管理會計在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用分析

周濤 中交第四航務(wù)工程勘察設(shè)計院有限公司

引言

資金的良好運行狀態(tài)能夠幫助企業(yè)減少發(fā)生財務(wù)風險的概率，相當于企業(yè)的血液部分，但是資金具有高風險的特征表現(xiàn)，在企業(yè)進行資金管理工作時，可能會出現(xiàn)資金分配不均、資金使用不當、資金不合理損耗等現(xiàn)象。所以進行資金的有效管理是企業(yè)現(xiàn)階段需要重點關(guān)注的問題，也是促進企業(yè)經(jīng)營活動正常開展的關(guān)鍵因素。為此，在企業(yè)日常的經(jīng)營管理階段，率先對資金進行管理是很有必要的，考慮到管理會計的優(yōu)勢特點，形成了“管理會計+資金管理”的企業(yè)資金管理模式，有利于實現(xiàn)資金鏈條的透明化，有助于企業(yè)資金管理的健康發(fā)展。

一、資金管理以及管理會計相關(guān)概述

（一）資金管理相關(guān)概述

進行企業(yè)內(nèi)資金的籌劃、監(jiān)督、支配以及評估資金的來源和使用是資金管理的主要目的。資金管理是由企業(yè)日常的資金管理、固定的資金管理、專項資金管理這三部分共同組成的，因此，在復(fù)雜的資管體系影響下，想要提高對企業(yè)資金管理的效率，必須嚴格控制資金成本，同時展開對資金流動情況的跟蹤與監(jiān)控，并對資金實際使用情況進行考核和評價。通過籌集足夠的資金來提高企業(yè)風險應(yīng)對等級，幫助企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟收益。

（二）管理會計相關(guān)概述

管理會計與財務(wù)會計同屬于會計的分支體系，但又區(qū)別于財務(wù)會計，原因在于管理會計是依托企業(yè)管理理念產(chǎn)生的，能夠針對企業(yè)內(nèi)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售以及人力資源等方面進行數(shù)據(jù)信息的收集與分析工作，幫助提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)與實際收益。并且，管理會計與企業(yè)資金管理的關(guān)系十分緊密，是其中的一個重要環(huán)節(jié)，能為企業(yè)創(chuàng)造更高的實用價值。因此，將管理會計理念與資金管理進行有機融合，不僅能夠促進企業(yè)發(fā)揮績效評價、成本可控、市場預(yù)測等管理會計方面的職能，同時還能夠提高資金的利用效率，從而將企業(yè)利潤水平實現(xiàn)最大化的狀態(tài)。

二、管理會計在資金管理中的作用分析

（一）精準定位作用

在我國會計體系中，管理會計算是一個比較新的職業(yè)，因此，在進行具體的會計工作時，需要結(jié)合當前的市場發(fā)展環(huán)境，按照各地市場發(fā)展的基本需要展開有計劃地引進工作，從而幫助企業(yè)內(nèi)會計模式由傳統(tǒng)會計實現(xiàn)到管理會計的過渡。這是因為，傳統(tǒng)的會計模式已經(jīng)無法滿足企業(yè)對于核算與預(yù)算信息化的需求。因此，現(xiàn)階段的企業(yè)應(yīng)該重點關(guān)注管理會計提供資料的準確性，通過分析資料內(nèi)經(jīng)營與市場的調(diào)查信息及時做出正確的經(jīng)營決策。

管理會計能夠利用自身的專業(yè)技能展開對行業(yè)的分析，幫助企業(yè)掌握整個行業(yè)的發(fā)展方向、行業(yè)定位等基本情況，為企業(yè)日后進行多元化的發(fā)展提供依據(jù)。同時，企業(yè)也要重點關(guān)注管理與控制工作的有效程度，切實的考慮企業(yè)的長期發(fā)展目標，強化對內(nèi)部資金的控制力度，實行統(tǒng)一分配、統(tǒng)一控制的管理體系，進一步降低資金的使用成本，提高資金利用率。

