企業稅收籌劃的涉稅風險與規避

張璐 山東齊魯稅務師事務所有限責任公司

引言

企業想要更好的發展就必須開展好各項工作，采取有效措施進行稅收籌劃，開展稅收籌劃工作可以幫助企業制定合理的經營管理方案，幫助企業提高其風險防范方面的能力，降低稅收風險和經濟隱患出現的概率，幫助企業更好地參與到市場競爭中去。但是通過分析當前情況可以發現，很多企業稅收籌劃工作還存在一定的問題，制定的風險防范措施也不夠有效，這也會給企業經濟效益有效地提高、資金流動更好地推動帶來反面影響。這便要求企業必須對稅收籌劃所具備的價值和意義進行分析，并根據實際情況和需要做好稅收籌劃工作，幫助企業降低涉稅風險，提高企業的綜合實力。

一、企業稅收籌劃概述

（一）企業稅收籌劃概念分析

企業想要更好的發展，便必須在國家法律規定內開展相關的工作，稅收籌劃指的是企業根據國家稅收法律規定和要求在合法范圍內幫助企業做好經營理財活動的安排和計劃，能夠幫助企業減少自身稅收成本，從而確保企業利益能夠實現最大化。并且，企業納稅減少也能夠幫助企業增加收益，若是稅收籌劃工作進行得比較有效也能夠幫助企業降低納稅所需要的成本，幫助企業提高市場競爭優勢，為企業更好的發展奠定基礎。

（二）企業稅收籌劃目標分析

企業進行稅收籌劃最重要的目的便是為了實現稅負的最小化，若是企業本身的稅負所處的狀態最低，那么經濟效益便能夠實現最高。企業稅收籌劃目標是比較明確的，即在幫助企業提高經濟效益的同時，推動企業更好的發展，確保企業的行為符合相關法律和企業長遠發展的要求。對于企業來說，稅收籌劃能夠幫助企業實現利潤最大化，這便要求企業必須重視稅收籌劃，并將稅務管理工作和企業經營管理更好地結合在一起。

（三）稅收籌劃內容分析

稅收籌劃的內容包含了不同業務處理的方式，第一種是進行避稅籌劃，也就是納稅人在不違反相關我國稅法和相關政策的前提下進行稅收籌劃，維護自身的經濟利益，這種手段是合理的，并不是偷稅漏稅。第二種則是節稅籌劃，也就是納稅人在遵守立法精神的前提下，認真地研究和靈活使用稅法中的相關優惠政策，比如減免稅等，合理地安排企業投資籌資活動來達到少繳納稅款甚至不去繳納稅款的目的。第三種是做好轉嫁籌劃工作，也就是納稅人通過價格調整策略努力地將稅負轉嫁給其他人，從而更好地減輕稅務負擔。最后則是涉稅零風險，也就是納稅人根據規范來進行稅費的繳納，努力地將自己的稅收風險降到最低，甚至沒有稅收方面的風險，雖然這種行為不能夠直接得到稅收方面的好處，但是卻能夠幫助企業取得較高的納稅信用等級，為企業的長遠發展奠定基礎。

（四）稅收籌劃價值意義分析

對于企業來說，進行稅收籌劃工作的價值和意義主要體現在下面幾點。首先，能夠幫助企業提高實際經濟效益，若是企業采取的稅收籌劃策略比較合理科學，則能夠幫助企業減少納稅支出，切實提高企業本身的經濟效益。企業通過稅收籌劃，能夠在確保業務量的情況下幫助企業節約納稅支出，切實提高經濟效益，從而實現價值的最大化。其次，能夠幫助企業提高市場競爭力，對于企業而言，進行稅收籌劃本身便是一項提前計劃經濟活動，希望能夠幫助企業在合理的范圍內將稅負降低，讓企業能夠在稅款繳納的時候，盡量地將成本降低，確保企業生產經營發展過程中需要的資金較為充足，幫助企業提高其利潤，提高市場競爭力。再次，能夠幫助企業提高經營管理的質量和水平。對于企業來說，稅收相關的法律法規能夠約束企業的經營管理行為，也能夠約束企業納稅行為，確保市場經濟秩序能夠健康和穩定。所以，企業做好稅收籌劃，不但能夠讓自己的經營投資更加合理和科學，也能夠讓企業內部財務活動進行得更加健康和有序，保證經營的規范化，讓企業發展得更加穩定和健康。最后，能夠幫助國家完善稅制，切實提高我國稅收方面的收入。企業進行稅收籌劃不但能夠降低自身的稅務成本，也能夠更好地貫徹我國宏觀經濟政策，將社會效益和經濟效益更好的結合一起，幫助國家完善稅制，提高國家稅收方面的收入。

