“雙碳”目標下征收碳稅的研究

馬江波 青海省國土整治與生態修復中心

引言

把氣候變化問題放在國家社會生產與生活發展工作的重要位置，這是改革開放以來，特別是近十年來我國在調整國家經濟社會發展戰略上的重大改變。積極推行綠色健康發展，將生態文明建設擺在社會發展與建設的重要位置，對實現我國高質量發展具有極為重要的意義。我國在碳達峰、碳中和目標上的實施已提前達成預期目標，對應對全球氣候變化作出了重要貢獻。同時我國也應積極借鑒其他國家與地區碳稅征收方面的舉措，對我國當前碳稅作出良好改革，為進一步實現社會經濟的高質量發展及生態文明建設成果的良好鞏固創造條件。

一、關于碳達峰、碳中和目標下征收碳稅認識

（一）關于碳稅的界定及認識

“中國二氧化碳排放力爭2030年前達到峰值，努力爭取2060年前實現碳中和”是我國向國際社會作出的承諾，使得中國開始對降低碳排放有了新的認識，也就意味著中國開始進入到了節能減排的新時代。隨著“十四五”規劃及現代社會的發展，也就明確了達到碳達峰、碳中和的基本目標及相關戰略，也開始采取了更加有力且強硬的政策和措施。我國在這個背景下，也就重新審視了碳稅的相關問題。要研究相關碳稅政策首先要明白碳稅政策的界定，碳稅的定義是專門針對碳排放而且是專門以二氧化碳排放量為標準的相關稅種，稅種的相關政策都是以二氧化碳為內容，無論每個國家的政策及其實現方式如何，其稅收政策制定的對象與目的都與二氧化碳有關。現階段我國的碳稅政策并不完善，不是專門針對二氧化碳排放量而設立的，使得稅收繳納缺乏針對性與法理性。

（二）碳價格機制中的碳稅與碳排放權之間的互換原則

現階段針對碳排放有兩個相關政策，一是碳稅，另一個是碳排放權交易，也被廣泛稱為碳定價政策。碳稅和碳排放權交易作為不同類型的環境規則手段，是低碳減排發展模式下理論界爭論的焦點。碳稅是通過稅收手段，將因二氧化碳排放帶來的環境成本轉化為生產經營成本。碳稅具有見效快、實施成本低、稅率穩定、可實現收入再分配等優點，但是也具有對碳排放總量控制不足等缺點。碳排放權交易是將企業二氧化碳排放額度進行分類和交易。碳排放權交易具有減排效果比較明顯、能夠通過價格手段促使企業進行節能減排、促進跨國境進行減配協調等特點。根據各國使用碳定價政策來看，碳稅和碳排放權交易都各有千秋，兩者可以進行互補，也可單獨使用，就現在各國的使用情況來看，減排的相關政策是兩者結合進行的，將兩個環境規則手段聯合運用將更加有效的引導社會資源配置，所以我國在政策執行過程中，應該從我國國情及實際出發，選擇最適合我國的道路。

（三）碳稅選擇的相關因素

碳稅的選擇需要考慮諸多因素，碳稅不僅僅是作為宏觀調控二氧化碳排放量的環境政策，也是涉及經濟發展與社會發展的大問題，因此碳稅的選擇與經濟、環境、社會發展有關。當前，全球經濟發展迅速，氣候變化挑戰也日益突出，我國經濟社會發展也面臨著重要的挑戰。因此，對于碳稅的選擇，應該從我國實際出發，綜合考慮碳減排、經濟、社會和國際等多方面因素。