（二）整合調(diào)節(jié)作用

管理會計編制的會計報告為企業(yè)內(nèi)管理層人員提供了經(jīng)營決策的依據(jù)，企業(yè)可以憑借管理會計報告清晰、直觀地了解到企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，并全面地了解到企業(yè)內(nèi)部資金的流動情況，幫助企業(yè)進行高效的資金分配管理，從而提升企業(yè)的實際經(jīng)營收益。與此同時，在企業(yè)資產(chǎn)管理的過程中結(jié)合管理會計理念，使得資金管理的各個環(huán)節(jié)與管理層之間建立了親密的聯(lián)系，有利于管理者做出正確的經(jīng)營決策，實現(xiàn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定的發(fā)展目標。

三、資金管理中存在的問題分析

（一）企業(yè)內(nèi)資金賬戶混亂

我國企業(yè)的發(fā)展規(guī)模已經(jīng)逐漸穩(wěn)定并表現(xiàn)為擴張的趨勢，企業(yè)內(nèi)的經(jīng)營業(yè)務(wù)也逐漸增多，涉及的銀行賬戶也不在少數(shù)，同時由于財務(wù)會計數(shù)據(jù)的雜亂無章，資金信息集中程度不高，造成資金出現(xiàn)低效率的使用情況，使得經(jīng)營業(yè)務(wù)中各項環(huán)節(jié)深受影響。并且，在企業(yè)展開對資金管理的控制工作時，沒有對資金流動進行全面、系統(tǒng)的跟蹤報道，因此，特別容易出現(xiàn)對資金分配不夠合理、資金管理結(jié)構(gòu)失效的現(xiàn)象。

（二）缺乏資金管理意識

企業(yè)在進行具體的資金管理時，通常采用的是比較直接的方式，沒有進行事先的、比較詳盡的資金分析工作，對資金管理的細節(jié)部分沒有做出細致的考核與衡量，不重視資金管理所帶來的現(xiàn)實利益，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的資金管理體系缺失，進而造成了整體經(jīng)濟利益的流失。所以，結(jié)合企業(yè)目前的資金管理現(xiàn)狀來看，要特別注意提升企業(yè)內(nèi)部員工進行資金管理規(guī)劃、籌備的意識，從而幫助提升企業(yè)整體的效益水平。

（三）資金管理規(guī)劃不合理

企業(yè)在進行經(jīng)營管理的時候可能會受到內(nèi)外部多重因素的影響，從而忽視了對資金展開事先計劃的重要性，并且缺乏一定的統(tǒng)籌和規(guī)劃意識，由此導(dǎo)致了對持有資金的各方以及對資金使用情況和使用時間的監(jiān)控管理存在不同程度的缺陷。這些問題均在不同方面影響著資金的使用效率，同時也影響著企業(yè)資金是否出現(xiàn)閑置或不足的情況。

結(jié)合管理會計進行相關(guān)情況的具體分析可知，服務(wù)戰(zhàn)略和創(chuàng)造企業(yè)價值是管理會計最核心的工作目標，而進行資金管理與企業(yè)實際經(jīng)營是密不可分的，二者有著本質(zhì)上的趨同性。并且，現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部管理層級多數(shù)具備基礎(chǔ)的管理會計知識與技能，因此在實施具體資金管理的工作時，利用管理會計的相關(guān)理論做支撐，同時結(jié)合實踐經(jīng)驗做輔助，有助于二者共同保障資金管理的質(zhì)量，從而推動企業(yè)內(nèi)部資金管理水平的提升。

四、企業(yè)資金管理運用管理會計的策略分析

（一）結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)建立資金信息處理系統(tǒng)

隨著經(jīng)濟的發(fā)展、科技水平的提高，我國信息化的生活氣息過于明顯，無論是生活中還是企業(yè)經(jīng)營管理中，都有信息化技術(shù)的身影。然而，現(xiàn)階段企業(yè)雖然堅持信息化的運行模式，但其管理結(jié)構(gòu)與信息化運營的匹配程度并不高，所以，如何進行企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，建立精準、智能、高端的管理水平是企業(yè)的首要問題。具體可以從兩方面展開討論：其一，進行資金的集中化管理。旨在通過將資金進行歸集處理，幫助實現(xiàn)資金的整合與合理調(diào)配，使資金能夠發(fā)揮最大的作用，同時要重點關(guān)注集團下設(shè)子公司內(nèi)部的賬戶以及資金使用情況，監(jiān)督各下屬單位及時地進行信息交流與溝通，有助于發(fā)揮“管理會計 + 資金管理”管理模式的功效；其二，對信息數(shù)據(jù)進行全面、系統(tǒng)的分析。以信息數(shù)據(jù)的分析為出發(fā)點展開對資金的分析，有利于企業(yè)進行資金運動情況的監(jiān)管，及時的發(fā)現(xiàn)資金管理過程中可能出現(xiàn)的風險，進而幫助企業(yè)提升自身的決策能力。并且，進行數(shù)據(jù)的搜集工作、數(shù)據(jù)整理工作、數(shù)據(jù)分析工作，有助于對資金進行事后的監(jiān)督分析，進而推測出事前預(yù)測的結(jié)果。其目的在于，利用科學、合理的分析手段及流程實現(xiàn)對資金使用情況的判斷，從而降低資金使用的風險，最大程度實現(xiàn)資金與收益的平衡狀態(tài)。

