如何加強企業財務內部控制建設

譚薛娟 山西中部引黃工程建設管理有限公司

引言

財務內部控制建設作為現代化企業日常管理過程中不可或缺的基礎環節之一，對于提高企業綜合管理水平、增加企業經濟效益、推動企業可持續發展起到不可或缺的重要作用，不僅可以有效降低企業運營發展中的各類財務風險隱患，還可以全面提升企業的財務管理水平和整體工作成效，不斷強化企業的行業競爭優勢和綜合實力，助力企業盡快實現戰略發展目標，推動企業朝著高質量、高效化的方向變革轉型。因此，如何有效加強企業財務內部控制建設是新形勢下企業管理層必須深入思考和高度重視的重大研究難題。

一、現代化企業財務內部控制建設的相關概述及原則

（一）財務內部控制建設的概念

通常情況下，財務內部控制主要是在企業建設運營發展的過程中，為確保企業內部資金安全、合法合規經營管理、財務報告信息完整所展開的一系列管理措施和操作程序。作為一項兼具復雜性和綜合性的內部保障工作，想要保證其貫徹落實的整體質量，不僅需要立足企業的經營管理特點和戰略發展規劃，積極構建完善的財務內部控制制度及管理體系，還應結合不同時期的工作需要，廣泛吸納、引進兼具財務內部控制基礎知識和現代化信息技術應用能力的信息化人才，只有這樣才能從根源上確保財務內部控制工作的執行成效，有效保證財務報告數據的真實、完整，降低各類風險隱患的發生概率，最大限度地保障企業的穩定、安全運行。

（二）財務內部控制建設的基本原則

1.全面性原則

財務內部控制建設是企業建設發展過程中一項涵蓋各項事項和業務的系統化工作，需要企業各個層級、各個部門、各個崗位的共同參與，因而企業財務內部控制建設必須嚴格遵循全面性原則，在具體的建設過程中綜合考慮同行業發展現狀、外部經濟環境變動趨勢、相關法律法規及政策文件的調整等因素，并積極構建全面覆蓋各項財務管理流程漸的內控管理體系，切實保障對企業各項運營決策的全方位、動態化監督管控。

2.適應性原則

對于現代企業而言，財務內部控制建設應與企業自身的運營規模、業務范圍、整體風險水平以及所處行業的競爭情況等條件相適應，并隨著外部市場環境的變化趨勢以及企業不同時期的發展需要，對現有的各項管理制度及財務內控相關標準進行優化、調整，確保財務內部控制建設始終與企業發展實際保持一致。

3.制衡性原則

在企業建設發展的過程中，為避免財務部門職能缺失、職能交叉以及權責過于集中等問題，要求企業應秉承制衡性的財務內部控制建設原則，即財務內部控制制度需明確劃分財務部門的崗位設置與業務流程，逐漸在企業內部營造相互制衡、相互促進以及相互協調的良性格局，確保各項財務工作能夠有章可循、權責到人、有序運轉。

4.成本效益原則

為有效實現企業運營發展的經濟效益目標，在建設財務內部控制措施時，企業管理層應結合自身的實際情況和發展需要，不斷權衡預期效益與實施成本，在滿足既定控制目標的前提下，合理控制維護、運行成本，爭取使用最少成本來獲得企業運營發展的最大化綜合效益。

二、加強企業財務內部控制建設的重要性

（一）有效提高企業經營管理水平的必然要求

財務管理作為企業日常運營管理活動中的一項關鍵性工作，其管理水平的高低直接決定著企業整體的工作效率、核心競爭力和綜合實力。而通過貫徹落實財務內部控制建設工作，能夠及時識別企業運營發展中的不穩定因素并加以解決，有效降低各類風險隱患對企業運營管理的破壞程度，不斷增加企業的經濟效益和社會效益，有助于企業經營管理水平和抗風險能力的穩定提升。因此，加強財務內部控制建設是提升企業總體經營管理效果的必然要求，也是促進企業高效完成戰略發展目標的基礎保障。

（二）加快企業財務管理轉型升級的必然趨勢

面對日新月異的市場競爭環境，企業只有順應市場發展變化，有組織、有目的、有計劃地調整戰略規劃及發展方向，才能真正實現經濟價值的最大化。而通過構建完善的財務內部控制管理體系，加強各職能部門的協同合作，不僅可以提升企業的經營管理水平，還可以全面把握市場環境變化趨勢，不斷增強企業的綜合實力和核心競爭優勢，有利于加快企業財務管理轉型升級，進而為企業未來發展創造有利的先決條件。

