財務風險防范視角下企業預算管理的優化路徑探索

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引言

在風險可控的條件下企業通過財務活動可獲取效益，風險與效益是反比關系，在此消彼長的規律指引下要高效防范風險，使財務活動能穩健展開，助企業獲利，提升風控水平。然而，有些企業在財務風險防范的進程中容易輕視預算管理，這使得預算管理存在意識欠佳、角色定位模糊、目標導向性差、業務預測及工作規劃低效、預算與考核不同步的問題，無法通過預算管理防范財務風險，降低企業管理質量，阻滯企業發展?；诖耍瑸槭蛊髽I能在財務活動中獲取收益，探析財務風險防范視角下的企業預算管理優化方略尤為重要。

一、財務風險防范視角下的企業預算管理優化必要性

（一）利于企業解析奮斗目標

企業財務風險防范屬于奮斗目標落地的關鍵之一，通過預算管理可確保各部門能圍繞營業收入、業務量、經營成果、成本及耗費等財務活動設定預算目標，將該目標落地視為預算設想的動力，為實現該目標采取行動，應對外界環境的考驗，制定完整、可行、科學的預算方案，依托方案理順業務活動思路，經批準實施預算方案，確保企業各部門能明確各自的奮斗目標，在責權范圍內展開經營活動，使各部門能在共同努力下最終實現企業的發展目標，達到防范財務風險的目的。對于企業來講，預算管理能解析奮斗目標，這是企業厘清工作思路、方向、重點及步驟的前提，助工作人員解決“何為風險”“如何防范風險”“風險在哪里”等具體問題。相較于目標清晰的營運，在目標模糊條件下的營運財務風險發生概率更高，不僅會阻滯企業前行，還會削減部門效益并影響到員工的利益，基于此企業需在財務風險防范的基礎上加強預算管理，使企業能與員工達到“共贏”的目的。

（二）利于部門溝通協調

預算管理的核心追求是企業提高收益，打造健康資金鏈，在謀求最大利潤的基礎上制定生產計劃、營銷計劃、供應計劃及資金管理計劃，保障財務管理計劃合理，各類計劃可互相支撐、齊頭并進、相互影響。只有每個財務計劃均能高效推進才有可能助企業創收。因為每個計劃的施行離不開資源配置，其中資金屬于重中之重，所以企業要做好預算編制工作，將各部門的營運計劃置于預算管理領域進行分析，使各方面、各環節能嚴密組織起來，營造統籌兼顧、銜接得當、契合實際的管理氛圍，為各部門交互疏通渠道，加強內部控制，使企業人流、信息流、資金流及其他資源能高效調配，在預算執行的基礎上充分利用，同時通過計量與分析發現預算執行偏差及成因，采取行動糾正偏差，保障預算波動在合理范圍內，達到防范財務風險的目的，各部門亦可在資金調配進程中互相監督，以免預算超出計劃，還可共同搭建風控壁壘，基于預算管理強化企業競爭力。

（三）利于績效激勵

預算管理可為績效激勵提供依據，主要源于預算管理為各部門、各崗位明確工作目標給予支持，圍繞相關目標績效激勵標準做出調整，定量、定性反饋預算執行情況，以鼓勵各部門、各崗位節約資金、控制成本為出發點推行配套的獎懲制度，營造人人預算、全面預算的管理氛圍，使預算管理執行力得以增強，在預算可控的前提下防范財務風險，繼而凸顯企業預算管理優化的價值。值得一提的是，企業還可通過開展績效激勵活動提升預算管理水平，將績效激勵與人力資源管控聯系起來，解決怎樣獲得優質預算管理人才、培育人才與用好人才等具體問題，在此基礎上把預算管理與企業文化關聯起來，指引員工樹立預算自控意識，能在崗位上精益求精，通過績效激勵推動預算管理優化升級，實現全員參與財務風險防范的管理目標。

二、財務風險防范視角下的企業預算管理優化阻力

（一）管理意識欠佳

意識對行為產生影響，意識先進則行為合理，否則會成為行動道路上的絆腳石，當前有些企業存在預算管理意識欠佳的問題，主要體現在兩個方面，一是預算片面，宏觀性有余、針對性不足，二是預算輕視風控，未能織就嚴密的財務風險防范網絡，影響風控成效，降低預算管理的有效性。

