內控視角下的高校稅務管理分析

高小鈉 吉林警察學院

引言

教育事業的持續性發展使得各大高校教育能力不斷提升，國家對教育事業的重視程度迅速提高。在短短數十年時間，高校發生重大變化，辦學規模不斷擴大，籌資渠道多元化，高校經濟活動和業務的種類和數量增多，由此而來的是高校稅務管理面臨著機會和風險。高校發展過程中會遇到稅務風險問題，如何在發展過程中解決稅務風險問題是我國高校一直在探尋的問題之一，目的是在符合我國國情基礎上，不斷改革和完善高校體制，提高辦學質量，加強高校內部控制力度，同時形成高校稅務管理工作體系制度，這是本文需要進行深入分析和探究的內容。

一、高校稅務管理工作的內容

高校稅務管理工作與社會中不同類型企業中的稅務管理工作內容相同，指的是稅收征收機關為了執行和貫徹國家稅收法律制度，不斷提高稅收工作力度，從而展開的一系列有目的性的活動。而高校稅務管理工作與企業稅務管理工作的不同點是高校稅務管理工作內容比較基礎，與學校教學活動之間存在著密切的關聯，與社會中的各項事務和工作關聯度較小。高校稅務管理包括制度管理、核算和監督、征收管理與干部管理機構。制度管理指的是堅持公有制和按勞分配為主體、其他經濟成分和分配方式為補充的基礎上，建立和完善社會主義市場經濟體制。在國家經濟體制之下進行高校工作運行。核算和監督指的是擔負稅收核算和監督的任務，通過各項計劃和統計，為組織收入工作提出明確目標，調動各部門員工的積極性。征收管理包括稅收的宣傳、管理和稅收的促產等。干部管理機構需要完善稅務機構，培養和打造一支政治和業務素質較高的稅務干部隊伍。

二、高校稅務管理工作的注意事項

（一）合理運用低稅環境

我國高等教育學院數量較多，每個學校都需要開展稅務管理工作，在開展稅務管理工作的基礎上需要提前了解稅務管理工作的相關內容，保證能夠正常有序地進行稅務管理工作。對高校稅務籌劃工作進行分析，能夠發現稅務管理工作的涉及范圍廣泛，包括單位投資和融資租賃等內容，而且每項內容存在著密切的關聯，國家對每項工作的支持力度非常大，高校稅務管理工作面對著一個較為穩定的社會大環境，所以高校強化稅務管理工作時應合理運用低稅環境，仔細核對稅務工作中的每一項內容，通過科學合理的籌劃使學校獲得最大利益。

（二）合理運用稅收籌劃

首先高校需要對校內各項工作進行明確分工，保證各項工作的流程順暢，其次不能盲目使用稅收籌劃方式，以免影響稅收籌劃的質量。另外，高校可以選擇科研事業和高等教育事業進行服務性的工作，目的是為了保證稅收籌劃，合理規避稅收籌劃風險。由于高校后勤工作內容較復雜、實體服務對象類型多，進行稅收籌劃工作時耗費的人力物力較多，不僅要適合校內全體師生的各項教學行為，還需要面對社會各界人士的監督。高校后勤服務方式方法和質量的不斷完善需要涉及多個領域，內容復雜，其中所面對的對象不同，簡單來說，如果高校進行對外的經營活動，應繳納相應稅費，如果高校所進行的事業是關于科研和教育方面的，那么就可以對此工作進行免稅。基于此，應當大力鼓勵高?？蒲惺聵I的投入，引導高校進行大量科研工作，并且對這些環節實施稅收籌劃，最大限度降低高校收入負擔。

三、高校內部稅務管理工作的問題

目前，隨著教育改革力度的不斷增進，各所高校針對學校內部的教育管理工作不斷完善，在提高校內教師教學力度的同時，不斷完善和調整學校教學體系，同時各大高校越來越重視稅務工作方面的問題，不斷提出新的解決措施來完善稅務工作，稅務管理工作已經成為高校各項工作中的重要環節，優化社會管理的工作模式有利于稅務工作問題的解決。

