊。然而隨著現(xiàn)代內(nèi)部審計的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計機構也正在發(fā)生著日新月異的變化。根據(jù)2018 年1 月12 日審計署公布的《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計機構應當根據(jù)工作需要，合理配備內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計人員應當具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力。除涉密事項外，可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要向社會購買審計服務，并對采用的審計結果負責。這表明內(nèi)部審計機構在人員結構上不再是單一的財務人員，而是同時具備財務知識和其他專業(yè)知識的復合型人才；審計重點也由簡單的事后審計著重向事前、事中審計發(fā)展。事實證明內(nèi)部審計已經(jīng)逐漸成為我國審計體系中不可或缺的一部分。

二、基層公安機關內(nèi)部審計的特點

公安機關既是行政機關，又是執(zhí)法機關，公安機關的內(nèi)部審計既不同于國家審計，也區(qū)別于其他經(jīng)濟組織的內(nèi)部審計活動，其工作具有自己的特點。

1.從收入來源的角度，基層公安機關內(nèi)部審計工作的重點主要是涉案財物的管理。

基層公安機關擔負著鞏固政權穩(wěn)定，維護社會治安的使命。公安機關享有行政執(zhí)法權和刑事司法權。涉及到經(jīng)濟案件的措施主要有扣押財物、沒收財產(chǎn)、查封、凍結、罰沒款、取保候審保證金等等。由于基層公安機關管轄的案件較多，且所行使的權力既直接關系當事人的人身，也關系著當事人的財產(chǎn)。因此，無論是治安行政管理還是刑事案件偵查中涉案財物的管理，都必須嚴格依法執(zhí)行。而基層公安機關的內(nèi)部審計工作，主要以涉案財物管理的合法性為審計重點。針對不同案件開展專項審計，重點檢查扣押財物和保證金在收取、存放、上繳、退還、沒收、移交等各個環(huán)節(jié)存在的問題。著力解決在辦理刑事和治安案件中保而不偵，以保代偵、違規(guī)沒收保證金和保證金管理混亂等問題，高度關注亂收費亂罰款侵害群眾利益的現(xiàn)象，切實維護人民群眾的合法權益、嚴格執(zhí)法、規(guī)范執(zhí)法。

2.從費用支出的角度，基層公安機關內(nèi)部審計的工作重點主要是行政經(jīng)費支出的真實性、合法性和效益性。

習近平總書記強調(diào)要建立更加科學、高效的節(jié)約型政府，其目的就是降低行政成本，提高資金使用效益和政府部門的工作效率。基層公安機關內(nèi)部審計工作重點則要順應時代的要求，不但要注重公費支出在真實性、合法性，同時也要注重公費支出的效益性。不但要關注錢花的“對不對”，更要關注錢花的“值不值”和“好不好”。不斷提高資金管理水平，降低執(zhí)法成本，提高執(zhí)法效能，為推進公安基層基礎建設提供強有力的的保證。

三、基層公安機關內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

由于公安機關特殊的行政職能，公安機關的內(nèi)部審計也區(qū)別于其他企事業(yè)單位和經(jīng)濟組織的內(nèi)部審計。目前我國基層公安機關內(nèi)部審計工作內(nèi)容主要有財務收支審計、政府采購及采購比價審計、經(jīng)濟責任審計、專項經(jīng)費審計、合同審計、基建工程審計、制度遵循審計和“收支兩條線”檢查等項目。基層公安機關內(nèi)部審計工作在其系統(tǒng)內(nèi)部自查自糾、事前控制、規(guī)范管理等方面發(fā)揮了積極的作用，為本部門本單位領導掌握情況、實施管理和決策提供了依據(jù)，但是受地方經(jīng)濟發(fā)展水平和財政收支管理的影響，基層公安機關內(nèi)部審計工作依然存在一些不盡如人意的地方，具體問題主要有以下幾點：

1.對公安機關內(nèi)部審計工作的重要性認識不足。

近些年來，盡管有關公安機關內(nèi)部審計的指導意見，政策法規(guī)出臺了不少，公安機關內(nèi)部審計工作也有法可依，有據(jù)可查，但是有些地方的基層公安機關對內(nèi)部審計工作的認識不足，沒有從根本上認識到審計工作的重要性，沒有將內(nèi)部審計工作真正擺上重要的位置。更有甚者認為公安機關的首要任務是維護治安，保一方百姓平安的，而公安機關的內(nèi)部審計工作則無足輕重，可有可無的。

