風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制下事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策研究

王 娟

（泰安市城市管理局園林綠化管理服務(wù)中心，山東 泰安 271000）

0 引言

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作可以通過借助相應(yīng)手段規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，能夠減少事業(yè)單位受到的損失。在風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制下內(nèi)部審計(jì)工作必須得到重視，這樣才能提高事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防范能力。目前來看，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為事業(yè)單位發(fā)展過程中不可或缺的部分，事業(yè)單位應(yīng)通過提高內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性、合理性，著重解決單位中的風(fēng)險(xiǎn)問題。

1 事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的作用

1.1 有效防范風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)工作主要通過對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支、風(fēng)險(xiǎn)管理等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理，判斷單位是否存在違法亂紀(jì)的行為，并通過及時(shí)制止來降低損失。另外，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員能夠認(rèn)真貫徹落實(shí)黨與國家的各項(xiàng)政策，同時(shí)采用科學(xué)方法對(duì)事業(yè)單位潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、控制，為事業(yè)單位發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

1.2 保障國有資產(chǎn)安全

事業(yè)單位提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，有利于保障國有資產(chǎn)的安全性，通過內(nèi)部審計(jì)工作可以直觀了解和管理單位資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支信息，從而合理配置國有資產(chǎn)，防止出現(xiàn)資產(chǎn)使用不規(guī)范等違法亂紀(jì)行為，以此來減少國有資產(chǎn)的損失，同時(shí)提高資金使用效率，助力事業(yè)單位健康發(fā)展。

2 事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

2.1 內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不足

隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，事業(yè)單位不得不重視內(nèi)部審計(jì)工作。盡管內(nèi)審工作正在穩(wěn)定開展，但沒有達(dá)到預(yù)期的效果，主要原因在于內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮產(chǎn)生限制。另外，內(nèi)部審計(jì)部門的職能過于混亂，同樣無法發(fā)揮出最大的效能，并且自身的獨(dú)立性與權(quán)威性大大降低，這也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在開展相關(guān)工作時(shí)受到影響。很多事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)人員的安排上，讓財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)審計(jì)工作，但實(shí)際上財(cái)務(wù)人員缺少內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，所以事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門的存在感越來越低。

2.2 內(nèi)部審計(jì)方法較為單一

當(dāng)前，事業(yè)單位沒能結(jié)合自身需求拓展內(nèi)部審計(jì)方法，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)方法過于單一，難以發(fā)揮出最大的作用，這也是事業(yè)單位中內(nèi)部審計(jì)普遍存在的問題。無論審計(jì)監(jiān)督還是審計(jì)管理，都需要工作人員投入大量時(shí)間與精力，需要借助多種不同的內(nèi)部審計(jì)方法來實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，但從實(shí)際情況來看，事業(yè)單位大多由財(cái)務(wù)人員兼顧審計(jì)工作，自身的審計(jì)知識(shí)儲(chǔ)備不足，并且掌握的審計(jì)方法有限，所以才會(huì)形成單一化的審計(jì)模式，這自然會(huì)對(duì)事業(yè)單位發(fā)展造成負(fù)面影響。

2.3 內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)不完善

對(duì)事業(yè)單位來說，其風(fēng)險(xiǎn)大多來源于法律法規(guī)不完善，并且在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，只能參考審計(jì)工作規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效果難以達(dá)到預(yù)期，且內(nèi)部審計(jì)的約束力大大降低，風(fēng)險(xiǎn)問題也會(huì)隨之產(chǎn)生。事業(yè)單位處在不斷發(fā)展的階段，法律法規(guī)與相應(yīng)的制度規(guī)范必須及時(shí)更新，如果法律法規(guī)內(nèi)容無法滿足當(dāng)下事業(yè)單位的發(fā)展需求，就會(huì)對(duì)事業(yè)單位造成不利影響，甚至引發(fā)難以應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，事業(yè)單位缺少內(nèi)審制度，可能會(huì)引發(fā)審計(jì)環(huán)節(jié)缺失、審計(jì)評(píng)價(jià)不當(dāng)?shù)葐栴}，這也是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。

2.4 內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

從事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作水平就能看出審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高，無法滿足現(xiàn)代事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作要求，甚至還有事業(yè)單位存在專業(yè)審計(jì)人員匱乏的情況，不得不由財(cái)務(wù)人員兼顧，或由其他部門負(fù)責(zé)審計(jì)工作，但這些人員缺少審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，無法保證內(nèi)部審計(jì)工作的公平客觀性。此外，時(shí)代不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作理念和方法也在不斷更新，而審計(jì)工作人員沒能持續(xù)學(xué)習(xí)，因此自身的綜合素質(zhì)較差，這也對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作開展造成不良影響，因此事業(yè)單位必須從源頭入手，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

