業財融合背景下房地產企業全面預算管理探析

李桂月 廣州開發區投資控股有限公司

引言

房地產企業對我國國民經濟的發展可以起到較大的帶動性的作用，在房地產行業中也會受到中小型房地產企業快速發展的競爭壓力，房地產企業必須對現有的經營管理模式進行創新，提升自身的綜合競爭實力。在全面預算管理工作過程中，將業務與財務有機地結合起來，把業財融合理念融入全面預算管理工作中去，創新全面預算管理工作模式。

一、業財融合背景下房地產企業全面預算管理的基本原則和重要性

（一）業財融合背景下房地產企業全面預算管理的基本原則

1.實操性原則

實操性原則也稱作是可操作性原則，具體說是要結合企業實際經營情況出發，準確選擇與企業實際經營情況相適應的戰略發展方案，并不能盲目地借鑒其他企業的預算管理工作經驗，要結合業財融合的實際需要，不斷改進全面預算管理。

2.因地制宜性原則

每個企業在日常經營過程中都會有自身的特點，因此經營管理模式也會有較大的差異。在業財融合背景下需要從現階段企業的實際經營情況出發，堅持因地制宜的原則開展全面預算管理工作，并結合實際情況對全面預算管理進行適當的調整。

3.全面性原則

全面性原則是業財融合下全面預算管理工作中的一個主要特征，通常情況下業財融合涉及業務和財務范圍，開展全面預算管理工作也需要一個較長的周期，因此業財融合下全面預算管理工作應該保證全面性，這樣才能提高全面預算管理的效率和水平。

（二）業財融合背景下房地產企業全面預算管理的重要性

1.有利于降低全面預算管理的財務風險

在業財融合背景下，能夠使財務管理深入到業務發展中，通過對業務的正確把握和理解，可以逐漸暴露出制度中的弊端與不足，能夠及時發現業務部門上報財務數據的問題，降低全面預算管理的財務風險。

2.有利于實現企業的戰略目標

房地產企業的經營發展最終目標是實現價值最大化，也是全面預算管理工作的主要工作目的。在業財融合背景下的全面預算管理工作，能夠把資源、資金、人力進行有效科學的整合，管理層和員工的工作目標與企業戰略發展目標保持一致，有利于實現房地產企業的戰略目標。

3.有利于實現企業的長期發展

現階段業務和財務脫節是一部分房地產企業全面預算管理普遍存在的問題，將業財融合觀念融入全面預算管理工作中，能夠及時獲取房地產項目業務的實際數據信息，為財務決策提供具體、客觀、準確的數據支持，能夠提升財務決策的合理性，降低房地產項目投資決策失敗的風險，有利于實現企業的長期發展。

二、業財融合背景下房地產企業全面預算管理存在的問題

（一）編制和執行全面預算管理缺乏全員性

全面預算編制工作是一項系統復雜性的工作，同時覆蓋的業務范圍也較廣，需要大量的基礎性信息，因此在業務融合背景下，需要房地產企業財務部門和業務部門之間相互配合，校驗全面預算編制數據的可靠性和準確性。但是現階段一部分房地產企業將主要的精力放在了提高房地產項目建設質量、按工期完成項目等工作方面上，編制全面預算工作主要交給財務部門負責，各個歸口的業務部門對如何填制、編制全面預算的原則和程序并不是很了解，并沒有積極地參與到編制全面預算過程中。

（二）財務人員缺乏對業務的了解

房地產企業在經營上的特點有：建設周期長、投資金額大、收益回收慢等特征，因此全面預算管理的一個重要職能是優化資源配置，能夠合理地配置資金、人工等資源。然而現階段一部分企業的財務工作人員存在人才斷層的問題，一部分財務人員剛剛從高校畢業，雖然這些財務工作人員擁有較強的全面預算管理理論知識，但是對房地產項目業務了解甚少，不具備較強的房地產基層業務的實踐經驗，不能為全面預算管理提出合理化的整改意見。同時一部分財務人員年齡偏大，雖然具備較強的預算管理實踐經驗，對業務流程也比較了解，但是并不能及時地將業財融合的理念融入全面預算管理工作中去。

同時隨著信息化技術的快速發展，很多房地產企業在經營過程中已經應用了ERP信息系統，通過ERP信息系統能夠實現對預算的精細化管理，財務人員會將側重點放在總賬模塊，忽視了對業務知識的學習，嚴重影響到了財務人員學習業務知識的積極性。