2.基層公安機關內(nèi)部審計工作團隊建設受限。

由于部分地區(qū)對基層公安機關內(nèi)部審計工作重要性認識不足，導致以下兩種現(xiàn)象的產(chǎn)生：一是基層公安內(nèi)審機構不健全；二是內(nèi)審人員配置不足，人員素質參差不齊。目前，雖然地市級以上公安機關都建立了獨立的審計機構，但是絕大多數(shù)縣級以下基層公安機關沒有建立獨立的審計機構，有的即使建立了，也與紀委、督查等部門合署辦公，嚴重缺乏獨立性，影響其工作職能的發(fā)揮。另外，絕大多數(shù)基層公安機關審計部門人員較少，部分地方只有一名審計人員，從數(shù)量上不能滿足內(nèi)部審計的工作要求。且多數(shù)審計人員是財務出身，業(yè)務知識單一，缺乏審計、工程、信息通信技術等方面人才，不能滿足日趨豐富的審計業(yè)務的需要。

3.基層公安機關內(nèi)部審計內(nèi)容、審計方式和審計手段單一。

隨著審計概念的推廣，內(nèi)部審計已經(jīng)成為我國審計的一個重要組成部分。內(nèi)部審計的內(nèi)容、方式、方法都在發(fā)生著日新月異的變化。然而，我國多數(shù)基層公安機關的內(nèi)部審計工作依然沿襲著傳統(tǒng)的內(nèi)部審計流程，審計內(nèi)容主要以財務收支審計為主，內(nèi)控審計、風險管理審計、績效審計等現(xiàn)代審計項目基本沒有涉足；從審計方式看，主要以事后監(jiān)督評價為主，對事前，事中的咨詢預測業(yè)務基本沒有開展；從獲取審計證據(jù)的手段看，還是以查賬審查為主，對詢問，舉報，實地檢查方法的運用很少。傳統(tǒng)單一的內(nèi)部審計嚴重影響了我國基層公安機關內(nèi)部審計工作職能作用的發(fā)揮。

4.基層公安機關內(nèi)部審計質量存在瑕疵。

由于普遍對基層公安審計工作重視程度不足，內(nèi)部審計工作起步較晚，同時又缺乏統(tǒng)一規(guī)范的質量控制標準，致使基層公安機關內(nèi)部審目標不明確，審計程序不規(guī)范、審計質量普遍存在瑕疵。有的審計工作沒有形成嚴密規(guī)范的審計工作底稿，有的沒有實施必要審計程序，有的則沒有建立有序的審計工作檔案，有的重大審計問題沒有一查到底，有的審計意見缺乏針對性，可行性，致使審計工作流于形式，形同虛設。

四、完善基層公安機關內(nèi)部審計的對策

隨著審計事業(yè)的不斷發(fā)展，特別是《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的公布，表明黨和國家對內(nèi)審工作更加重視，基層公安機關內(nèi)部審計工作要不斷完善自己，勇于創(chuàng)新，讓內(nèi)部審計工作切實發(fā)揮它的作用，實現(xiàn)其價值。具體對策如下：

1.充分認識公安機關內(nèi)部審計的必要性，樹立正確的工作價值觀。

基層公安機關內(nèi)部審計工作是公安系統(tǒng)審計部門依法獨立開展的一項經(jīng)濟監(jiān)督活動，是公安工作的一個重要組成部分。基層公安內(nèi)部審計工作的有效實施，為提高資金使用效益、降低警務成本、提升行政效能提供了有力保障，是規(guī)范權力運行、嚴肅財經(jīng)紀律、預防腐敗發(fā)生的重要舉措，是加強干部監(jiān)督管理、促進隊伍建設的重要途徑。例如在警力、警車及單警裝備的配備投入是否與警情、破獲案件、抓獲人員成正比，對配備的裝備是否知道如何使用、使用的效果如何、是否物盡其用等，公安機關的績效考核主要應該著眼于查證各項經(jīng)費物質的具體使用情況，即各項資金的使用效益如何、是否使用到位、有無虛報隱瞞等。審計的目的是為了發(fā)現(xiàn)各項經(jīng)費是否使用合理，將投入有效率的轉出，服務于公安機關和人民，進而推動公安事業(yè)的發(fā)展。

2.建立健全基層公安內(nèi)部審計機構，加強黨對審計工作的統(tǒng)一領導，保證內(nèi)部審計的權威性和獨立性。

基層公安機關的內(nèi)部審計機構是其規(guī)范執(zhí)法的有力保障，基層公安機關要把內(nèi)部審計機構的建設放在重要位置，積極爭取黨委、政府支持，成立黨委審計委員會，并由黨委書記擔任黨委審計委員會主任，堅持黨對審計工作的集中統(tǒng)一領導。要始終堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，從增強政治自覺性高度把握審計方向，從完善治理體系的深度重視審計工作，從服務發(fā)展大局的角度推動內(nèi)審事業(yè)取得新發(fā)展、實現(xiàn)新作為。單位應當保障內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員依法依規(guī)獨立履行職責，任何單位和個人不得打擊報復。同時在審計人員的任用資格上要嚴格把關，不但有精通財務知識的專業(yè)人士，還要有精通法律、工程、計算機等方面的專業(yè)人才，確保內(nèi)部審計隊伍有合理的結構和良好的素質。

