大數據時代會計信息化對單位內部控制的影響研究

梁秀靖 山西農業大學小麥研究所

引言

社會發展已經逐漸邁入由人工智能、互聯網技術、第五代移動通訊設備等組成的大數據信息化時代，人們的生活相較于此前發生了極大的改變，很多新興事物例如：滴滴打車、電子商務、醫療、健康醫療以及投資理財等全面滲透進人們的日常生活之中。會計信息擔負著“晴雨表”的作用，對有效的投資市場影響巨大，一方面能夠直觀反映企業近年來經營情況以及相關財務信息；另一方面能夠想投資者傳遞投資所需的信息，使得投資者以及債權人能夠做出準確的投資判斷。所以提升會計信息的質量不僅能夠增加企業的資金流入，也能夠提升企業在市場中的聲譽和影響力。

Adrian Cadbury爵士曾說過，假如公司出現了敗績，那么一定是由內部問題引起的。我國華源集團在會計信息失真問題給眾多企業敲響了警鐘。由于我國經濟快速發展，現行的會計法規已經不能滿足我國現代企業發展的需要。當前處于大數據時代，為了能夠更好地促進企業的長足發展，筆者以信息化時代為會計發展的背景，對我國大數據背景下的會計信息化進行探究。

一、解析大數據時代下的企業經營新局面

麥肯錫是全球知名的咨詢公司，其前瞻性地提出了大數據時代，其稱數據已經在各個行業中發揮了應有的作用，已經成長為非常重要的生產要素，可以為企業的決策提供參考，并且可以決定企業的發展規模以及未來。要想能夠開啟新的生產率增長以及相應的消費者盈余浪潮，那么必須充分挖掘大數據。簡而言之，大數據已經超越了傳統的數據分析軟件的能力。與此同時，大數據還具有如下四個方面的特點：第一，數量大；第二，價值密度低；第三，類型多；第四，速度快。

當前背景下，數據在迅速的擴大，其已經開始影響企業的發展。對于一個企業而言，假如其在發展的過程中并未應用大數據的思想去治理公司，那么在隨著時間的推移，將會給企業的發展帶來致命的影響。當前，隨著大數據的應用，在各行各業中日益成為決策企業發展的重要準繩，而傳統的企業習慣以及經驗開始成為決策的輔助。哈佛大學社會學教授加里·金認為，大量的數據已經使得各個行業開始了量化進程。

二、大數據時代下會計信息的優勢分析

會計信息代表單位日常核算過程的最終產物，是對單位業績的直觀反映，對國家的宏觀調控政策有著重要影響。依照相關經濟模型可知，在單位信息中，會計信息占比約為70%，投資者能夠根據會計信息中的相關數據判斷出單位的償債能力、營運能力、市場表現以及相關指標，所以投資者和股東會更加青睞會計信息真實準確的單位。傳統的會計大環境中，多數單位雖然已經建立了有關的管理信息系統，然而基于單位內部控制的結構單一以及外界因素產生的影響，使得單位難以充分享受會計信息帶來的經濟效益。

(一)會計信息產出更便捷

傳統的會計大環境中，單位會計信息的相較于運營過程存在一定的滯后性。部分重復、復雜的工作需要經過審核、簽字、對賬以及結賬等多個環節，各個環節大都通過會計人員采用“手錄”的方式進行，業務時間較長且環節間難以協調進行，造成業務完成效率的下降，主要因素是未能充分發揮“1+1 ＞2”的優勢，導致單位的信息資源難以充分發揮作用。基于大數據信息化的時代背景，單位通常采取會計電算化和“ERP”模式，使得傳統的會計模式發生改變，通過會計云系統平臺實現數據的實時共享，避免了工作距離造成的工作效率下降，相關會計人員能夠依托會計云系統平臺實現數據的共享處理，通過數據整合的方式提升會計信息的質量。

(二)會計信息獲取更高效

在大數據時代中，會計信息具有多元化以及傳輸速率高等特點，會計信息使用者能夠依托信息傳輸通道獲取處理有關的單位會計信息。投資者根據信息對單位的核心業務、競爭能力以及服務質量等指標進行判斷，制定合理的投資方案。除此之外，公司管理者能夠運用統計學原理，采用信息鏈技術來實現單位之間的橫向對比以及縱向對比，建立對應的數據框架以及經濟模型，以此為依據進行線性回歸性分析和穩定性檢驗，提升獲取信息的可操作性，使得會計信息能夠充分發揮自身的經濟價值，推動企業制定合理的戰略目標。

