火電企業(yè)的財務精益化管理

陳勝云 國家能源聊城發(fā)電有限公司

引言

火電企業(yè)是資源密集的生產型企業(yè)，成本費用綜合度較高，其財務管理效能嚴重影響企業(yè)經營管理整體水平，伴隨環(huán)境保護政策收緊、資源供給惡化等外部環(huán)境的影響，火電企業(yè)的財務管理難度日益增加，因此，火電企業(yè)管理者開始重視探索自身財務管理中的問題分析和風險挖掘，并且持續(xù)探討精益化管理思想在火電企業(yè)的發(fā)展中的應用建議，從而確保獲得企業(yè)財務管理價值的最大化。

一、火電企業(yè)應用精益化管理思想的必要性

（一）財務精益化思想幫助火電企業(yè)實現管理轉型的路徑探索

由于精益化管理是要求火電企業(yè)在少投入、少消耗的情況下實現企業(yè)經營目標，對預算管理、資產管理、資源配置等管理活動提出了更高的細化要求，使企業(yè)的資金運轉效率、資產收益最大化。因此，火電企業(yè)不斷探索財務精益化思想在管理轉型中的應用。

（二）財務精益化思想幫助火電企業(yè)實現管理價值最大化

財務精益化思想在火電企業(yè)的應用涉及企業(yè)流程化、專業(yè)化、統(tǒng)籌性的細化完善，使管理體系中的方方面面都能體現出精益化管理的思想，包括崗位細化中人員變動成本、人力資源退出成本、項目可替代資源的選擇成本、預算浮動成本等，使火電企業(yè)的成本管控提升了精細化程度，從而滿足“降低投入、變相創(chuàng)造產出”的原則，最終幫助火電企業(yè)實現管理價值最大化。

（三）財務精益化思想打通管理壁壘

財務精細化思想的應用，要求火電企業(yè)健全信息管理系統(tǒng)，從而便于火電企業(yè)疏通內部控制信息的收集、處理和反饋，從而打通各部門之間的信息差異、溝通隔閡，進一步幫助火電企業(yè)建立良好的管理溝通渠道，提升管理效率，降低管理成本。例如，解決人崗不匹配產生的溝通成本問題等。

（四）財務精益化思想助力生產計劃的風險管控

由于火電企業(yè)屬于生產型企業(yè)，對于市場需求的變化較為敏感，一旦出現需求激增或需求疲軟等波動，則會為企業(yè)未來帶來難以估量的成本損失，尤其受到大宗產品價格變化的影響，火電企業(yè)應用精益化管理思想可以幫助企業(yè)規(guī)避市場波動風險、便于制定更科學的生產計劃和風險戰(zhàn)略。

二、火電企業(yè)經營管理中的風險問題和財務風險點

（一）企業(yè)內部控制管理信息系統(tǒng)不完善

一是ERP管理信息系統(tǒng)沒有接入市場價格預測機制。由于庫存管理系統(tǒng)是本地化數據分析模式，或者系統(tǒng)的價格數據模塊基本為固定設置，沒有對公允市價的變化進行預測分析，使庫存物資、大件備件資產和庫存存貨的價值評估存在偏差，同時也尚未完善針對采購價格變化的預測機制，難以發(fā)揮ERP管理信息化系統(tǒng)對財務精益化管理的有利影響。如對采購計劃的資金安排存在偏差。二是資產管理信息系統(tǒng)尚未健全資產異常情況的監(jiān)測機制。由于火電企業(yè)的資產特征具備占用率高、高價值兩大特征，因此其固定資產的維護費用通常較高，且折舊計提方法不一，如果資產管理信息系統(tǒng)不能夠及時監(jiān)測賬實不符、資產維護異常等資產異常情況，那么難免造成資產效益的流失。例如，某項資產已經瀕臨報廢，依然投入大量維護成本進而產生資源浪費的現象，使資產維護成本異常。三是風險信息的預警模塊不完善。由于火電企業(yè)屬于生產企業(yè)，如若受到生產原材料價格波動嚴重、能源大宗市場震蕩、監(jiān)管政策變動和供應鏈風險提升等影響，使火電企業(yè)遭受的風險損失難以評估。例如，火電生產成本沒有設置預警指標，使用電需求峰值情況下的生產成本難以控制。

（二）預算管理中缺少對整體性、成本效益性和靈活性原則的考慮

一是未遵循財務精益化管理的整體性原則。由于火電企業(yè)對新建項目、翻新項目或日常運營的成本預算沒有兼顧企業(yè)整體的精細化原則，對固定資產投資預算、資產折舊核算方法、折舊預算、資產大修費用的預算計提缺少細化的考慮，使精益化管理思想在企業(yè)經營預算中的系統(tǒng)性應用不夠全面。二是精益化管理的成本效益原則沒有履行。成本效益原則是精益化管理思想的核心內容之一，由于火電企業(yè)沒有對生產成本、生產以外成本效益進行有效衡量，使能源投入產出比、生產效率、資產維護效率、資產使用率指標等內容的反映不夠科學，導致火電企業(yè)無法有效消除資源浪費的現象。三是預算管理欠缺靈活性。由于火電企業(yè)的生產預算未能應用零基預算等靈活性較強的預算方法，或者成本精細化管理中欠缺彈性的浮動機制，對工程項目、能源采購成本的控制過于死板，導致火電企業(yè)的生產計劃和財務管理受到一定程度的不利影響。例如，在大宗能源的價格預算管控中，火電企業(yè)沒有應用期貨期權等工具為采購成本的預算虧損提供靈活對沖。