二、企業稅收籌劃涉稅風險類型分析

企業進行稅收籌劃的時候，涉稅風險存在明顯的復雜性，這種情況下，相關工作人員必須對稅收籌劃中涉稅風險類型進行深入的分析，從而為相關工作更好的開展奠定基礎。此外，企業也必須在分析到自身發展的情況下，做好納稅行為合理性的分配和規劃，幫助企業提高其稅收籌劃的實際水平和效果，為稅收籌劃和企業經濟效益的提高奠定基礎。

（一）法律風險

法律風險是稅務籌劃中涉稅風險存在的主要問題，在稅收籌劃的時候，存在的不確定因素比較多，有些公司很容易出現各種程度的法律風險。在稅收籌劃方案制定的時候，需要根據法律法規的相關優惠規定，根據實際情況和需要合理地進行會計政策和內容的安排，保證應稅經濟活動的合理性，確保其形式和內容能夠和我國相關法律法規相符，這樣確保企業制定的稅收籌劃方案能夠符合法律保護的需要，企業也不會出現比較嚴重的法律問題。特別是上市公司經營多元化情況比較明顯，產權關系也比較的復雜，在進行稅收籌劃的時候，我們需要根據我國相關規則進行，切實提高稅務籌劃的實際水平和效果。隨著政策的更新，我國的稅收法律法規也在不斷地調整，這也會給稅收籌劃更好地進行帶來一定的法律風險。納稅人應該享受部分申請資格下的福利待遇，并利用經營活動的改變和會計政策來進行納稅額的降低。并且，在稅收法律法規中，在進行優惠條件使用的時候，很多法律法規還不夠完善和健全，比如有些法律法規存在模糊和空白，這也導致企業稅務籌劃的時候，盲目情緒比較嚴重，若是存在和立法意圖相違背的情況時，很容易導致漏稅范圍的增加，各種影響因素也會愈加的復雜，這也會影響稅負本身的公平性。比如有些企業被認定存在偷稅漏稅的行為，那么必須承擔相關的法律責任，這也會影響企業的長遠發展。

（二）行政風險

企業進行稅收籌劃的時候，需要根據經濟發展的相關特點，將當前的資源合理地利用起來，將企業戰略選擇合理地利用起來，從而更好地優化資源，做好資源的調整，從而更好地達成利益目標。在這個過程中企業需要進行稅收籌劃風險的承擔，而對于稅收籌劃而言，若是無法滿足相關的目標和標準，那么企業很容易承擔行政風險。工作開展的時候，稅務籌劃需要由行政部門審核，從而保證方案本身的合法性。并且，這項籌劃內容需要和我國法律法規規定以及我國的國情相符，若是執行的時候存在偏差，那么很容易導致稅收籌劃的失敗。目前，通過分析我國相關法律法規實施情況可以發現，存在行政法規不完善性的問題，這也會導致稅收行政執法彈性比較的明顯。若是相關管理人員本身的綜合素質無法滿足相關的要求和標準，那么企業合法稅收籌劃行為往往會被認定成偷稅漏稅行為，這也會導致企業發展不夠穩定。企業納稅人在籌劃稅務時，所面臨的壓力比較大，并且在開展稽查工作的時候，也很容易出現恐懼心理，這也會導致以往稅收處罰方案存在一定的漏洞，同時也會導致稅收籌劃效率比較低下，并且不同稅務機關在解讀政策時存在的差異也往往比較大，這也會導致企業風險出現的概率比較高，在進行納稅籌劃的過程中，企業進行了策劃成本的支付，若是其利潤目標無法實現，那么很容易導致成本增加、資源浪費的情況出現。

（三）經濟風險

企業進行稅收籌劃工作本身便是一項經濟活動，但是在后續工作開展的時候，影響因素呈現出多樣化的特點，不確定后果的存在也會影響企業長遠發展。比如，對于有些企業而言，其組織結構往往比較龐大，納稅主體也比較復雜，稅收籌劃計劃執行存在的不確定性因素比較多，經營過程中內部信息交流不暢通，這也很容易導致稅務籌劃面臨的風險和難題比較大。稅務籌劃本身和企業運行的關系非常緊密，市場周邊環境往往具備無法預測性和復雜性，很容易導致稅收籌劃和企業將來經濟發展需求不相符的情況，企業也容易付出較高的運行成本。在經濟活動開展時，需要在尊重遵守法律規范的情況下，提高實際經營效果，但是在稅收籌劃的時候，若是存在一定的問題，那么會導致企業信譽出現比較嚴重的影響。并且，對于企業而言，納稅義務是社會責任的重要組成部分，若是企業出現納稅風險，很容易影響企業本身的社會責任，若是企業出現稅務風險，那么會給企業經濟效益造成嚴重負面影響，甚至企業產品市場份額也很容易出現一定的波動。對于現代金融經濟體系而言，各項清單往往是相互關聯的，若是出現稅務風險，那么會直接給企業融資活動和經濟活動更好地進行造成極大影響，甚至可能會給企業穩定發展造成極大的負面影響。