(三)大數據降低單位會計信息化成本

為了確保會計信息的可靠性、及時性以及安全性，要求管理者定期進行信息管理，充分利用數據倉庫的高級檢索功能，對信息進行鑒別，將對單位發展有益的會計信息進行存儲，對單位發展無益的信息進行剔除，對篩選后的會計信息進行處理，能夠顯著降低會計工作量，節約單位成本。以中小單位等初創型公司為例，采取會計信息篩選的方式，不僅能夠降低信息處理過程所耗費的成本，防止資不抵債的情況出現，而且能夠充分發揮會計信息的作用，促進單位產品升級和服務創新。

三、傳統會計環境下單位內部控制所暴露的缺陷

在傳統的工作環境下，多數企業家將內部控制定義為靜態、獨立、同外界不相關，導致經營過程中產生很多問題，例如，單位財務報表信息未按要求披露、會計人員私自挪用公款、管理者大量采取個人機會主義等，使得單位最終走向破產退市的結局。本文從會計人員、內部監督、信息安全以及績效管理四個方面對傳統會計環境下單位內部控制存在的不足之處進行剖析。

(一)會計人員業務能力及職業道德修養有待提高

在傳統的工作環境下，會計人員將工作重心放在預期業務量是否達成，因此，側重點僅在賬簿合規與否、單據是否齊全，很少通過現有資源增強公司在市場中的表現力。尤其是一些海外并購單位，由于會計人員難以適應操作財務信息系統導致業務怠慢、業績不達標等現象的頻發，導致客戶資源大量損失、客戶鏈斷裂，使得單位出現嚴重的經濟損失。不僅如此，多數投資業務具有彈性較大、隨意性較強等特點，因此，單位管理者為了最大程度提升個人利益，往往通過募集的股東資本實現戰略目標的調整，并未充分比較項目的機會成本風險以及涉稅風險，導致單位的長期發展具有較強的不確定性，這同會計人員的職業道德修養嚴重不符。

(二)內部紀檢監查機制滯后

多數單位已經建立了較完備的內部控制理論體系，但是配套的監督機制并不完善，導致許多“漏網之魚”的出現。部分經營人員通過粉飾財務報表的方式虛增利潤，甚至同審計人員形成“熟人網絡”，將個人利益凌駕于公司利益之上。本文對多家上市公司進行了考察分析，匯總問題包括：1.業務決策人員和業務執行者部分職能重合；2.單位經營年度內重大事項并未進行及時反饋；3.存貨的發出計價方式并未形成統一標準；4.財產的清查時間并未進行嚴格規定；5.審計人員通常從事過財務相關工作，審計相關專業知識儲備不達標并且工作經驗不足，使其在工作中難以實現精細化的要求；6.過分依賴業務人員，將單位資源過多的放置在個人手中，嚴重阻礙單位進行業務全面管理；7.內部控制制度大都停留在文字描述階段，流程圖和配套表較少難以進行表述明確。

(三)單位信息安全防御能力不容樂觀

信息代表著商機，不僅能夠給單位帶來潛在機遇，同時也會帶來未知的操控風險。伴隨核心信息泄露、商業戰略篡改現象頻發，更多的犯罪集團通過剽竊單位勞動成果的方式，利用內部控制的弊端，造成信息安全事故的頻繁出現。依照第18屆全球信息安全調查報告中的數據可知，在1 755家受邀單位中，有超過20%的受訪者表示，僅在最近一個會計年度里，單位部門中就曾多次出現信息安全事故，88%的受訪者表示，當前單位信息安全保障能力能以滿足單位的實際需求，36%的受訪者表示，多數單位對于威脅智能感知系統計劃沒有清晰的認知，47%的受訪者表示，單位尚未安裝應對信息安全問題的防火墻系統平臺，17%的受訪單位表示，單位在未來三年內有很大風險出現信息安全事故。綜上所述，在傳統的會計環境下，單位員工對信息安全的理解并不清晰，難以將信息安全和財產安全充分融合，造成大量的資源因事故損失。