（三）確保企業合法合規經營管理的重要載體

加強企業財務內部控制建設，一來可以實時識別、糾正企業經營管理中的細節性問題，確保各項財務管理工作在合法、合規的條件下進行。同時，有利于保證財務報表的真實性、可靠性和完整性，從而為企業管理層制定科學決策提供具有參考價值的信息數據；二來可以精準評估企業各個環節的財務狀況，有意識地改進薄弱環節，最終實現企業經營效益和社會效益的雙向發展。此外，財務內部控制建設工作的貫徹落實，可以依托現代信息技術優勢，實時把控企業內部各項經營活動，并在第一時間做出反饋，進一步提升各項資源、資金的使用效率，從根源上規避資源過度浪費的情況。

三、當前企業財務內部控制建設過程中存在的常見問題

（一）財務內部控制意識相對薄弱

現階段，很多企業在建設發展過程中仍存在財務內部控制意識相對薄弱的顯著弊端，具體表現為管理層尚未意識到財務內部控制建設的重要性，缺乏對財務內控相關知識的全面了解。在日常管理中，過于追求企業經營效益的增加以及建設規模的擴張，對于財務內部控制建設的關注程度較低，甚至將相關工作集中于財務部門之中，進而導致財務內部控制工作只停留在表面形式，難以充分發揮其實際效用。與此同時，部分企業管理層及各級領導層尚未轉變以往滯后的管理模式與思想觀念，缺乏對企業實際營運能力、工作方式以及市場需求的深入分析，也沒有定期組織相應的專家知識講座或系統化學習活動，使得相關人員缺乏對財務內部控制精細化建設的深刻認知，錯誤認為這項工作只是財務部門的管理范疇，與其他職能部門的關聯性不強，加之內部控制的工作效果往往不易顯現，常常會出現不配合管理工作的情況，這些都會對財務內部控制的整體建設造成一定的負面影響。

（二）財務內控管理機制不夠完善

隨著社會經濟水平和科技水平的大幅度提升，給現代企業提供了前所未有的發展空間，同時也為企業帶來了一系列的內外部運營壓力和潛在威脅。并且，受管理層主觀意識和歷史遺留問題的制約，在進行財務內部控制建設的過程中，很多企業依舊存在財務內控管理機制不完善、財務內控管理工作落實不到位等問題，不僅無法有效發揮各項管理機制在經營管理方面的輔助作用，還極大地降低了企業實際的經營質量和營運能力，無法有效應對企業經營管理中的潛在風險，不利于保障企業內部的資金安全以及健康發展。

（三）未設置獨立的內部審計部門

在現代化企業生產經營管理的過程中，內部審計部門的獨立性和權威性是確保企業財務內部控制建設效果的關鍵所在。然而就目前的情況來看，大多數企業均沒有設置獨立的內部審計部門，而是將相關審計工作交由財政部門負責，導致審計職能容易遭受財務部門的嚴重制約，且不具備相應的獨立性和科學性，無法充分發揮審計工作在企業財務內部控制建設中的實際作用，大大降低了審計部門的工作質量與工作效率，難以為企業長足發展加以助力。此外，即使一些企業已經配置了專門的監督機構，并由領導層對各部門直接進行審計、監督，但因部門領導層的審計專業知識不足、專業素養水平較低，在進行內部審計工作時，過度強調形式化，從而使得企業內部審計工作質量大打折扣。

（四）財務內控人才隊伍建設不足

高素質人才作為保障現代企業穩步發展的核心影響因素，其綜合素養和專業技能水平的高低直接決定著企業各項工作開展的整體質量。然而受傳統粗放型管理模式的影響，很多企業依舊存在人才組織結構配置不合理、財務內控專業人才隊伍建設不足的顯著弊端。在人才招聘、引進的工程中，過于強調人才引進的數量及應聘人員的學歷水平，沒有圍繞應聘人員的業務能力、實踐經驗、基礎知識儲備、現代技術應用能力等方面進行考察，加之后續未定期開展系統化的崗前培訓、專項培訓、繼續教育等活動，這就使得企業財務內控人員的整體素質參差不齊，在某種程度上阻礙了財務內部控制建設工作的有序進行。

