談基建項目資產交付工作中存在的問題及對策

蘇坤卓 首都航天機械有限公司

引言

基建項目資產交付工作的順利進行，無論對建設單位資產管理、價值創造還是實現建設成果到生產需要的轉化都起到了積極的作用。基建項目從項目立項到資產交付，每一環節都會在一定程度上影響資產交付使用的及時性和準確性，加強基建項目全過程管理就顯得尤為重要。將資產交付中存在的風險前移，由事后整改轉變為事前防范和事中控制，確保資產交付工作與基建項目同步完成，避免基建項目過程中的各種不規范導致資產交付工作不能有效開展或對后續資產管理帶來諸多不利。因此建設單位在充分認識基建項目資產交付工作重要性的前提下，更要全面、充分的認識基建項目資產交付工作中存在的問題及原因，積極尋找相應的解決措施，不斷提高基建項目交付資產工作的效率和質量。

一、基建項目資產交付工作中存在的問題

基建項目的顯著特點是建設周期長、建設內容復雜、投資金額大、涉及的部門和人員眾多、形成的資產種類繁多，基建項目管理無疑是一項跨專業、多部門協作的管理工作?；椖康奶攸c和基建項目管理的難度使基建項目資產交付工作中存在的問題日益凸顯。當前，基建項目資產交付中存在的主要問題包含資產交付工作不及時、資產交付清單編制不規范不及時、資產盤點工作流于形式、信息化手段不健全，這些問題嚴重影響了基本建設單位基建項目資產交付工作預期結果的實現。

（一）資產交付工作不及時，未建立預轉固環節

自2016年9月1日起施行的《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》（財建〔2016〕503 號文）第十九條規定“項目竣工后應當及時辦理資金清算和資產交付手續，并依據項目竣工決算批復意見辦理產權登記和有關資產入賬或調賬。”但在實際工作中，為保證基建項目的完整性，一般會在收到竣工決算審計批復后，依據審計批復情況及時辦理資產交付手續，可能會出現資產已經投入使用但由于基建項目竣工決算審計工作及審計批復滯后，而建設單位并沒有對已投入使用的資產按暫估價值轉入固定資產。這種情況一方面會造成建設單位折舊不完整、成本不真實，影響企業利潤的真實性，給企業帶來審計風險；另一方面，實物賬和實物體現的是固定資產，而財務賬體現為在建工程，在建工程和固定資產管理的要求不同導致資產管理出現真空狀態。

（二）資產交付清單編制不規范

基建項目除了建設單位單獨購置的資產外，在主體工程實施過程中還會形成大量的包含在總承包合同中的資產，即公用設備及設施，在資產交付工作中，公用設備設施需從主體建筑中拆分出來，單獨形成固定資產，這就要求施工單位按經雙方確認的工程結算報告中拆分資產，編制資產交付使用清單。但由于建設單位與施工單位在固定資產的認定標準上不統一，施工單位對資產管理部門要求的固定資產分類標準不了解，施工單位只是把施工過程中的工程材料和設備進行簡單匯總，導致資產交付清單編制不規范，遠遠達不到資產管理部門和財務部門對資產管理的要求，不利于資產交付工作的順利進行。

（三）資產交付清單提供不及時、信息不完整

基建項目內容復雜，形成資產種類繁多，資產交付清單編制的工作量大，資產交付清單編制工作一般在工程竣工、結算完成后方才啟動，在項目實施過程中并未做到交付資產的信息收集工作與施工同步進行，在短時間內翻閱項目建設周期內大量施工圖資料、合同等，容易造成資產交付清單提供不及時、顆粒度不夠細、資產信息不完整，加大了賬實不符的風險。

（四）資產盤點工作流于形式

對于基建項目全過程管理中的各環節，建設單位一般更重視項目的實施和驗收等環節，而對于項目的資產交付工作重視程度不夠，由于基建項目具有建設周期長、建設內容復雜和投資金額大的特點，基建項目會形成大量的資產，少則幾百條，多則上千條，要做好資產盤點工作需要投入大量的時間和精力，而且必須逐項全部盤點才能真正做到賬實一致。在實際工作中耗時耗力，容易導致相關部門和人員主動性不夠，再加上資產使用單位如果對資產的存放地點不熟悉，資產盤點工作會愈發的被動，最終可能會以選擇性抽查方式完成資產盤點工作，導致盤點工作流于形式，不便于發現問題。