（二）加強全面預(yù)算管理過程中的資金預(yù)算

在企業(yè)進行資金管理的過程中，資金預(yù)算也占據(jù)著一定的地位，這是因為資金預(yù)算不僅包含資金的來源、資金的運用，還包括資金成本等多個方面，是一種全面的預(yù)算管理流程，也是企業(yè)會計實行資金管理的過程中不能缺少的一個組成部分，但由于資金自身的特殊屬性，使得資金管理同樣會受到各種外在因素的影響。所以，針對企業(yè)內(nèi)部進行資金預(yù)算也是一個不斷進行調(diào)整的過程，通過這樣動態(tài)的調(diào)整模式實現(xiàn)對企業(yè)資金的有效管理，并合理利用信息化技術(shù)增加歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)以及對標數(shù)據(jù)的豐富性和準確性。具體可從以下幾方面保障數(shù)據(jù)的真實性：首先，需要保證預(yù)算編制的真實性；其次，需要建立資金與成本之間預(yù)算的良性溝通機制；最后，構(gòu)建完整的績效考核體系。通過這三個層面的動態(tài)調(diào)整，有助于設(shè)置符合實際發(fā)展規(guī)律的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)體系，有利于增強整體資金預(yù)算的準確性和可靠性，同時也有助于及時進行高效的資金規(guī)劃，進而提高全面預(yù)算管理的精準性。

（三）完善績效考核機制，實行健全管理體系

基于現(xiàn)代化的發(fā)展背景下，理論結(jié)合實際才是實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的根本道路。而管理會計本質(zhì)是管理而非核算，所以在企業(yè)經(jīng)營過程中要找到合適的核算方法與之結(jié)合，逐漸地完善管理體系，并利用資金管理作為基準點進行績效考核工作，同時吸收其他有效的信息數(shù)據(jù)做支撐，有助于進一步完善企業(yè)內(nèi)部績效考核的評價體系。在企業(yè)進行日常的經(jīng)營管理活動時，不僅需要展開對經(jīng)營收益的評價與考核，同時也要準確地進行消耗資金成本的計量，切實地考慮到整個運營過程中資金的流入和流出，分析資金收支情況是否平衡，資金的使用時間以及使用情況是否合理等相關(guān)因素，從而建立多元化的資金效益評價結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)正確的評價各個業(yè)務(wù)單元的業(yè)績情況。比如：進行資金來源方面的分析工作時，要以評估資金成本作為核心評價體系，不僅要考慮資金的來源渠道、資金能否長期穩(wěn)定獲得，還需要進行融資手段的創(chuàng)新性分析；在資金投入使用的過程中，要準確劃分流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)的區(qū)別，其中流動資產(chǎn)更側(cè)重于短期利益的獲取，非流動資產(chǎn)則偏向于能夠為企業(yè)帶來長期穩(wěn)定收益的獲取。并且通過對企業(yè)內(nèi)部資金信息進行及時、可靠的規(guī)劃工作，幫助企業(yè)維護相應(yīng)管理部門的運營工作，提高資金的使用效率。