（二）角色定位模糊

預算管理與傳統的預算工作顯著差異在于前者強調凸顯管理功能，后者則凸顯會計功能，預算與管理交融能增強財務風險防范的前瞻性，使各部門能在風控的基礎上編制預算，還可共同抵御外界環境變化所造成的突發性風險，在風控的同時完成部門營運任務。部分企業存在預算管理角色定位不夠清楚的問題，在預算過程中注重執行、輕視反饋，使預算管理定位更偏向于會計功能，管理效果欠佳，影響風控成效，有礙企業預算管理優化升級。

（三）目標導向性差

目標是預算管理工作按部就班展開的要點，亦是風控目標與預算目標并軌的關鍵，圍繞目標企業可挖掘預算管理財務風險防范的潛能，在預算編制、過程性控制、績效考評等環節督促預算部門達成既定目標，在此前提下防控風險。有些企業的預算管理目標存在導向性較差的問題，不僅無法指導各部門參與預算活動，還存在擾亂預算管理思路的可能性，繼而降低基于財務風險防范的預算管理質量。

（四）業務預測及工作規劃低效

財務風險防范需穩扎穩打，僅憑風控目標或計劃很難真正達成既定目標，還會使風控活動流于形式，部分企業在預算管理中存在業務預測及工作規劃低效的問題，這與其預算管理意識薄弱、風控積極性不高等因素有關，很難通過預算管理防范財務風險，還會因預測不到位及規劃不合理而引發財務風險，影響基于風控的預算管理成效。

（五）預算與考核不同步

通過對預算管理的價值進行分析可知，其利于企業圍繞財務風險管理加強績效激勵，同時預算管理、績效激勵之間能互相影響，使預算管理質量能不斷提高?？己藢︻A算管理有帶動作用，可助企業各部門、各崗位發現預算短板，為預算工作高效設計給予支持。然而，在財務風險防范視角下企業預算管理存在與考核不同步的現象，無法及時糾正預算管理偏差，預算管理將會陷入模式化泥沼，有礙企業達成財務風險防范目標。

三、財務風險防范視角下的企業預算管理優化措施

（一）基于財務風險防范增強預算管理意識

第一，樹立人人肩負預算管理及風險防范責任的意識，指引各部門逐層分解預算管理目標，使每位員工均能“會算賬”并能同算“一本賬”，效益意識及成本意識逐步清晰，各部門、各崗位注重協調配合，保障預算管理張弛有度且透明高效，達到充分利用企業資源并控制風險的目的；第二，樹立從總體切入的預算管理意識，將資本預算、業務預算視為預算總體性管理的要點，還要考慮生產材料、人力、設備等資源的配置情況，關注市場需求、競爭動態、政策環境，為統籌安排、合理預算、防范風險給予支持；第三，樹立預算全程管理意識，在根據企業風控需要及經營實況制定預算管理標準、明確管理原則、理順管理思路的同時還要在預算分析、監控、調整、考評等環節下功夫，真正在財務風險防范中發揮預算管理的指導作用，彰顯預算管理權威，在預算執行中發現財務活動反常之處，基于風險預警機制及時發現問題，以解決現實問題為指向調整預算方案，使預算管理更具彈性，擺脫固化模式約束，財務風險防范更為深入，為預算管理優化指明方向。

（二）明確預算管理風控角色定位

第一，預算管理屬于財務風險防范機制的一種，一方面與市場銜接，將競爭環境、供需關系、政策法規視為預算管理的動力，另一方面與財務風險防范機制銜接，在明確責任中心、分解預算指標、加強預算管控（調整、考核等）的同時可鞭策企業根據市場動態作出整改，保障預算管理實效性更強，擺脫固化管理模式局限，使預算管理風控效果更優；第二，預算管理需將重心偏向管理職能，在編制、分解、審核、匯總、調整、執行、考評的基礎上在企業內部溝通、協調互助、監督制衡等環節發力，彌補財務風險防范短板，完善財務風險防范體系，立足預算全視域發現問題、設計任務、解構目標，使各部門均能在預算管理風險防范中盡職盡責，對企業整體穩健發展帶來積極影響；第三，預算管理需將服務視為角色定位之一，能在企業營運前對風險做出預測，在廣泛占有財會信息的條件下健全風控機制及規章制度，保障風控管理有理有據、系統全面、深入高效，使預算管理更具適應性、綜合性、效益性，還可根據企業營運實際情況控制預算，預算既權威、先進又有余地，繼而通過高效服務提升預算管理水平。