3 事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題的對(duì)策

3.1 提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視度

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展至關(guān)重要。目前來看，很多事業(yè)單位并不重視內(nèi)部審計(jì)，因此事業(yè)單位要適當(dāng)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視度，對(duì)單位全體人員全面普及相關(guān)政策，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。為了確保內(nèi)部審計(jì)人員能夠順利開展工作，同時(shí)獲得廣大員工的支持，事業(yè)單位首先要從內(nèi)審觀念上進(jìn)行改革創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容具有嚴(yán)謹(jǐn)性，在職能上與財(cái)務(wù)工作存在諸多相似之處，因此事業(yè)單位必須打破傳統(tǒng)的觀念，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作。當(dāng)然，審計(jì)工作不僅僅局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，還包括政策、業(yè)務(wù)等諸多層面。在宣傳方面，事業(yè)單位可以通過定期舉辦講座的形式，提高事業(yè)單位職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度，使其能夠在日后的工作中積極配合，減少內(nèi)部審計(jì)工作阻力、阻礙，為事業(yè)單位發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

3.2 構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門

事業(yè)單位缺少對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，導(dǎo)致其在內(nèi)部審計(jì)部門建設(shè)上投入不足，內(nèi)部審計(jì)部門不僅缺少相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制，還無法對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作職能進(jìn)行明確。事業(yè)單位中內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不足的問題不僅制約了內(nèi)部審計(jì)工作的開展，并且使內(nèi)部審計(jì)結(jié)果難以發(fā)揮出最大效能，難以為事業(yè)單位發(fā)展提供保障。因此，事業(yè)單位必須構(gòu)建獨(dú)立、規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)部門，重視審計(jì)部門的獨(dú)立性，意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和必要性。同時(shí)，設(shè)立相應(yīng)的獨(dú)立部門，與其他業(yè)務(wù)部門分隔開，這樣有利于提高內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。首先，內(nèi)部審計(jì)作為客觀、獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，必須要獨(dú)立于所有業(yè)務(wù)部門；其次，配備充足的專業(yè)人員，盡量避免選擇其他部門人員，這會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性和客觀性；最后，事業(yè)單位要防止內(nèi)部審計(jì)人員位處虛職，應(yīng)發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的最大作用，還要確保其他部門能夠積極配合。另外，內(nèi)部審計(jì)部門由事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)直接管理，盡量減少其他因素對(duì)部門的影響，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作順利開展，充分保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性與公正性，從而達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。其他部門應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，尤其是業(yè)務(wù)部門要提高對(duì)審計(jì)工作的重視度，各部門可以提出內(nèi)審意見，便于后續(xù)工作的改進(jìn)和完善。

3.3 國家應(yīng)完善審計(jì)法律法規(guī)

事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，需要有完善的法律法規(guī)作為保障，這樣才能促使內(nèi)部審計(jì)工作順利開展，使審計(jì)結(jié)果真正服務(wù)于事業(yè)單位發(fā)展，幫助單位有效規(guī)避各類安全風(fēng)險(xiǎn)，因此國家應(yīng)完善審計(jì)方面的法律法規(guī)，事業(yè)單位要借助法律條例約束審計(jì)工作人員。在內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的建設(shè)中，國家相關(guān)部門可以參考已有的法律條例，對(duì)其中的不足進(jìn)行彌補(bǔ)，若現(xiàn)有的法律法規(guī)沒有涉及事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題，必須及時(shí)增加完善。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的完善來說，國家相關(guān)部門應(yīng)該基于多維度、多層面分析，確保法律法規(guī)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作能夠起到有效規(guī)范作用。目前來看，事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)環(huán)境上出現(xiàn)新的變化，而傳統(tǒng)的法律法規(guī)已經(jīng)無法完全適用于新階段的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作。國家應(yīng)盡快完善相關(guān)法律法規(guī)，這樣才有助于事業(yè)單位提前做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與防范工作，利用法律條例加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理，確保其他部門能夠協(xié)調(diào)配合，充分提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。

3.4 提高審計(jì)人員素質(zhì)