(四)單位績效評價標準相對模糊

當前我國社會主義市場經濟理論體系的不斷完善，單位也獲得了更多的主動性，經營活動逐漸變得規律化。但當前大多數國內單位仍然未能擁有一套科學合理的單位績效評價體系，現有的績效指標具有局限性以及滯后性等缺陷，評價指標較為單一，對不同行業不同規模的單位采用同一指標進行經營評價，錯誤的信息導致單位出現決策判斷失誤，不利于單位內部控制的建設。本文將常見績效管理問題總結如下：1.部分單位初期采用市場利益、股東財富等指標判斷公司業績的良好與否，對于單位的可持續發展能力、規避風險彈性能力等長期指標考慮不充分。2.決策人員僅關注短期的利益，在決策過程中將重點放在投資回收期短的項目中，對于未來投資收益率更高的項目關注較少，出現了大量短期行為。3.部分不成熟的單位側重于獲利能力的提高，進行了大量貸款投資經濟業務，并未考慮單位的實際償債能力，導致資不抵債現象的出現，單位面臨破產。

四、大數據時代背景下單位內部控制的機遇分析

伴隨大數據、人工智能等新興技術的逐漸完善，信息化技術逐漸滲透進入社會各行各業。就單位來說，大數據信息化時代能夠給內部控制的建設提供有益的借鑒，在多數學者以及經濟學家看來，內部控制具有動態、與時俱進的特征。根據多年的企業調查研究結論，筆者從人才培養、信息共享以及風險預警三個角度對大數據背景下單位內部控制機遇進行分析。

(一)為單位發掘并優化高素質人才

合格的會計員工不僅要保護公司現有的財富，還要主動給公司帶來造財富。大數據時代背景下各行業都將人才培養放在了核心位置，單位內部控制的有效發展很大一部分來源于員工的綜合素養。在大數據時代背景下，單位傾向于雇傭精通計算機技術，能夠通過計算機技術進行會計業務處理的復合型人才，傳統的“賬房先生”難以適應現代單位發展理念。精通財務信息化軟件的使用能夠顯著降低員工工作負擔，提升單位的創造力。

(二)單位內部的資源信息共享

內部控制的對象不僅僅是單位的某位員工，而是包含單位的全體工作人員。伴隨單位規模的日益擴大以及經營業務的逐漸復雜，各個部門之間的信息交流不充分不及時，造成部分經營問題的出現，難以實現單位資源配置的優化。例如，制造單位，由于意外災害使得產成品的數量較預期出現偏差，最終未能達到銷售市場的預期，由于生產部門同銷售部門之間未進行及時的反饋，使得訂單交貨超過截止日期。在內部控制下的信息技術“ERP”系統的作用下，單位通過統一的內部信息平臺，將采購、生產以及銷售等多個部門職能進行集成，保證了員工之間的及時有效溝通，避免了部分人工管理出現的隨意性等問題，也達成了成本控制的目的。

(三)建立內部風險預警制度

部分單位為了擴大規模以及提升自身影響力，采取并購的方式進行重組。并購單位因對于被并購單位的內部體系并不熟悉，從而導致內部控制的相關問題產生分歧，造成經營過程中產生了許多非系統風險。不僅如此，大量的財務數據使得經營者難以高效分析單位經營業務中遇到的問題，導致部分風險系數較高的項目并未引起會計人員足夠的重視，為單位最終業績埋下了巨大的隱患。為了達到降低可分散風險的目的，依托數據信息化技術采取集中管理，單位建立科學合理的，能夠適應大數據時代的單位內部預警制度。管理者根據當前公司的發展現狀確定是否需要跟進業務，在業務進行過程中及時進行風險預警指令的傳遞，業務結束之后及時進行業務反饋和經驗總結。

五、結語

伴隨大數據時代的來臨，單位的會計信息得到了充分的保障，高效的會計信息一方面能夠吸引投資者的投資目光，另一方面也能夠為單位的內部控制增添新的活力。多數學者認為，內部控制建設具有動態、與時俱進的特點，伴隨單位自身因素的不斷進步，內部控制的體制體系也在逐漸完善發展。內部控制不僅僅作用域單位管理層以及經理董事會，而是作用于單位的全體員工。所以員工需要樹立個人利益同公司利益相結合的意識，明確責任劃分，使得員工能夠主動擔負起應有的工作責任，單位整體擁有更強的紀律性以及安全性，避免大量貪污腐敗案例的出現。筆者認為，隨著大數據時代的發展，我國的內部控制體系及單位發展將會日趨完善。■