（三）全面預算考核缺乏全面性

目前，編制預算管理工作雖然在很多房地產企業部門中得到了推廣，但是在預算管理考評方面并沒有落實到全員身上，而是將考核的重點放在了房地產項目銷售部門和銷售業務員身上，僅僅是落實了房屋的銷售任務。由于預算管理工作是一項全員參與的工作，因此如果預算管理不能考核到全員，就會嚴重影響到員工參與預算管理工作的積極性，降低了預算管理考核的實際效果。同時，房地產企業在對銷售人員進行預算管理考核的過程中，將重點放在了完成財務指標方面，忽視了對非財務指標的預算考核，例如在預算管理中缺少對客戶獲得率、保持率、滿意度等方面的考核，嚴重影響到了預算管理考核結果的準確性。

三、業財融合背景下企業提升全面預算管理水平的建議

通過上述情況可以看出，在業財融合背景下一部分房地產企業全面預算管理工作還存在一些問題，這些問題嚴重影響到全面預算管理業財融合水平的提升，因此企業要從以下幾方面入手來完善全面預算管理：

（一）提高全面預算管理的全員參與性

編制全面預算屬于房地產企業實現發展戰略目標的主要方式，需要內部各個部門對全面了解現階段的實際經營情況進行編制，然而現階段一部分房地產企業在編制預算的時候，很多部門簡單地認為全面預算管理工作屬于財務部門的工作范圍，與本部門工作職責的關系不大，這就會嚴重影響到參與全面預算管理工作的積極性。同時一部分房地產企業部門員工認為全面預算管理的實施，會在很大程度上削弱自身手中的權力，并不能積極地參與到全面預算的工作中去。因此在業財融合背景下，房地產企業要提高全面預算管理的全員參與性，通過開展全面預算分析、培訓等活動，讓全面預算理念逐漸滲透到內部各個部門和員工之中。

（二）重視專業化培訓，提高全面預算管理人員素質

在業財融合下，對房地產企業的全面預算管理人員提出了較高的素質要求，要求全面預算管理人員具備較高的全面預算專業水平，以及較高的職業道德素質水平。然而從實際情況來看，現階段一部分房地產企業的全面預算管理人員并不能達到業財融合的要求，因此房地產企業在提升房地產項目建設質量的同時，也要重視對全面預算管理人員的培訓工作，一方面定期組織全面預算管理人員進行業務培訓，聘請專業的全面預算管理專家傳授先進的全面預算管理方法，提升全面預算管理人員的業務水平，將相關房地產項目建設業務融入業務培訓內容中，讓全面預算管理人員對房地產業務有一個全面的了解，這樣全面預算管理人員就能夠甄別業務部門上報的財務數據，從而提高全面預算的真實可靠性；另一方面在業財融合背景下，房地產企業應該組織業務部門和財務部門進行交流學習，這樣財務人員在開展全面預算管理工作的時候就可以站在業務的角度進行分析，業務人員也能夠與財務人員共同研究全面預算管理工作，實現協同合作的效果。

（三）提高全面預算考核的科學合理性

房地產企業可以采用平衡計分卡的方法來考核全面預算，具體來說這種方法是通過以下四個維度進行績效考核的：第一個是財務管理維度，主要的戰略目標分為降低成本費用、收入穩定增長、提升盈利能力、內部控制、顧客效應、創新與學習維度，具體的績效指標有營業收入增長比例、營業收入的預算完成比例、可售種類增長比例、成本費用的完成預算比例、營業利潤的完成預算比例等；第二個是顧客效應的維度，主要的戰略目標是提升知名度、市場份額的擴大、提升服務和產品的滿意度，具體的績效指標有產品的市場認知度和影響力、目標市場的份額比例、投訴次數、服務滿意程度；第三個是內部控制的維度，主要的戰略目標是項目方案的可信性提升、縮短項目建設周期、完善項目建設流程，具體的績效指標包括準確定位產品市場、完成市場銷售的情況、項目完工驗收率等；第四個是創新和學習的維度，主要的戰略目標是儲備人力資源、提升團隊合作水平、營造良好的工作環境，具體的績效指標包括制定培訓機制、選拔機制、溝通協調預算管理工作、宣傳預算管理等。同時也要對預算考核指標進行合理地制定，如果將考核指標設置過高，預算管理人員就很難完成考核，嚴重影響到了預算管理人員工作的積極性和創新性；如果設置預算考核指標過低，就起不到預算考核的重要性作用，不利于預算管理工作水平的提升。