（五）人工錄入信息，賬實信息不一致

當前，很多單位資產管理部門、資產使用部門和財務部門各自使用一套獨立的資產管理系統，各部門使用的系統并未通過系統接口的形式來達到數據推送的需求，各部門手工錄入、紙質單據傳遞，不但降低了工作效率，還會造成各部門資產信息和資產狀態的不一致，嚴重影響資產的管理效果，為后續資產管理埋下隱患。

二、基建項目資產交付中存在的問題分析

（一）相關部門對資產交付工作重視程度不夠

工程建設管理部門一般將工作重點傾向于工程建設本身，更多的關注項目的進度和質量，加上國家對基建項目的立項審批、項目實施等均有明確規定，建設單位對這些環節通常都給予足夠的重視，而往往忽略了資產交付工作，所以不管在項目立項環節還是項目實施環節，項目主管部門很少會考慮資產交付時會遇到的問題，得不到相關部門的重視，很難保證資產交付工作的順利進行。

（二）業財融合欠缺，各部門之間缺乏聯動

基建項目管理是一項跨專業、多部門協作的管理工作，基建項目管理所涉及的專業業務非常廣泛。由于大多數項目管理人員不了解財務資產管理需求，不能很好地保證資產交付工作的有效性，資產管理部門對基建項目的了解不夠，無法參與到基建項目管理的各環節，財務人員不了解項目實施進度，無法預測資產達到預定可使用狀態時點等，這就需要財務人員與業務人員相互配合，保持順暢的溝通，增強各部門間信息傳遞，實現信息共享。但在基建項目建設過程中，由于各個職能管理部門工作的側重點各不相同，大部分單位各部門之間缺乏聯動，不主動分享信息，無法實現信息共享，無法在事前和事中及時發現問題。

（三）資產交付方面缺乏相關制度

根據國家層面相關的基建項目管理制度，建設單位一般在項目管理方面制定了較為全面的內部管理制度，而在資產交付方面很少有詳細的制度和內部管理流程來規范資產交付工作的開展，往往是財務部門迫于基建項目外部審計的壓力組織發起資產交付工作。一方面，這樣的資產交付工作比較被動，沒有相應的制度和流程，各部門支持和配合程度得不到保證，可能會使資產交付工作流于表面。另一方面，資產交付工作審計延伸性不夠，在實際工作中，基建項目竣工決算審計的時間一般位于工程竣工之后、資產交付之前，資產交付工作游離于審計監督之外。

（四）財務人員業務知識儲備不足

基建項目實施過程中涉及廣泛的業務知識，而傳統的分工導致業財分離，出于自身崗位要求，業務重業績、財務重合規，雙方的側重點不同，工程管理和財務管理各行其是，大部分財務人員對業務知識的儲備較匱乏，對于資產交付工作中資產交付的時點不能準確把控，在項目實施過程中存在的問題不能及時發現并提出有效建議，很大程度上削弱了基建項目財務管理防范和降低風險的能力。

（五）信息化系統不健全

基建項目資產交付管理業務復雜程度高、信息量大，做好此項工作離不開信息系統的支持。目前，大部分企業的信息化水平還不是很完善，在基建項目管理過程中可能存在供應商管理系統、合同評審系統、合同管理系統、核算系統、實物資產管理系統和財務管理系統等各個模塊，但各模塊之間相互獨立，為滿足各模塊的獨立需求而開發制定的，系統之間并沒有完全打通，無法實現各系統間數據的無障礙推送，在一定程度上制約了資產交付的進度和質量。

三、加強基建項目資產交付的建議及措施

（一）加強國家政策的學習，建立預轉固制度，保證資產交付的及時性

基于基建項目的特殊性，基建項目在整個實施和管理過程中，財政部、國防科工局及相關部門對此均有明確的規定并不斷更新完善，基建項目資產交付工作屬于基建項目實施的最后收尾環節，要做好這項工作，必須與時俱進，持續學習財政部、國防科工局對基建項目實施和管理的新要求。

對于基建項目資產交付的時點這一問題，很多單位對此有爭議，但實際上，《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》（財建〔2016〕503 號文）第十九條規定“項目竣工后應當及時辦理資金清算和資產交付手續，并依據項目竣工決算批復意見辦理產權登記和有關資產入賬或調賬。”該文件已明確建設單位應在項目竣工后及時辦理資產預轉固手續，后續根據竣工決算批復進行原值變更，而不是在項目竣工決算審計意見批復后方才辦理資產交付手續。