（三）提高基于風控的財務預算管理目標導向性

預算管理的著力點、起點及歸屬點是企業提高效益，為了做到這一點企業在防范財務風險的基礎上制定戰略計劃，對運營方式、目的等方面予以明確，助企業解決“資源如何配置”“需要多少資金”“成本控制底線是什么”等具體問題，可以說預算管理就是企業戰略計劃解析、實施、評價的過程。因為企業發展階段、規模、實力等方面不同，所以戰略目標的設計存在差異性，該目標對企業運營能力、發展速度、改革方向等方面產生影響，亦會影響企業預算管理目標的設計與實施，只有預算目標、戰略目標和諧統一才能控制投入、防范風險、獲取效益。經驗表明，部分企業的預算管理目標過于粗放，風控存在缺陷、預算效率較低，為解決上述問題需要企業能構建透明的會計核算系統，保障成本管控到位，內控機制健全，可疏通戰略目標落地的渠道，督促企業為獲取利潤而加強預算編制、控制、執行，使預算管理目標更具導向性，依托戰略規劃積極做出調整，微觀動態與宏觀走勢一致，繼而在達成預算管理目標的同時防范企業財務風險。

（四）提升業務預測及工作規劃水平

預算管理優化升級需擺脫報告數據簡單分析思路的束縛，能在分析數據的基礎上結合實際加強業務預測，依據戰略目標、預算編制、客觀環境制定預算管理工作計劃，在該計劃中提升預算編制水平，有效開展業務活動，使預算管理既高效又科學。提升業務預測及工作規劃水平的關鍵是預算管理前置，企業搜集業務數據資料建立在業財一體的條件下，打通業務端、預算端聯動壁壘，通過直接分析業務活動有關資料對企業內部、外部所面對的競爭考驗加以判斷，在財務風險發生前做出反應，及時豎起風控屏障，有效轉移風險，規避風險影響，減少風險損失，使預算管理工作規劃前置性及預見性更強，達到通過預算管理防范財務風險的目的。

（五）保障預算管理與企業財務風控考核同步

預算編制具有權威性，按照預算方案行事則可控制成本、規避風險、獲取效益，為使各部門、各崗位均能參與預算管理，將風控視為關鍵，需對預算管理編制執行情況加以追蹤，對預算實況進行考評，為的是及時發現預算控制力度弱化的部分，將考評結論視為企業財務風險防范的動力，指引預算管理抓住核心環節，既能控制投入又能規避風險，還能營造穩定的營運氛圍，使預算管理深入性、實效性得以增強，在績效考評與預算管理交融的基礎上優化管理模式。

四、財務風險防范視角下的企業預算管理優化其他建議

（一）創建預警機制

預警是財務風險防范的有力舉措，在企業預算管理優化進程中可從以下幾個方面出發創建預警機制：一是預算內預警，將預算內事項視為預警主體，通過核算與比較發出警告，注重預算執行，以免預算脫離控制；二是超預算預警，在財務活動中針對已經超出預算額度的情況進行預警提示，便于部門或項目對預算做出判斷，并可及時推行補救措施，以免預算缺口越來越大；三是事外預警，圍繞預算外大概率會發生的情況進行預警處理，關注非常規預算以及反常事項預算，繼而使預警機制更為完整，提升預算管理風控水平。

（二）明確職責分工

為使財務風險防范視角下的預算管理效果更優需設立專職部門，明確參與預算編制、控制、調整、執行、考評主體的責任，在預算啟動、預算平衡、預算正式推行、超預算審批等環節明確職責分工，使工作人員可在職責督促下嚴于律己，繼而強化預算管理風險防范意識，形成風控思維，提升預算執行水平，通過履職盡責拔高業務素養，組建專業團隊，加之專職部門結合企業發展規模、需要、戰略等方面不斷調整各自的職責，保障預算執行體系嚴密，企業內部預算管理到位，繼而提高基于財務風險防范的預算管理有效性。

結語

綜上所述，財務風險防范視角下的企業預算管理優化利于解析奮斗目標、部門溝通協調、績效激勵，這就需要企業能基于財務風險防控樹立預算管理意識、明確角色定位、強化目標導向性、提高預測及工作規劃有效性、保障管理與績效同步，同時建議企業創建預警機制并明確職責分工，繼而提升企業預算管理風控能力。