醫院預算管理中存在的問題及對策分析

王秀娟 臨沂市精神衛生中心（臨沂市第四人民醫院）

引言

醫療體制改革持續深入背景下，越來越多的外部資本進入到醫療行業，醫療市場的開發程度不斷提升，醫院在經營發展中面臨著越發激烈的市場競爭，需要對自身的內部管理體系進行優化和完善，構建良好的預算管理體系，做好經濟活動和業務活動的有效控制，優化資源配置，實現醫院的戰略發展目標。

一、醫院預算管理的作用

新的發展環境下，醫院實施預算管理需要針對內部各科室各部門在日常工作中產生的財務信息及非財務信息進行共同處理，借助預算編制、預算執行、預算考核等措施，優化經濟活動安排，確保管理目標的順利實現。醫院開展預算管理的作用體現在三個方面：一是能夠幫助醫院管理層更好的實施管理活動，強化整體管控力度。醫院內部的職能科室眾多，借助有效的預算管理，可以引導所有的職能科室參與醫院管理工作，提升醫院整體管控能力，實現全過程預算管理。二是能夠優化醫院資源配置，促進資源使用效率的提高。很多醫院在實施經營管理活動的過程中，需要面臨復雜的外部醫療行業市場環境，出現了較為突出的收支矛盾，尤其是為了適應現代醫療衛生產業的發展需求，醫院內部醫療設備的更新速度不斷加快，預算管理能夠對醫院內部的財務資源進行優化配置，實現資源分配和的合理化，促進資產利用效率的提高。三是能夠推動醫院精細化管理的實現。相當一部分醫院在實施內部管理的過程中，存在著重醫療活動輕管理活動的情況，而借助預算管理跟蹤評價，可以實現對醫院經濟活動實施過程的全面監督，推動內部管理工作的精細化。

二、醫院預算管理存在的問題

（一）管理意識薄弱

醫院內部組織機構復雜，不少工作人員都存在預算管理意識薄弱的問題，一是管理層對預算管理缺乏足夠深入的認識，沒有直接參與到預算編制、預算執行等環節，沒有能夠真正認識到預算管理的作用，影響了預算管理工作的順利實施；二是財務人員和科室負責人的認知不到位，對預算管理的認識很多都停留在簡單的收支核算方面，沒有對預算管理的相關職能進行普及，影響了整體預算管理意識的構建。

（二）管理體制不全

完善的預算管理制度體系是確保預算管理工作順利實施的關鍵，但是從目前來看，很多醫院都沒有能夠形成完善的預算管理體系，具體來講，一是欠缺激勵機制，預算評估對于各部門各科室預算執行的獎懲激勵不夠明確，無法將員工預算執行的積極性充分發揮出來；二是缺乏特殊性指標評估，醫院在運營管理中，需要進行一些基礎醫療保障性投入，如科研投入、教學投入等，而現有的預算管理制度并沒有設置相應的考核評估指標，導致相關經費的預算考核無法順利落實，影響預算管理實施的效果。

（三）預算編制缺失

醫院預算項目涉及的內容眾多，而很多醫院在實施預算編制的過程中，存在各種各樣的問題，如預算編制方法不合理、沒有能夠將醫院內部收支項目和具體運營目標考慮在內、預算項目缺乏精細化、各科室預算差異化不足等，影響了預算數據的準確性及完整性，即便是完成了預算編制，也無法順利執行，引發了預算管理形式化的問題。

（四）預算執行不當

預算執行力度不足是導致醫院預算管理目標難以實現的一個重要原因，在缺乏完善預算執行管理機制的情況下，醫院在執行預算的過程中，沒有能夠做到有效監督，預算管理本身所應該具備的權威性和約束性無法得到有效發揮，部分經過批復的預算資金存在使用效率不高的問題，個別預算項目則出現了預算超支的情況，也沒有針對預算執行數據進行全面分析，導致預算目標無法順利實現。

（五）預算考評不佳

預算考評同樣是預算管理的一個重要組成部分，能夠督促預算管理責任的貫徹落實，也可以實現對于預算工作的績效考核管理。但是結合實際情況分析，有相當一部分醫院在實施預算管理的過程中，并沒有建立起健全完善的預算考評機制，沒有對醫院預算的執行情況進行考核分析，也沒有對預算執行的效果進行準確評價，使得預算管理的實際效果不夠理想。