當(dāng)前，事業(yè)單位應(yīng)注重內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，這是保障內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的重要條件，同時(shí)有利于提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。另外，隨著市場(chǎng)環(huán)境變化，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該掌握新的法律法規(guī)、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度等內(nèi)容，這樣才能對(duì)事業(yè)單位的資金運(yùn)行情況進(jìn)行合理掌控，提高事業(yè)單位資金使用效率。事業(yè)單位要重視內(nèi)部審計(jì)人員的選拔，內(nèi)部審計(jì)人員除了要具備基礎(chǔ)的專業(yè)能力，思想道德、責(zé)任心也都要具備，同時(shí)還要掌握其他領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等，簡(jiǎn)單來說，事業(yè)單位應(yīng)選擇高素質(zhì)、綜合型人才來構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。為了調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，事業(yè)單位應(yīng)建立完善的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰制度，并且與績(jī)效考核機(jī)制形成聯(lián)動(dòng)，根據(jù)個(gè)人能力或工作情況給予獎(jiǎng)懲，確保審計(jì)人員能夠全身心地投入工作。針對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)工作人員，事業(yè)單位應(yīng)提供培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，以此來拓展審計(jì)人員的思維廣度，通過定期開展專業(yè)知識(shí)、綜合技能培訓(xùn)，不斷提高個(gè)人能力和綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系到事業(yè)單位的發(fā)展，所以事業(yè)單位還要保障內(nèi)審人員清正廉潔，必要的情況下與其開展談話交流，積極掌握內(nèi)審人員思想動(dòng)態(tài)，從而保證事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性、合理性，也能讓內(nèi)部審計(jì)工作人員時(shí)刻保持警惕。

3.5 完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系

作為新形勢(shì)下事業(yè)單位預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性毋庸置疑，在開展過程中需要有質(zhì)量評(píng)價(jià)體系作為保障。首先，事業(yè)單位可以構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，盡量保證內(nèi)審工作高質(zhì)量開展，這樣能夠使事業(yè)單位通過明確的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制指標(biāo)，判斷事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作水平、運(yùn)行現(xiàn)狀，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。其次，事業(yè)單位要通過完善的評(píng)價(jià)體系對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行管理，同時(shí)將評(píng)價(jià)結(jié)果作為單位優(yōu)化管理的重要依據(jù)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制進(jìn)行酌情調(diào)整，以確保其符合事業(yè)單位發(fā)展要求，能夠真正保證事業(yè)單位良好發(fā)展。

3.6 細(xì)化內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容

為了確保事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作順利開展，事業(yè)單位應(yīng)細(xì)化內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容，促使內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門相互配合，同時(shí)明確內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵點(diǎn)。首先，必須擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督管理權(quán)責(zé)范圍，這樣才能更好地發(fā)揮出審計(jì)工作職能；其次，借助相關(guān)制度提高內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性；最后，明確內(nèi)部審計(jì)工作中的問題，及時(shí)給出優(yōu)化建議，通過問題整改提高審計(jì)效果。

3.7 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作方法

在信息時(shí)代背景下，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員必須要運(yùn)用現(xiàn)代化方法開展工作，尤其要具有良好的大數(shù)據(jù)思維，這樣有利于提高內(nèi)部審計(jì)工作信息化水平。事業(yè)單位應(yīng)推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)運(yùn)行模式，以順應(yīng)信息時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)思維，將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用到實(shí)際工作中，代替?zhèn)鹘y(tǒng)的人工審計(jì)方法，同時(shí)還能優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)手段。內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)統(tǒng)計(jì)、分析、模型建立，能夠充分提高內(nèi)部審計(jì)工作效率與質(zhì)量，及時(shí)掌握事業(yè)單位的潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的疑點(diǎn)，并以預(yù)警的方式反饋給管理層。另外，要利用好大數(shù)據(jù)平臺(tái)，將其充分融入內(nèi)部審計(jì)工作中，以此來實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤管理。

4 結(jié)語

對(duì)事業(yè)單位來說，內(nèi)部審計(jì)是其重點(diǎn)工作，事業(yè)單位是否能夠穩(wěn)定發(fā)展，在一定程度上要取決于內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，尤其在風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制下，事業(yè)單位更要做好內(nèi)部審計(jì)工作，這樣才能避免單位面臨各類風(fēng)險(xiǎn)，這也是推動(dòng)事業(yè)單位持續(xù)性發(fā)展的基礎(chǔ)條件。當(dāng)前，事業(yè)單位必須增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，同時(shí)對(duì)開展工作的具體方法進(jìn)行更新優(yōu)化，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作的成果轉(zhuǎn)化，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行模式。此外，事業(yè)單位還要重視管理制度、團(tuán)隊(duì)建設(shè)等，同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，改善事業(yè)單位中的風(fēng)險(xiǎn)問題，增強(qiáng)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。