二、碳達峰、碳中和目標下征收碳稅面臨的問題

（一）當前我國現有的碳稅稅收政策尚待完善

從現階段碳達峰、碳中和目標下我國碳稅征收與改革工作的各項進展狀況來看，碳稅征收政策及體制方面仍存在較多問題尚待進一步完善。眾所周知，歐洲及北美發達經濟體也在根據當前世界經濟的發展形勢及對氣候環境保護的要求，進行了生態稅制的改革，并在此改革過程中實施與推行了碳稅。北歐國家即率先征收碳稅的代表，到20世紀末期歐洲國家基本上均已構建起完善的碳稅稅收體制。從上述國家碳稅稅收政策的發展歷程與實施現狀來看，一方面，各個國家的碳稅征收稅率相差較大，同時表現出了隨著時間推移而不斷提高的特征。另一方面，發達經濟體對碳稅采取了混合征收的方式，也就是說各個國家稅收部門在制定碳稅的征收稅率時，充分考慮了在生產生活領域所應用的不同燃料比價及成本等多方面因素，更為有效地突出了氣候與環境保護在經濟發展過程中的重要意義。由此可見，歐洲及北美發達經濟體的碳稅體制對于控制與減少污染氣體的排放起到了極為明顯的作用。而發達經濟體近幾十年在碳稅體制上的探索與完善，發展至今仍有許多國家對征收碳稅存有質疑。我國主動擔當大國責任，積極應對全球氣候變化問題，并在碳達峰、碳中和目標下實施碳稅的征收，在稅收政策對象、碳稅稅率等方面仍存在明顯問題。比如，碳稅稅收的優惠或收豁免政策上仍有較多空白，對于企業的發展力與競爭力產生了一定程度的束縛。同時，在碳稅征收的初期階段，將煤炭、成品油等含碳燃料作為碳稅的征稅對象，并未將科技發展趨勢與技術條件考慮在內。進而導致了不少企業將碳稅的征收定位為政府財政收入的增加，而并不是氣候與環境問題的解決方案，這一現象的存在有效反映了當前初期階段碳水征收在一定程度上增加了納稅人的負擔，也極大地增加了碳稅體制實施的難度和阻力，不利于我國在整體戰略背景下實現碳達峰與碳中和目標的邁進。

（二）當前我國碳稅稅收政策的調控力度不足

從不少國家實行碳稅征收的發展歷程來看，在當前碳達峰、碳中和目標下征收碳稅需要充分結合國家生產與生活領域的發展狀況，深入研究碳稅征收在國內實施的可行性與效率，在宏觀上嚴格把握好碳稅稅收政策的調控力度，從而在整體上增強經濟發展碳強度的科學性與有效性。就我國目前在碳達峰與碳中和目標下征收碳稅的表現過程來看，關于稅收政策的調控力度明顯不足。首先，不同領域范圍內碳水征收稅率的變化，直接導致了企業生產與運轉成本的提高，民眾社會生活的開支增加，進而為社會經濟發展效率的降低埋下隱患。其次，國家在對國內污染性企業實施強制性碳稅征收的過程中，加大了企業發展的壓力，尤其是當前產業結構調整與工業轉型背景下，碳稅的征收可以說是對污染性企業發展的重要打擊。與此同時，當前國家積極響應碳達峰與碳中和目標，并通過碳稅的征收來向經濟社會發射節能減排與綠色經濟的信號，在一定程度上也促進了太陽能、風能與電能等清潔能源的利用，這是我國能源生產與消費結構統籌優化的良好契機。國家應該在宏觀層面把握好資源優化利用的重要機遇，加大碳稅體制在傳統含碳能源經濟方面的調控力度，為我國實現高質量經濟發展提前做好準備。

（三）當前碳稅征收政策對低碳發展的激勵與優惠力度較小

基于近年來我國在碳達峰、碳中和目標下征收碳稅的過程與手段來看，對于我國企業發展與經濟增長產生了明顯的雙向作用。一方面，較為明顯的是，碳稅的征收加大了當前納稅企業發展運營的整體成本，從而造成相關產品價格的提高，在當前市場經濟背景下，這對能源密集型產業的發展活力與整體競爭力產生了明顯的削弱作用。能源密集型企業發展活力降低，傳統能源工業轉型與結構調整也遭到不同程度的打擊，在當前經濟高質量發展轉變過程中是具有負面意義的。另一方面，碳稅稅收體制的運行在一定程度上增加了政府的財政收入，政府財政資金儲蓄規模的擴大使得政府的經濟影響力明顯提升，投資規模相應擴大，對于當前社會經濟發展過程中的低碳產業及新興產業起到了良好的幫扶作用，這對于目前我國的經濟增長具有良好的推動意義。由此可見，上述所提到的碳達峰與碳中和目標下碳稅征收在經濟提高與企業發展中的雙向作用來看，我國當前的碳稅征收政策對低碳發展的激勵與優惠力度仍然較小。這對當前我國低碳企業，特別是規模較小的低碳企業的發展造成了壓力。碳稅的征收向經濟社會傳達了減排的成本理念，這是對低碳轉型的良好助力，同時也應把對低碳發展的激勵與優惠擺在明顯位置，才能有效引導當前各領域企業充分認識到節能減排的責任，同時正確認識碳稅征收并將其納入企業運營規劃中去，從而達到助推低碳企業良好發展的目的。