（六）技術應用不足

互聯網技術飛速發展背景下，各個行業都開始重視對于先進技術和設備的引入，信息化建設的速度不斷加快，數字化運營和管理逐漸得以實現。例如，在醫院臨床治療中，可以借助指脈氧、心電監護等對患者的病情進行實時監控，切實保障患者的生命安全。但是很多時候，醫院都僅僅是將信息化技術應用到了醫療領域，在預算管理方面依然停留在手工階段，對于各部門財務數據的整理和分析都是通過人工的方式進行，不僅效率相對較低，而且會增加預算管理人員的工作量和工作壓力，最終制定出的預算方案也可能欠缺真實性及可行性。不管是事前分析、事中控制還是事后反饋，都存在著效率低下的情況。以某醫院為例，其在財務管理中引入了相應的財務業務一體化系統，但是系統中預算管理模塊相對落后，沒有設置相應的預算文檔導入功能，也無法實現對電子單據報銷一體化平臺的歸集和審批，導致系統使用過程中存在著預算分析不完善的問題，事中控制無法與業務子系統實現有效對接，而且在業務發生過程中，預算判斷和預算控制都無法得到有效落實，影響了醫院的長遠健康發展。

（七）管理結構缺失

當前，很多醫院在實施運營管理的過程中，都沒有設置專門的預算部門和預算管理委員會，預算管理一般都被看作是財務部門的工作，而財務人員在絕大多數工作時間，都盲目記賬以及核算等，對于預算管理存在重視不足的問題。也有部分醫院雖然認識到了預算管理工作的重要性，也建立起了相應的預算管理部門，但是在預算管理機制方面不夠完善，也沒有對現行的預算管理制度進行貫徹落實，存在著預算管理崗位空缺的情況，阻礙了預算管理的實施。

三、醫院預算管理問題的解決對策

（一）強化預算管理觀念

一是應該強化內部預算管理意識，為預算管理工作提供良好的組織支持。醫院各級管理層和單位應該做好對預算報告的深入研究，學習其主體內容，了解預算報告與科室實際情況的差距，加深各科室對于自身預算管理工作狀況的認知，在醫院內部形成良好的預算管理氛圍。二是醫院財務部門和其他相關部門都應該提升對于預算編制的認知程度，這不僅是醫院實施預算管理工作的現實需求，也是預算執行的基礎和保障。只有充分認識到預算管理的重要性，樹立起良好的預算管理觀念，才能確保預算管理工作的順利實施，對預算管理中存在的問題進行解決。

（二）完善預算管理體制

一是應該對預算激勵制度進行完善，優化內部管理制度的內容，確保預算管理的全過程都能夠得到有效評估，針對一些執行達標程度高的部門和科室，實施相應的獎勵，執行不到位的科室則做出相應的處罰，通過這樣的方式調動醫院各部門各科室參與預算管理的積極性；二是應該設置科學合理的預算執行考核指標，尤其是需要對科研預算指標、科研進度指標等特殊指標進行明確，對醫院的科研項目及各類基礎保障項目進行規范，將預算執行考核的作用發揮出來；三是應該提升預算管理制度的導向性。醫院應該加強對相關制度的研究，對預算管理制度進行優化和改進，從預算編制、預算執行和預算考核等重要環節著手，分析預算管理制度中存在的問題，采取有效措施保障制度的貫徹落實，為預算管理的實施指明正確方向。

（三）做好預算編制工作

醫院想要提高自身的預算管理水平，需要結合經營管理狀況，做好預算編制的優化工作。具體來講，一是應該優化預算編制方法。例如，在對收入預算進行編制時，可以采用零基預算法，依照收入預算及業務量預算，開展預算編制，提高住院收入及門診收入的編制水平；預計全年門急診人次和每門急診人次收費水平測算門診收入，預計可開放床位數和床位使用率以及預計每床日收費水平測算住院收入。在對變動成本預算進行編制時，對于藥品及衛生材料支出，可以根據預算年度醫療業務量推斷的藥品和衛生材料使用量，再結合藥品和衛生材料的采購成本計算編報。對于固定成本，預算編制需要考慮項目進度、計劃安排等。二是醫院應該對自身的預算流程進行優化，結合確定好的年度經營目標，制定相應的預算方針和預算目標，經審批后，下達形成預算預算目標，并且對預算目標進行分解，編制預算大綱，經平衡匯總審議之后，得到醫院整體的預算方案。