因此，建設單位應加強國家相關政策的學習，正確理解并認真落實相關要求，建立預轉固環節的內控制度，最大程度保證資產達到預定可使用狀態時，以預轉固的形式結轉固定資產，保證資產交付的及時性，減少審計風險。

（二）加強業財融合，實現信息共享

基于基建項目管理的跨專業、多部門協作的特點，業財融合成為基建項目管理的必由之路。首先，財務人員和業務人員必須加強認識和溝通，保持順暢溝通，實現信息共享，遇到問題需要雙方換位思考，摒棄個人或部門的利益，以大局利益出發；其次，加強制度的宣貫學習，參與基建項目全過程管理的各崗位人員，在掌握本業務相關制度外，還應加強學習全過程管理中涉及的其他制度，從制度層面保障項目的順利有效開展；另外，加強培訓和學習機會，財務人員應對招投標、工程造價、項目管理等基礎知識進行學習，并定期接受最新政策的培訓，安排財務人員實地了解基建項目實施現場，對項目實施進度大致做到心里有數，以便于及時發現項目管理中存在的問題，并提供有針對性的建議，增加業務人員的財務培訓機會，使其對財務管理要求有所了解。財務人員和業務人員互相掌握更多的業務知識，發揮各自的管理優勢，做好財務與業務的有機融合，為后續資產交付工作的順利開展奠定基礎。

（三）加強資產交付制度建設，明確職責

俗話說“無規矩，不成方圓”，要做好基建項目資產交付工作，建設單位內部必須要明確規定資產交付的必要程序，制定詳細完善的資產交付管理辦法，辦法中需明確各流程的責任部門和具體責任人，明確職責；需特別強調的是，對于交付資產明細表的編制不能局限于某單一部門，應成立由項目管理部門、資產使用部門和財務部門組成的工作小組，聯合編制交付資產明細表；資產盤點計劃應完善并具有較強的可操作性，杜絕盤點流于形式，確保賬實相符后方可交付資產，確保交付資產的數量和信息不會出現錯誤和遺漏，從源頭上消除賬實不符的潛在風險，為保證資產安全完整奠定堅實基礎。

（四）事前籌劃，將資產交付工作分解至項目全過程

雖然資產交付工作位于項目建設的最后階段，待項目實施完成后方才開展交付資產手續，但這并不意味著資產交付工作要等項目實施完成后再啟動?；椖抠Y產交付量大，所需基礎信息量也較大，而這些信息自項目設計階段便開始了，并經過項目全過程逐漸累積起來。要保證資產交付工作的順利開展并有序進行，從項目立項申報時就需考慮資產交付時的需求，從項目立項初期便明確相關的職責要求，使資產交付工作貫穿于項目全過程，將最終資產交付時可能存在的潛在風險前移，使項目資產交付與項目建設同步完成，由事后整改向事前防范和事中控制轉變。

（五）搭建信息化共享平臺

大量的數據和信息離不開信息系統的支持，無論在基建項目資產交付前的實施管理過程、資產交付過程還是資產交付后的資產管理過程，財務系統與業務系統均涉及大量的交叉數據和信息，信息化的運用能很大程度上將數據有效整合。但很多單位的信息化手段還不完善，資產交付環節可能依靠手工錄入信息、紙質傳遞單據為主要手段，很容易造成資產賬務管理和資產實物管理的脫節。借助信息化平臺實現信息共享是基建項目管理的必然選擇，將財務系統和項目實施過程中相關業務系統做好接口，實現項目全過程信息化管理，做到真正的信息共享，促進項目資產交付的及時性和準確性。

結語

綜上，建設單位在重視基建項目建設過程的同時也要正確認識項目資產交付工作的重要性，充分認識自身在資產交付工作中存在的問題與不足，并積極尋求相應的解決措施，緊跟國家政策，不斷完善項目資產交付內控制度，明確職責權限，加強業財融合，將資產交付工作分解到項目管理的全過程，將事后整改向事前防范和事中控制轉移，將資產交付風險前移至項目全過程，利用信息化共享平臺的優勢，保證項目資產交付工作順利進行，促進建設單位順利地將建設成果轉化為生產力，創造更多的社會效益，為我國基建項目健康、穩定、可持續發展創造良好的環境。