（四）國內區域經濟發展不平衡，碳稅征收差異化要求明顯

現階段我國社會經濟面臨著區域發展不平衡的重要矛盾，這不僅關系到我國當前經濟高質量發展的整體水平，同時也對碳稅的征收提出了更高要求?，F階段我國社會經濟發展的不平衡不僅表現在不同的區域內，同時在不同行業也有不同程度的表現。現階段我國的碳稅征收政策主要應用在碳含量較高的行業及區域內，比如大量使用煤炭發電的發電廠及其他高能耗行業。但碳稅的征收也會對其他不生產煤炭的地區產生明顯影響。同時，征收碳稅會促進我國中部或東部地區經濟的發展，但會對西部地區的經濟增長產生阻礙作用。由此可見，碳稅的征收在中國存在明顯的區域及行業差異，相關部門在完善碳稅征收體制的過程中應當加大對不平衡問題的重視力度，有效區分碳稅征收對區域內及不同行業內經濟增長產生的不同抑制效應，合理規避或將目前碳達峰、碳中和目標下征收碳稅對社會經濟發展的負向影響降到最低。

三、碳達峰、碳中和目標下碳稅征收問題的有效解決方案

（一）完善碳稅征收體制，循序漸進設計稅率

我國應進一步完善相關綠色稅收，強化對節能減排的調控作用。現在碳排放的主要來源是汽車、工廠等，這些所使用的是化石燃料，因此，我國可以直接增加化石燃料的相關稅收政策，這樣對碳排放調控作用也會最直接，能夠進一步推動碳達峰、碳中和。還可對汽車等車輛進行提高購置稅，進一步完善對碳排放的調控作用，鼓勵人們綠色出行，實現綠色生活的轉型，從而推動碳達峰、碳中和的目標實現。同時，還可將森林資源納入資源稅的征收范圍，從而提高森林資源的開發成本。綜上所述，完善現階段我國碳稅征收體制，從不同區域、不同行業的實際發展狀況出發，循序漸進設置稅率，更加符合我國現階段綠色發展理念，同時也更適合我國目前統籌推進產業結構調整與重組的發展現狀，是兼顧氣候環境保護與經濟發展效率的有效舉措。

（二）完善促進低碳發展的稅收優惠政策

我國現有的企業所得稅和增值稅雖然能夠發揮一定的制約作用，但是從碳達峰、碳中和的角度來看，這些制約作用并不明顯，還需企業進一步完善對低碳發展的稅收政策，從而能夠鼓勵企業及個人進行節能減排、綠色發展的行為。針對企業需要定期進行更新相應的稅收減免政策，鼓勵、支持企業更新節能環保設備，從而減少碳排放。在企業增值稅方面，應該允許企業進行相關稅抵扣，在節能環保企業，鼓勵單位積極簽訂相關綠色能源合同。結合我國碳排放的實際情況來看，電力行業的節能更為重要，要鼓勵電力企業多使用太陽能、風力、水力等新能源發電。

（三）制定科學的配套優惠政策，保持企業發展力與競爭力

基于歐洲國家在碳稅制度實施的初期階段所遇到的減排效果不理想、阻礙經濟增長等諸多問題，我國從現階段產業結構調整與轉型的發展狀況出發，應加快制定科學的配套優惠政策，保持企業的發展活力與競爭力。應充分明確碳稅征收不以增加政財政收入為目的，將碳稅收入統籌規劃，建立專門助力低碳企業創新發展的專項資金，?？顚Ｓ脤⑵渥鳛槠髽I低碳技術開發與研究、低碳項目補貼以及節能減排等環保項目的投資等，合理規劃碳稅資金的應用途徑，優化對現階段低碳企業及地區的激烈或配套優惠政策，最大程度上降低碳稅征收對企業發展帶來的消極影響，有效保持當前社會經濟發展背景下企業的發展活力與競爭能力。

（四）重視區域化發展差異，推行碳稅征收試點

從當前我國碳稅征收的基本狀況來看，必須重視區域化的發展差異，在碳稅征收制度、稅率等內容設計過程中，應充分考慮區域內經濟發展狀況、不同類型企業發展需求以及納稅人基本經濟狀況等綜合因素，保證碳稅征收體制的科學性和合理性。對于以高科技、低能耗為特征的發展企業與地區，比如碳排放量居高不下的建筑業和制造業，碳稅制度的合理實行可以促進其經濟發展效率的提高，保證其經濟增長的良好態勢。因此，可以在上述企業或地區設置碳稅征收試點，對以后的碳稅制度及稅率試運行，同時逐步建設完善的碳稅征收配套設施，爭取建成符合我國綠色經濟發展理念的金融改革試驗區。

結語

從我國目前生態文明建設的實踐狀況出發，積極推行綠色發展理念與節能減排發展政策，有效應對發達經濟體的碳關稅威脅，對當前碳達峰與碳中和目標下實現我國碳稅征收與改革工作新發展具有重要的指導意義。因此，我國應結合當前國內經濟發展新形勢和新需要，加大對碳稅實施與減排的重視力度，積極進行產業結構調整，統籌推進能源結構優化、能源效率提高等降碳措施，主動為應對全球氣候變化問題作出貢獻，助力碳達峰與碳中和目標的實現。