（四）加強預算執行力度

醫院應該加強預算執行力度，確保預算方案能夠得到有效的貫徹落實，以醫療收入為例，需要在每個月月底，對各科室藥品收費、門診收費、床位使用等進行核算控制，掌握醫療收入完成情況。對于醫療成本預算，需要做好審批控制，尤其需要做好醫務人員成本、藥品成本和醫療耗材成本的審批管控。在管理費用預算控制中，應該做好固定管理費用的預算審批控制，強化預算管理力度，醫院也應該結合預算執行情況，對預算進行適當的調整控制，明確調整的原因和調整之后的預算執行情況，確保預算方案的有效落實。

（五）重視預算考評工作

醫院預算績效評估中，應該建立起完善的績效評估體系，設置預算績效標準，對預算執行效果進行績效評價分析。應該完善預算績效指標體系，借助平衡積分卡及關鍵績效指標KPI評價體系，針對預算績效情況進行評價分析。預算考核包括績效考核以及獎懲制度，通過考核的方式，醫院能夠準確把握預算管理目標的實施進展，而獎懲制度則可以對實現預期管理目標的部門科室進行獎勵，對預算執行不佳的部門科室進行處罰，使得員工能夠更加積極主動地參與到全面預算管理中。而借助信息系統對于預算數據和執行數據的對比分析，可以確保全面預算管理工作的順利實施，促進醫院預算管理工作水平的提高。

（六）關注信息技術應用

信息化時代背景下，計算機技術和信息技術的快速發展，促進了會計電算化水平的提高，各種各樣的信息系統也開始被應用到醫院運營中。從醫院的角度，想要做好預算管理工作，提升預算管理的有效性，應該重視先進信息技術的應用，積極引入相應的預算管理信息系統，構建起數字化、信息化的預算管理平臺，借助平臺實現對于醫院戰略目標及各部門經營情況的綜合分析，切實做好預算編制工作，從各部門的實際情況出發，設立科學的預算指標，通過對指標的細化來提高預算執行的效果，推動財務信息在各部門之間的共建共享，提升部門溝通協作能力，確保預算部門能夠實現對于各部門預算執行情況的監督管控，對于預算管理制度的實施情況，也應該加入醫療人員的反饋意見，依照意見對管理制度進行相應的調整優化，以此來實現醫院的長遠健康發展。以上文提到的醫院為例，在現有財務一體化系統的基礎上，增加了相應的預算文檔導入功能，實現了預算事中控制與業務子系統之間的實時對接，同時對系統中的預算管理模塊進行了升級，使得醫院管理層能夠在業務發生的同時，開展相應的預算控制，也可以針對業務系統中的執行數據進行預算分析，有助于業財融合工作的實現。在進行預算編制的過程中，信息系統能夠提供相應的預算提交、職能部門審核以及退回功能，也可以對預算申報及審批流程進行規范，做好年初追加預算以及期中預算的調整工作。在進行預算執行的過程中，系統可以提供預算執行數據維護功能，也可以直接從財務軟件以及報銷系統中獲取相應的預算執行數據。

（七）優化預算管理結構

針對醫院普遍存在的預算管理結構缺失的問題，醫院管理層應該重視起來，健全預算管理體系，設置相應的預算管理委員會，由院長牽頭，要求財務部門和后勤部門都參與進來，對預算管理結構進行優化和完善，依照醫院現行的預算管理制度及各個環節的預算管理需求，構建起完善的預算管理機制，確定好各部門的預算指標，安排好預算管理人員，將責任落實到個人。應該設置相應的審計部門，賦予其相應的權限，確保審計部門能夠直接對醫院領導負責，在醫院內部營造良好的審計監管環境。醫院應該定期組織員工參與學習培訓，做好考核工作，將績效考核的結果與員工的薪資水平以及崗位調配掛鉤，借助自上而下的預算管理和由下到上的預算反饋，提升預算管理工作的效果。

結語

總而言之，從醫院的角度來看，在實施預算管理的過程中，應該切實提高預算管理意識，構建起完善的醫院預算管理制度體系，對相應的組織機構進行優化，同時也必須提高醫院預算編制、預算執行和預算考核的水平，通過這樣的方式以保證醫院預算管理目標的順利實現。