（三）成本管控體系不夠細化

一是期間費用指標缺少細化的成本評價指標。期間費用在火電企業(yè)中具體體現為財務費用、折舊費用、設備大修費用、低值物料的消耗費用、排污許可費、銷售費用和研發(fā)費用等，如若火電企業(yè)對期間費用的成本評價指標缺少細化的設計，并且對在投項目中不同原材料期間費用的評價重點缺乏區(qū)別對待，那么其成本評價指標的設置將無法反映火電企業(yè)業(yè)務狀態(tài)的資源浪費現象。基于此，成本費用評價指標體系也沒有完善地建立起來。二是各項固定資產的費用發(fā)生率指標不完善。針對生產設施等高價值固定資產和非關鍵生產要件的費用發(fā)生率、故障率等指標，企業(yè)沒有建立相關的考核指標，不利于企業(yè)預估未來維修費用、不利于消除資源浪費現象。三是折舊成本核算體系存在爭議。針對高價值固定資產和低價值耗材折舊費用計提，火電企業(yè)尚未建立起科學的成本核算體系，對于折舊核算的標準化方法是否為平均年限法或使用率評估法、折舊攤銷是否依據生產項目做出調整、低價值資產的折舊核算方法是否等價于高價值的折舊核算方法等問題存在不確定性。

（四）精細化的應收賬款管理存在弱化

一是企業(yè)信用評級機制不完善。由于火電企業(yè)針對企業(yè)或個人團體存在賒銷形式，企業(yè)會產生大量應收賬款、延期付款憑證、商業(yè)票據等資產形式，但是火電企業(yè)沒有針對大額款項的往來設置信用風險評估機制，使企業(yè)預期賬款的回籠受限于客戶方信用狀態(tài)，一旦客戶方違約或信用逾期，企業(yè)將面臨資金管理失效，進而產生資金資源的浪費。二是應收賬款風險評估力度弱化。應收賬款作為火電企業(yè)資金管理的重點內容，如若沒有考慮到減少資金的空轉浪費以及對應收賬款的賬齡、集中度和風險額度建立評估機制，那么企業(yè)未來應收賬款產生的風險損失將會難以彌補賒銷的收益。

三、精益化管理思想下火電企業(yè)的財務管理優(yōu)化建議

（一）健全火電企業(yè)的內部控制管理信息系統(tǒng)

健全火電企業(yè)的內部控制管理信息系統(tǒng)，可以從三方面入手：一是完善ERP的市場化模塊。這要求火電企業(yè)引入已經計入市場化模塊的ERP管理系統(tǒng)平臺，充分發(fā)揮ERP信息系統(tǒng)的價格預測功能、市場化資產評估職能，從而便于管理者直接從信息管理系統(tǒng)中獲取到原材料價格的變動預測，合理地反映庫存物資、大件備件資產和庫存存貨的真實價值，最終便于精益化管理思想助力企業(yè)優(yōu)化采購計劃、降低采購成本、提升財務管理效益。二是健全資產異常信息的監(jiān)測機制。這要求火電企業(yè)針對自身資產管理特征定制設計資產管理信息系統(tǒng)，預先設置固定資產投資前的使用壽命評估、固定資產使用率信息、折舊計提方法、維護費用極值、資產異常行為監(jiān)測信息等內容完善嵌入資產管理信息系統(tǒng)，從而盤活閑置資產、及時清退報廢資產、消除資產維護的異常行為，最終杜絕資產管理效益的流失。例如，針對不同的高價值固定資產、設置合理的報廢確認條件和殘值評估方法，從而避免后期產生不必要的維護費用，提升資產使用效益。三是完善風險信息的預警模塊。這要求火電企業(yè)依據自身內部控制章程和風險評估流程，對風險信息的種類、風險清單的編制、風險解決方案的制定和風險指標的預警區(qū)間設置完善管理系統(tǒng)模塊，使火電企業(yè)面臨的生產原材料價格波動、生產計劃和需求計劃的波動等風險得到妥善的計量和反映，便于火電企業(yè)降低風險損失、提升財務管理效益。例如，火電生產成本需要設置相應的預警區(qū)間，從而防范用電需求峰值情況下的成本波動風險。