三、企業涉稅風險出現的原因分析

（一）法律法規和政策推廣力度存在一定的不足

隨著依法治國理念的發展和提出，我國的稅收法律體系也不斷的完善，面對這種情況，企業也更加重視企業稅收管理工作，確保企業稅收籌劃時不存在操作錯誤或者違反相關規范的問題。通過分析當前稅收行業相關法律法規可以發現，雖然法律法規在不斷地完善，但是行業中也存在非常多的問題。比如在稅收籌劃時，企業管理層不重視相關的法律法規，這也導致了企業沒有能夠很好地掌握行業規范和相關的稅收條例，這些問題的存在可能會導致企業稅收籌劃方案制定時和國家法律法規相違背，導致企業出現稅收法律風險。我們可以將某企業作為案例，某企業在申請科研經費成功后，得到了國家財政撥款。企業為了減少所得稅，根據規定對于專款專用的科研經費辦理免稅，但是企業不重視相關法律法規的規定，未對該專項資金的使用進行單獨核算。而這種行為最后被判定成了偷稅漏稅，某企業不但受到了相應的處罰，還無法享受國家稅收優惠。

（二）相關工作人員主觀性上存在一定的問題

在開展稅收工作的時候，工作人員主觀判斷往往存在一定的差異，工作開展很容易受到人們主觀意志的影響，雖然我國已經出臺了相關的法律政策來規范和約束相關的企業，但是相關政策和條例在落實推廣和執行時，還是要求執行人員綜合素質和責任意識都比較出色。首先，相關稅收執法人員在執行稅務機關的納稅監管時，需要利用自己的專業素質、綜合能力和經驗將相關的條文運用到工作開展中去，但是在判斷的過程中也很容易受到各種因素影響，會導致稅收條文的解讀上存在一定的爭議。其次，企業本身的稅收籌劃管理水平受到企業稅務工作人員素質影響比較大，甚至企業開展工作時若是稅務工作人員想法出現了變動，工作也會發生很大變動。面對這種情況，企業進行稅收籌劃時，不但需要重視法律法規，需要督促相關人員及時地跟蹤學習相關的法律法規，全面的了解規章制度，在國家法律允許范圍內根據企業實際需要來制定稅收籌劃計劃，保證企業稅收籌劃工作有效、順利的開展。所以，企業稅收籌劃人員的素質會直接影響企業的發展。

（三）宣傳力度較差，受到政策變動影響比較大

對于新稅收政策，相關部門的宣傳和推廣也不夠有效，導致企業無法迅速地掌握新政策，并且企業的宣傳力度較差，這也導致企業納稅的時候存在問題較多，導致新政策無論是實施還是推廣都存在一定的負面影響。而修改稅法時，相關部門的目的是為了讓社會發展得更好，但是我們也必須認識到稅法內容的變化也會給企業市場競爭力以及口碑造成較大的影響。并且，地區不同，各個地方的政策也存在較大的差異，企業推行國家政策時，和地方政府推廣的力度和進度存在的差異較大。此外，有些企業往往并不是獨立的，有可能是子公司以及跨市跨省的公司，這也會導致企業稅收籌劃人員工作開展時比較困難，這種情況下，企業稅收籌劃工作人員必須根據企業情況來不斷地完善相關工作。

（四）信譽及誠信風險

企業開展經營活動時，若是沒有根據規定進行稅收方面的籌劃，那么誠信危機問題也很容易出現，這也會給企業市場競爭力的提高以及社會經濟更好的發展造成極大的負面影響，很容易導致信任危機的出現，若是出現信任危機，那么企業后續發展也很容易受到較大影響。并且，如果稅務機關發現了企業納稅行為不規范，那么很容易影響企業的社會信譽，這種情況下，管理部門不但會增加稽查的力度，還可能給企業生產經營活動更好地開展造成影響，企業經濟收益也會出現較為嚴重的下降。

結語

企業稅收籌劃會直接影響企業長遠的發展，這便要求企業必須認識到稅收籌劃的重要性，認真地識別其中存在的涉稅風險，幫助企業降低涉稅風險出現的概率，讓企業日常進行得更加合理。企業在稅收籌劃的時候，必須謹慎地分析企業實際情況，保證方案的可行性，為了做到這點，企業必須及時地了解相關的政策，重視經營活動的完善，為企業更好的發展奠定基礎。