四、新時期加強企業財務內部控制建設水平的可行性對策

（一）強化財務內部控制的重視程度

新時期，想要有效提升企業財務內部控制建設的整體水平，必須從內部人員的管理意識出發，有針對性地強化企業管理層及各崗位人員的財務內部控制意識，加強對財務內控工作的重視程度。首先，企業領導層應發揮自身的榜樣示范作用，主動摒棄傳統、滯后的思想觀念，明確企業當前內部控制建設過程存在的細節性問題，全面了解同行業其他企業的內控建設案例和經驗，充分意識到財務內部控制建設對企業經營管理的重要性。其次，企業應通過開展多種形式的教育活動，利用企業官方網站、微信公眾號、微博、會議等線上線下平臺，適當加大有關財務內控建設的宣傳、推廣力度，全面提升各崗位人員對財務內部控制建設的認知水平和重視程度，逐漸營造一種良好財務內控氛圍。最后，企業還應加強管理層及財務內控人員有關法律法規方面的培訓，增強其法律意識和責任意識，進而為企業加強財務內部控制建設筑牢思想根基。

（二）完善財務內部控制機制

完善的財務內部控制制度是現代企業財務內控工作順利實施的基礎保障，也是優化企業經營結構、實現戰略發展目標的必然要求。因此，企業應立足長遠戰略發展布局，以滿足自身運營管理需要為導向，積極構建完善的財務內部控制制度，明確企業經營管理中的薄弱環節或制度漏洞，并對其進行有針對性的彌補，確保財務內部控制管理制度更加科學和規范。在此基礎上，企業還應建立與之對應的責任追究機制及風險防范機制，精細劃分不同部門、不同崗位的具體職能和工作內容，在保證各項工作權責到人的前提下，做到合理檢查與抽查并行，有效防范各類風險隱患的發生。或者充分利用現代信息技術手段和智能化設備，積極搭建信息化財務內控平臺及風險預警系統，不斷提升企業的財務內控水平與風險防范能力，最終實現對企業財務內部控制建設的動態化追蹤反饋。

（三）建立專門的內部審計部門

為有效加強財務內部控制建設，企業應根據自身的發展特性、運營現狀、建設規模、業務范圍、管理模式等因素，全面梳理各項財務管理工作流程，適當加大內部控制制度執行過程中的監督管控力度。首先，企業應建立專門的內部審計部門和內部審計崗位，并指派專業內控人員檢查企業內部控制制度是否健全、各項機制是否存在漏洞，借助這一方式來確保各項管理機制的貫徹落實。其次，為有效發揮財務內部控制對企業運營管理的實際效用，要求企業應高度重視財務稽核監管工作的有序開展，具體可通過建立完善的財務稽核機制，不斷完善企業財務基礎工作，明確相關從業人員的具體任務和工作職責，確保各項工作能夠有章可循、權責到人。最后，為加強企業財務內部控制建設，精準定位企業現存的突出問題和薄弱環節，應結合實際工作需要，委托第三方會計師事務所或第三方審計機構，對企業內部控制制度設立、執行情況、項目開支、運營現狀等方面進行專項審計，切實保障內部審計結果的客觀性、權威性和有效性，從而為加強企業財務內部控制建設奠定良好的基礎。

（四）加強高質量內控人才隊伍建設

新時代背景下，為進一步加強企業財務內部控制建設力度，要求企業必須高度重視內部人員專業素養和專業技能的培養。具體來講，可從以下的幾個角度入手：第一，優化、創新人才培養機制。現階段，企業想要加強財務內部控制建設，必須注重高素質內控人才的選拔、引進。從人才招聘的角度出發，企業需結合本單位的實際情況和財務內控工作需要，采用分層分階段式、獵頭招聘以及提高薪酬待遇水平的方式，為企業廣泛吸納、引入兼具財務內控知識和實踐經驗的復合型人才，不斷優化企業的人才組織結構。第二，定期開展多元化培訓活動。針對現有的財務內控管理人員，企業應定期開展有關財務風險管控、財務內控信息化建設方面的知識講座、專項培訓、實踐模擬、外出進修、繼續教育等多元化培訓活動，幫助財務內控人員掌握最新的管理知識和管理技巧，不斷提升其業務能力與綜合素養，進一步加強高質量內控人才隊伍建設。第三，構建科學、有效的獎懲激勵機制。在實踐中，企業還應設計長遠的人才培養規劃，通過構建完善的獎懲激勵機制，充分調動內部人員的主觀能動性和創造性，使其更好地為財務內部控制建設獻計獻策。

結語

綜上所述，加強企業財務內部控制建設是新形勢下推進企業可持續建設發展的必然要求，也是加快企業轉型升級的關鍵所在。因此，企業應正確審視當前財務內控管理中的不足之處，全面分析同行業其他企業的內控建設案例和實踐經驗，結合自身的實際情況，有計劃地加強基層人員的內控意識，完善財務內部控制管理制度，并通過設立專門的內部審計部門，不斷提升財務內控的權威性和整體成效，促使企業財務內部控制朝著標準化、科學化、規范化的方向建設。