（二）履行精益化管理三大原則、優(yōu)化預算管理機制

火電企業(yè)要提升精益化管理思想在自身財務管理中的應用，就需要全面履行整體性、成本效益性和靈活性原則。一是履行精益化管理的整體性原則。也就是說，火電企業(yè)需要對新建項目、翻新項目和日常運營項目的成本預算設置分級系統(tǒng)的評估流程，并且從固定資產投資預算、資產折舊核算方法、折舊預算、資產大修費用的預算計提四個方面研究分析預算管理的細節(jié)內容，保障投資預算可行、資產折舊方法科學、費用核算可靠、折舊預算符合實際情況，最終推動精益化管理思想在火電項目經營預算中的系統(tǒng)性應用。二是履行精益化管理的成本效益原則。要履行精益化管理的成本效益原則，火電企業(yè)要對生產成本、非直接生產產生的成本效益進行有效的指標衡量，科學反映對貨幣資金的使用效率、能源的投入能效比、資產維護效率、資產使用率指標等，從而便于火電企業(yè)有效避免資源浪費的現象。例如，針對資產使用率指標異常的項目，及時盤查賬面資產是否符合實際，防范資產報廢不及時的風險。三是優(yōu)化預算管理機制、增強預算靈活性。這需要火電企業(yè)在生產預算中應用零基預算等靈活性較強的預算方法，同時在成本費用的精細化管理中考慮兩套預算方案，一個方案要保障市場合理性、一個方案保障預算兜底的可行性，從而避免工程項目、能源采購成本的控制短板，便于火電企業(yè)制定科學的生產精細化計劃、促進供需匹配、對沖采購成本的變動風險。例如，為了應對大宗能源的價格變化，火電企業(yè)可以應用期貨期權等工具對沖采購成本的虧損。

（三）完善精細化、效益化的成本管控體系

一是健全期間費用的成本評價指標。無論是財務費用和折舊費用，還是電力設備大修費用以及電力項目研發(fā)費用，火電企業(yè)能夠產生的期間費用都應當完善細化變動、總體指標設計，并且區(qū)別對待不同在產項目和投產項目的費用評價重點，使傳統(tǒng)火電項目更注重維護費用的評價、新型熱力發(fā)電項目注重原材料費用和維護費用的評價，從而全面反映火電企業(yè)不同項目中的資源利用情況。例如，針對在產項目和投產項目的區(qū)別對待，前者考察研發(fā)費用的預期效益估算，后者考察維護費用的產出指標。再者，針對非天然燃料發(fā)電項目重點考察原材料費用指標，對可燃垃圾燃料發(fā)電項目重點考察排污費和維護費用指標。二是完善各項固定資產的費用發(fā)生率指標。對于高價值固定資產和非關鍵生產要件的費用發(fā)生率、故障率等指標，火電企業(yè)需要建立相關的考核指標，通過設置故障平均成本、故障停產損失、低價值資產的維修次數和高價值資產維修次數等指標，幫助火電企業(yè)預估未來維修費用、促進資產使用的周期替代，最終消除內部資產和資源的浪費現象。三是建立折舊成本核算體系。企業(yè)需要將資產價值劃分高價值固定資產和低價值耗材兩類計提方法，使折舊核算的標準化方法分門別類、折舊攤銷符合生產項目的實際情況、便于火電企業(yè)建立起科學的成本核算體系。例如，低價值耗材的折舊可依據使用次數或使用率指標設置計提額度。四是完善成本費用評價指標體系。這要求火電企業(yè)對直接生產成本、期間費用和項目投資綜合成本區(qū)別開來，并且完善成本費用的正反向變動指標和成本效益指標，使成本費用的評價指標充分反映出企業(yè)的生產能力、費用產出和項目投資擴展的速度，便于火電企業(yè)把握時機合理擴大或縮小生產、提升資源的使用效率，最終便于財務成本管理政策的優(yōu)化。例如，新項目的投資增長指標要能對應反映企業(yè)生產能力的變化。

（四）強化精益化管理思想下的應收賬款管控

一是完善企業(yè)信用評級機制。應對大量應收賬款、延期付款憑證、商業(yè)票據等資產形式，以及針對大額款項的往來設置信用風險評估機制，依據往期資產合同履約率、交易額度大小、企業(yè)種類、企業(yè)同業(yè)產業(yè)鏈違約率等指標綜合反映客戶方的信用狀態(tài)，避免預期賬款的回籠延遲對財務資金計劃和成本精細化方案產生不利影響，最終提升財務管理的效益性。二是完善細化應收賬款風險評估流程。這要求火電企業(yè)充分考慮資金的空轉浪費風險，也就是說，火電企業(yè)需要對應收賬款異常行為進行科學的事前衡量，并且核算包括逾期成本、應收賬款的風險集中度、應收賬款賬齡、應收賬款壞賬損失、應收賬款轉讓損失在內的風險指標，使企業(yè)進一步提升應收賬款的管控力度，降低由于應收賬款回籠不及時產生的資金融資費用和資源浪費現象。

結語

綜上所述，火電企業(yè)應用精益化管理思想能幫助企業(yè)實現管理轉型的探索、實現管理價值最大化、打通管理壁壘、提升生產計劃的風險管控。與此同時，火電企業(yè)也應當分析自身經營問題和財務風險點所在，有針對性健全火電企業(yè)的內部控制管理信息系統(tǒng)、履行精益化管理三大原則、優(yōu)化預算管理機制、完善精細化效益化的成本管控體系建議，最終實現財務管理精細化、效益化的整體提升。