（一）缺乏先進的稅務管理理念

高校稅務管理工作是從近幾年才開始發展的，與教育相關的工作相比，稅務管理工作的發展時間比較短，高校的負責人對稅務管理工作的認識較淺，沒有先進的稅務管理工作理念。同時，在進行稅務管理工作過程中依然按照傳統的工作方式處理高校中的稅務工作和事務，以至于部分高校負責人設置其他部門的人員完成稅務管理工作，導致高校內部稅務管理工作內容復雜混亂。甚至一些高校并沒有開設稅務管理部門，雖然日常生活中也包含稅務內容，但沒有稅務管理部門的控制會使得稅務內容出現混亂的局面。這些問題在一定程度上阻礙了高校稅務管理工作的發展，而這些問題的主要原因大部分來自高校對稅務管理工作的不重視，將稅務管理工作與財務管理工作視為等同，并沒有設置一批專業的人員去進行稅務管理工作，同時還安排財務管理部門的人員兼職稅務管理工作，使財務管理工作人員出現了一時混亂的現象，會很有可能出現高校偷稅漏稅行為。

（二）相關工作人員綜合素質與業務能力低

隨著經濟的快速發展，國家針對財政和稅務改革進行了不斷地完善和調整，新一輪財政和稅務改革不斷完成，現代化財政體系的建設使法律工作成為我國社會改革的重要環節。當前，除了企業，各大高校也需要開展稅務管理工作，而高校開展稅務管理工作依賴于法律條文，需要參照相關法律條文才能夠完成稅務管理工作。但現實是，部分高校開展稅務管理工作過程中，從事稅務管理工作的職員專業知識能力缺乏，素質較低，不具備進行稅務管理工作的能力，會在一定程度上阻礙高校稅務管理工作的開展?，F如今時代的發展速度越來越快，在海量信息資源的充斥下，稅務管理工作的發展速度越來越快，也就是說，部分高校如果想要改變稅務管理工作的現狀，需要設置一批具備專業性知識、綜合素質較高的相關工作人員，在提高工作人員業務能力的基礎上，再設置稅務管理部門，讓相關工作人員使用不斷積累的稅務知識進行稅務管理工作，從中創新稅務工作形式。由此可見，專業的稅務工作人員是當前高校開展稅務工作的必要條件。

（三）稅務管理工作體系不明確

現如今，部分高校在進行稅務管理工作過程中，出現了許多問題。部分高校工作機構中并未設置稅務管理部門，雖然有關教育的部門應有盡有，但缺少的稅務部門會直接導致高校出現一系列有關稅務方面的問題。比如高校稅務體系不健全、稅務管理效率低、稅務管理工作無人看管等。除此之外，部分高校內部并沒有設置稅務管理部門，所以當高校出現稅務工作的時候，會使其他部門的工作人員代替管理稅務工作，導致多個部門交替負責的混亂局面。簡單來說，這種現象是將工作不忙的部門人員調到稅務管理部門中進行工作，會使得各個部門交叉混合工作，從而致使稅務管理工作的局面混亂。

四、高校稅務管理工作開展的成效價值

（一）控制高校稅務風險

通過對高校內部稅務工作進行分析，高校的稅務管理工作承擔著識別、防御和化解風險的作用。簡單來說，如果高校內部不設置稅務部門，也不開展稅務管理工作，那么在高校的長期發展過程中會有很大概率出現稅務相關的問題。通過對高校稅務工作進行控制，能夠嚴防高校內部各個工作環節的風險，不論是高校和高校之間的交流，還是高校與社會之間的交流，都能夠降低一定的稅務風險。高校稅務風險防控可以完全應用到經營戰略和業務流程中，對高校未來的發展趨勢、經濟環境等發展具有很大的積極作用。

（二）提高高校經營安全系數

高校稅務管理工作的有效開展對高校內部控制機制和內部各部門的工作發展具備優化作用，能夠讓高校內部稅務管理工作在運行中更具備針對性和實用性，從而實現高校稅務管理工作的不斷完善和發展。各大學校在經營和管理過程中一定會出現各方面的問題，進行稅務管理工作能夠在一定程度上減少稅務方面的問題，并且能夠優化除稅務部門之外其他部門的工作環節，提高高校經營安全系數。

五、高校內部稅務管理工作的對策及措施

目前，我國各大高校在稅務管理工作方面存在著一定程度的問題，隨著社會經濟的持續性發展、教育的不斷變化，對于各大高校的稅務管理工作來說，是一種機遇也是一種挑戰。高校相關負責人必須提高對稅務管理工作的重視程度，同時對稅務管理工作進行分析和探究，具體問題具體解決，召開相關工作會議，結合現實情況制定解決策略。