3.基層公安內(nèi)部審計工作從單一向立體轉化，完善基層公安機關內(nèi)部審計規(guī)章制度。

基層公安內(nèi)部審計部門要擺脫傳統(tǒng)的審計觀念，從單一的事后審計向事前、事中審計轉化，從簡單的收支審計向多方位的績效審計、風險管理審計、內(nèi)部控制審計轉化，從單一的查賬向多方位的詢問檢查轉化。公安機關肩負著保家衛(wèi)國、維護治安的重要使命，基層公安機關更是涉及到衣食住行等方面，與老百姓的日常生活息息相關。作為一個窗口型單位，公安機關應時時刻刻將“為人民服務”這五個字作為工作的重要核心，不斷提高自己的工作服務水平和質量。所以，在新時代背景下，公安機關內(nèi)部審計如果僅僅關注在財務方向是遠遠不夠的，最終的目標是要實現(xiàn)價值的增值。這就要求公安機關內(nèi)部審計由單純的監(jiān)督制約審計轉向針對公安機關服務的審計，不能只關注與某一時間點上的行為，而應該關注其整體的行為效率與效果。內(nèi)審機構要圍繞經(jīng)濟責任審計，從任前告知、任中離任審計到結果應用等環(huán)節(jié)，形成一套完善有效、切實可行的制度和機制。堅持依法審計，敢于動真碰硬，讓整個內(nèi)部審計工作立體飽滿起來，貫徹整個公安執(zhí)法工作的各個階段，為完善基層公安機關內(nèi)部審計規(guī)章制度，改善經(jīng)費管理，提升執(zhí)法效益，推動基層公安工作發(fā)展提供保障。

4.提高基層公安機關內(nèi)部審計工作質量，規(guī)范內(nèi)部審計管理。

審計質量是審計工作的靈魂。要充分發(fā)揮基層公安機關內(nèi)部審計的職能作用，就必須不斷提升審計工作質量。高質量的審計工作首先要有規(guī)范的審計工作流程，從立項到制定計劃，付諸實施，形成報告，整理歸檔各個環(huán)節(jié)都要有切實可行的工作流程，明確的規(guī)范，嚴格的執(zhí)行。其次要拓展取證方法，綜合運用詢問、問卷調(diào)查、投訴舉報等手段，擴大線索來源，充分獲取審計證據(jù)。另外，要將審計責任落實，實行審計組長、審計部門負責人兩級復核制度，對審計過程嚴格把關，以確保審計質量。內(nèi)部審計機關應當將內(nèi)部審計工作計劃、工作總結、審計報告、整改情況以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索等資料報送同級審計機關備案。

5.注重審計人員后續(xù)教育培訓，提高業(yè)務素質。

任何工作的主導者都是工作者，只有不斷提高人員的素質才能保證工作的質量。基層公安機關的內(nèi)部審計工作要想高質高效的完成，提高審計人員自身的素質刻不容緩。切實可行的方法主要有：參加各類專業(yè)培訓，考取相應資格證書，實行持證上崗；隨著知識的不斷更新?lián)Q代，定期進行后續(xù)教育培訓，保持審計人員的專業(yè)知識與時俱進，使審計人員拓寬視野，更新知識，有效提高專業(yè)素質和業(yè)務技能，對有效的審計工作進行具有積極的意義；做好傳幫帶的交接工作，對于優(yōu)秀的實務經(jīng)驗可以在公安系統(tǒng)內(nèi)部進行交流與分享，使已有的審計工作經(jīng)驗得以傳承和發(fā)展，需要時可以聘請外部相關領域的專家來進行講座培訓等，以此來提高審計人員的知識修養(yǎng)和綜合能力。

基層公安機關內(nèi)部審計工作受當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平，財政管理狀況的影響，各地公安機關內(nèi)部審計工作發(fā)展水平不盡相同。但是作為內(nèi)部審計今后的發(fā)展方向應該都是一致的。各地基層公安機關內(nèi)部審計在立足現(xiàn)狀的基礎上，應認清現(xiàn)代審計的發(fā)展方向，結合自身實際特點，有重點的開展內(nèi)部審計工作，相信基層公安的內(nèi)部審計工作一定會有一個質的飛躍。