（四）突出資金管理報告的作用

作為會計體系的一個重要分支部分，管理會計又稱為企業(yè)內(nèi)部的報告會計，主要職責除進行企業(yè)內(nèi)部各種數(shù)據(jù)信息、管理信息以及其他信息的處理和報告外，還包括對信息進行合理的控制和預(yù)測工作。為了能夠在較短的時間內(nèi)進行企業(yè)內(nèi)各項經(jīng)營活動的決策和規(guī)劃工作，幫助企業(yè)提高其經(jīng)營效率，需要充分發(fā)揮管理會計的職能定期的形成企業(yè)內(nèi)部資金管理報告，利用此份管理報告不僅有助于企業(yè)管理者獲得更多、更準確的信息數(shù)據(jù)，幫助其作出正確的經(jīng)營決策，還能夠最大限度滿足企業(yè)管理人員所進行的現(xiàn)階段經(jīng)營戰(zhàn)略方面的實際需求。并且，展開資金管理專項與其他管理會計報告的比較分析可知，進行資金管理必須保證數(shù)據(jù)信息的時效性、準確性和可靠性，從而幫助資金管理工作順利進行，最終實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)資金運用情況的健康可持續(xù)發(fā)展。

（五）提高管理會計以及資金管理人員的技能水平

處在經(jīng)濟飛速發(fā)展的時代背景下，對相關(guān)的會計人員技能水平以及專業(yè)知識的掌握程度也越來越嚴格，而作為企業(yè)運營過程中的“血液”組成部分，資金管理的有效程度直接關(guān)乎到了企業(yè)的生存與發(fā)展情況。因此，對進行資金管理的會計人員有著更高的職業(yè)素養(yǎng)要求，不但要求其掌握基礎(chǔ)的財務(wù)會計知識與技能，還要求工作人員要學習經(jīng)濟與金融專業(yè)的知識內(nèi)容，甚至對企業(yè)管理方面的知識也需要進行一定程度的理解與掌握。而面對企業(yè)內(nèi)部管理會計則要求其具備相應(yīng)的職業(yè)敏感度，能夠熟練的分析和處理專業(yè)的業(yè)務(wù)知識以及信息化知識，并且具備有風險識別的專業(yè)能力。

企業(yè)在進行資金管理人員的培養(yǎng)工作時，不僅僅要進行多崗位的培訓(xùn)，還需要督促資金管理人員進行一些非資金崗位的培訓(xùn)，旨在通過多崗位的輪換制度展開短期的鍛煉模式，幫助資金管理人員充分的融入企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)中，幫助其豐富自身的工作經(jīng)驗，進而提升其工作能力和專業(yè)素養(yǎng)。在此過程中，企業(yè)可以對會計人員的培訓(xùn)成果進行考核，從中選擇專業(yè)知識掌握程度比較好、經(jīng)驗豐富的會計人員共同組建一支既懂財務(wù)會計，又掌握管理與決策知識的專業(yè)團隊，從而發(fā)揮管理會計與資金管理結(jié)合的最大價值。

（六）增加對資金的管控程度

企業(yè)的日常經(jīng)營與發(fā)展都需要充足的資金支持，所以保證資金運用和配置的科學合理是很有必要的，這就要求企業(yè)以經(jīng)營目標、經(jīng)營預(yù)算為出發(fā)點，結(jié)合資金的使用目的、期限、成本這三個角度進行合理的資金安排與分配計劃。企業(yè)通過有效的資金控制，展開對資金集中的處理工作，形成充足穩(wěn)定的資金池，并在企業(yè)內(nèi)部建立“一戶通”的賬戶體系，將賬戶做簡化處理，通過降低資金賬戶的數(shù)量實現(xiàn)統(tǒng)一的資金配置模式。同時，為了減少企業(yè)出現(xiàn)資金管理的風險狀況，杜絕胡亂使用資金的現(xiàn)象，需要企業(yè)定期展開資金使用情況的檢查與評價工作，從而提高資金管理的效率。對于日常實現(xiàn)的收入也要進行嚴格的管控，不僅要明晰資金來源是否安全，還要進行收入條件和程序的反復(fù)核驗，保證企業(yè)風險等級最小化。

結(jié)語

綜上所述，相較于財務(wù)會計而言，管理會計更注重對企業(yè)內(nèi)部資源的合理利用和資產(chǎn)增值方面。因此，在企業(yè)展開資金管理活動時，利用管理學的相關(guān)角度，能夠起到提高企業(yè)經(jīng)營效果的作用，通過結(jié)合企業(yè)自身的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不斷地進行內(nèi)部管理體系的完善，并且逐漸對資金管理存在的問題形成有效的解決方案，為企業(yè)日后經(jīng)營提供充足的資金支持，進一步提升企業(yè)的競爭力水平，從而推動其健康穩(wěn)定發(fā)展。