（四）提高編制全面預算方法和程序的科學性

房地產企業全面預算管理工作要以房地產市場為中心，加大對房地產市場的分析研究力度，預測房地產市場的實際需求，提高編制預算的準確度。房地產企業在編制全面預算管理的過程中，要加強業務部門與財務部門之間的合作，業務部門及時向財務部門提供準確的數據信息，結合實際情況綜合應用彈性預算和零基預算的方法來編制全面預算。

預算編制流程的完善性是提高房地產企業全面預算管理水平的關鍵，因此房地產企業要將業財融合理念融入編制預算流程中。編制預算人員需要依據房地產企業戰略目標制定全面預算管理目標，結合現階段經營情況、政策變化、市場環境等情況分級的編制全面預算。房地產企業全面預算編制流程較多，為了提高編制預算的準確性，就必須保證全面預算編制的各個流程的規范性，例如預算管理部門制定的全面預算方案必須經過預算管理委員會的研究，之后上交給董事會進行嚴格審核，經過審核之后最終形成預算文件。預算管理人員要全流程的管控整個全面預算的編制流程，保證每個流程編制的質量。

（五）提高全面預算管理的執行力

在執行全面預算的過程中，房地產企業內部各個部門要進行深入的交流和合作，加強對全面預算信息的審核監督力度，實現部門之間信息的相互對等，應該把節點計劃和經營目標作為全面預算編制的起點。房地產企業的全面預算如果一經批復下達，預算執行單位應當將預算作為預算期內組織協調各項經營活動的基本依據，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度財務預算目標的實現，將全面預算分解為部門預算，明確各預算執行單位的工作目標。各預算執行單位將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系，保證預算目標的實現。

由于全面預算分析和全面預算執行是一個動態交替的過程，因此財務部門要深入到項目建設過程中，業務人員要結合財務部門分析的全面預算結果，及時制定全面預算執行計劃，并積極與財務部門進行溝通協作來解決全面預算執行過程中遇到的問題。

（六）發揮財務部門主導性的作用

在業財融合背景下，房地產企業在開展全面預算管理工作過程中，要發揮出財務人員的主導性作用，認識到業財融合對全面預算管理的重要性，緊緊圍繞現階段企業的整體戰略發展目標，將業財融合理念融合到整個全面預算管理工作過程中，在編制全面預算的過程中要對其他部門進行準確的指導，引導其他部門規范、合理的開展全面預算管理工作。同時財務部門也要做好全面預算管理的宣傳工作，結合業財融合的工作要求來向內部各個部門宣傳介紹全面預算管理的重要性作用，以及業財融合的意義，調動起業務部門參與全面預算管理工作的積極性。

（七）構建全面預算管理信息化平臺

在傳統全面預算管理工作模式下，房地產企業編制、執行、審批、核算全面預算還主要是依靠人工來完成，全面預算管理人員需要投入大量的時間和精力來處理形式多樣、覆蓋面廣、系統復雜的全面預算數據信息，并負責審核、核對全面預算數據信息的真實性，因此也就影響到了全面預算管理工作的效率水平。在業財融合背景下，房地產企業需要建立完善的全面預算管理信息化平臺，實現對業務部門財務數據的及時收集、匯總、整理、存儲、共享的目的，在收集全面預算信息的過程中，既要在系統中錄入財務數據，也要錄入實際的業務數據，保證全面預算信息的全面性，提高全面預算管理工作的高效性、及時性、準確性。對全面預算管理進行信息技術培訓，讓管理人員能夠靈活利用信息化平臺來處理全面預算業務，緩解全面預算工作壓力。房地產企業要定期對全面預算管理信息平臺進行維護，設置安全防火墻來保證全面預算信息的安全完整性，及時升級、更新系統，避免由于系統癱瘓給全面預算管理工作帶來的不必要損失。

結語

綜上所述，在業財融合背景下全面預算管理有著不同的特征，也能對房地產企業的發展起到重要性的作用，同時房地產企業的管理者要認識到現階段全面預算管理工作的不足之處，將業財融合理念融入全面預算管理工作中，采用合理的措施來優化全面預算管理。同時在全面預算管理工作過程中，要加強財務部門與業務部門之間聯系，實現全面預算管理信息的資源共享，有效落實和開展全面預算管理工作，提升房地產企業的利潤空間。