（一）在高校內部設置稅務工作部門

據調查顯示，我國大部分高校在校內設置了稅務管理工作部門，并設置相關工作人員進行基礎的稅務工作。但少數高校中并沒有設置稅務管理工作部門，雖然他們明白積極繳稅是自己的義務，但是并沒有將稅務管理工作提上日程。在國家稅務工作中，高校稅務工作會直接影響著高校后期建設和發展，因此高校領導必須重視稅務管理工作的開展，首先在校內設置稅務管理工作部門，培養一批具備專業知識和能力的稅務管理工作人員，并安排相關負責人管理稅務工作，另外還需要解決高校內部稅務管理工作職能缺少和混亂的局面。

（二）加強高校稅收法治意識

加強高校相關負責人的稅收法律意識是非常有必要的，該步驟需要在高校稅務管理工作進行完善之前完成。保證高校負責人能夠從一而終，保持堅定的納稅信念，引導高校負責人設置校內培訓及宣傳教育等方式，提高學校內部教師及工作人員的納稅意識，使其認識到納稅的重要性。納稅工作是我國進行收入分配調節和宏觀控制的重要工具，缺少納稅工作會使得社會發展不穩定，納稅工作對社會具備積極的促進作用，能夠建設美好社會。引導和鼓勵校內工作人員建立納稅的意識，自覺履行納稅職責，保證高校納稅工作的順利開展。

（三）合理安排高校各項收支

納稅基礎和稅率由多個因素組成，而影響納稅基礎和稅率變化最直接的原因是納稅對象的改變，納稅對象多種多樣，會使得納稅的稅率出現變化。納稅對象一般都是通過多種經營方式、單位和組織結構組成的，單位的性質會使得納稅基礎數值不同。部分高校在區分國有資產和經營性資產的時候存在一定難度，另外，每個地區的高校稅收優惠政策根據當地的經濟發展情況制定，地區和地區之間存在著不同的納稅政策，按照不同地區的納稅政策進行征稅，需要明確納稅對象的稅負輕重才能夠更好地安排收支工作，對資金進行合理分配，降低納稅成本。

（四）選拔并任用具備專業知識的稅務工作者

部分高校雖然開設了稅務管理工作部門，也在日常工作體系中加入稅務管理工作，但其中一些學校的稅務管理工作相關人員并不具備納稅知識，使得高校在開展稅務管理工作中，存在著各種各樣的問題。隨著我國稅務體制的改革和發展，稅種種類不斷豐富，所以，為了促進高校稅務管理工作的順利開展，必須選拔和任用具備較強稅務專業知識的人才，引導和鼓勵專業人才進入高校稅務部門進行工作，為高校稅務工作貢獻自己的力量，以此來打破我國高校內部稅務工作滯后的局面，促進高校稅務體系的完善。

（五）優化高校經營過程稅務管理

當前，我國出臺大量優惠政策對高校稅務管理工作進行減負，目的是為了推動高校稅務管理工作的順利開展，合理運用規定和政策，對高校經營過程中的稅務情況進行完善是我國目前針對高校稅務管理工作所作出的措施。國家的政策規定，高校技術研究和技術培訓等工作的所得收入不需要進行征稅，所以高?？梢岳眠@一點加大校企合作，促進科研技術和教育事業的發展，合理運用國家的優惠政策在一定程度上減輕稅收負擔，同時還能夠提高學?？蒲辛Χ?。

（六）更新稅務管理工作觀念

一般來說，高校的稅務管理工作并不是單一性質的工作，所涉及的范圍較廣，是一項綜合性的、復雜的稅務工程，工程的順利完成需要在高校稅務體系下工作人員不斷學習稅務知識，利用自己所學知識進行稅務工作，同時結合學校的實際情況，解決稅務工作中出現的問題。除此之外，高校內部稅務工作開展過程中必須按照法律法規進行，在符合國家要求的基礎下及時更新稅務管理觀念，促進高校稅務管理工作的運行。

結語

綜上所述，目前，國內各大高校的稅務工作正處于稅務改革關鍵期，各學校都需要積極完善稅務管理機制，認識到納稅工作的重要性，提高自身納稅能力，優化學校經營過程，通過稅務管理來合理安排高校各項收支活動。因此，本文對高校內部稅務管理工作存在的問題進行分析和深入探討，提出了相關對策，希望對高校之后的稅務管理工作具備參考意義。