企業稅務籌劃在會計處理中的應用方案

陳世強

合理的稅收籌劃可以幫助企業納稅行為更加科學，同時還能夠增強企業在市場中的競爭力，使企業獲得更大的經濟利益。通過合理的稅收籌劃，企業調整內部管理機制，提高自身的管理水準，樹立良好形象，對企業的未來發展具有非常大的幫助，企業必須認可稅收籌劃，建立適合自身發展的稅收籌劃政策，提高企業員工的納稅意識。企業為求發展而制定的稅收籌劃方案，對于我國經濟體制來說，能夠優化產業結構，實現資源的合理配置，起到一舉多得的效果，對于企業以及市場未來發展具有全新的研究意義。

一、企業稅務籌劃的重要性

（一）有助于降低企業經營成本，實現財務控制目標

稅收支出是企業一項重要的成本支出，在企業各項支出中屬于必須支出，且占企業利潤的比重也很高。許多中小企業雖然看似有很高的收入，但是實際利潤并不高，雖然逐年增長的產品成本、人工開支是企業利潤不高的主要原因，但較為沉重的稅收負擔也是原因之一。因此進行合理的稅務籌劃工作，用足符合企業狀況的稅收優惠政策，不僅可以降低中小企業的稅收壓力，也能大大降低企業經營成本。由此可見，稅收支出是一種具有彈性的成本支出，有效且合法的稅務籌劃有助于企業正向發展。中小企業運用多種稅務籌劃方法相結合，一方面降低了企業稅收成本，提高了企業效益，最終為企業投資者創造利潤，促進了企業發展；另一方面也促進了經濟健康發展，增加了國家的稅收收入。

（二）有助于提高財務管理水平，實現資源合理配置

中小企業要想發展壯大，離不開企業的效能建設，而財務管理是企業效能建設中的重要環節，稅務管理作為企業財務管理中的組成部分，又在財務效能建設中起著承上啟下的作用。想要提高企業的財務管理的水平，既要做好各項業務的合理安排，制定科學的流程和完善的內控體系，還需要加強對稅務風險的管理。有效的稅務籌劃可以及時了解最新的各項稅收優惠政策，對企業資源進行合理分配，在進行投資、籌資和技術改造等方面實現企業資源的最優配置，為企業創造更多的利潤。因此將資源分配與稅務管理相結合，可以提高企業財務管理水平，從而整體提升企業治理效能，促進企業內部的資源優化配置與產業結構調整，提升企業核心競爭能力，為中小企業可持續發展提供保障。

（三）有助于降低涉稅管理風險，實現企業信譽提升

企業在經營發展過程中存在許多風險，稅務風險也是其中一項。企業稅務風險的發生，不僅會使企業信譽受損，還要繳納高額罰金導致企業稅收成本的增加，從而影響企業的生存發展，甚至企業法人等高層管理人員還會因違法犯罪而受到嚴厲懲處。作為企業風險管理的重要組成部分，稅收風險存在企業經營活動的各個環節之中，如果不能有效降低企業涉稅風險，會使企業有可能要繳納數倍的罰款，還會影響信譽和口碑，給自身發展帶來嚴重的負面影響。例如，當前金稅三期系統中企業的稅收信用等級的作用已經越來越重要，它不僅是一個企業是否遵守稅收制度的重要標志，也成為企業辦理其他涉稅事項的重要依據。合理的稅務籌劃，不僅可以幫助企業解決常規的涉稅問題，還能對涉稅業務所涉及的各項稅務問題和后果進行分析、評估、處理等，從而使企業從根本上避免稅務風險對企業造成的不利影響。

（四）有助于提高稅收征管效率，實現國家企業雙贏

加強企業稅務籌劃工作，規范企業征稅行為，利用國家的各種稅收法律法規，并對其進行充分的解讀，使其稅收成本支出最小化的同時，將稅后管理轉變成為稅前預防，不僅提高企業自身風險自控能力，降低稅收風險，降低企業對征納稅收的抵觸心理，也可以降低稅收征管機關的稅收征管成本，提高稅收征管效率。征稅人與納稅人之間通常存在著博弈的關系：征稅人為了國家的利益，無私且認真執行國家政策；而納稅人則可能為了自身的利益，想方設法采取自認為“合法、合理”的行為來減少或者避開繳納稅款。在這樣一個博弈過程中，一方面可能導致國家資源不能及時入庫，另一方面可能導致納稅人違反法律法規而不自知。這不僅會使中小企業斷送自己的前途，也會降低國家資源的使用效果，給國家帶來損失。因此，專業的稅收籌劃工作，不僅有利于中小企業降低稅收成本，還能提高征稅機關的征收效率，提升國家資源利用程度。

二、企業會計處理中稅收籌劃的應用

（一）收入結算中稅收籌劃的應用

收入結算是會計核算中的一種方法，主要是利用收入實踐來確保企業擁有足夠的現金流，避免企業陷入財務風險，從而緩解財務壓力。在企業經營過程中，收入結算方式有很多，包括直接收款、分期收款、預付首期款以及委托收款等方式，其中直接收款主要是在交易的時候收款，分期付款則主要是根據分期期限進行定期收款。在收入結算中過程中會計核算需要根據結算方式進行調整，合理延緩納稅時間，從而為企業創造更多的現金流，減少資金周轉風險的發生。

（二）存貨計價中稅收籌劃的應用

稅收籌劃中使用的存貨，是企業為銷售產品進行的商品儲存。目前，許多國家廣泛利用成本與市價孰低法。一般情況下，當市場價格較高時，售出的存貨應采用市場價格法中存貨優先法計算利潤，以滿足企業穩健性發展的需求。存貨計價是指企業在經營過程中按照會計制度對庫存商品價格進行計算，這主要是由于企業生產經營過程中會不斷地采購、生產和銷售商品，在經營期間難免會發生庫存堆積的情況，因此對存貨計價的準確與否對于企業的經濟效益會有直接的影響。

（三）資產折舊中稅收籌劃的應用

資產折舊是企業會計核算中的重要內容，固定資產作為企業的重要資產，不但直接參與了企業的經營活動，并且屬于企業資產的一部分，但是在使用過程中會出現損耗，因此會導致固定資產的價值不斷減少，影響企業的總資產額，同時由于固定資產的金額相對較大，在折舊之后會導致企業的經濟利益大大下降，因此在稅收籌劃中應選擇合適的方式來提高企業的經濟效益。

三、企業稅務籌劃中會計處理的應用

（一）完善稅務風險內控機制，提高風險控制運行效率

通過近年來對企業經營狀況的分析不難看出，目前我國企業普遍存在內控制度缺乏的情況，即使有部分企業制定了相關內控措施，特別是與稅務工作相關的內控制度，因為不受管理者的重視，大多并沒有實際運用起來，內控執行流于形式。因此想要整體提升企業的財務內控水平，稅務風險內控制度的建立和執行不可或缺。一方面，企業的管理層應以企業自身經營狀況和資源分布情況為基礎，將現有的內部控制流程重新整合梳理。立足于當前已發生或有跡可循的稅務問題，將現有經營活動進行分解細分，結合已有的稅務控制流程，對所涉及稅務活動的核算、繳納等進行重新規范，避免出現不合規的情形。另一方面，企業應對各項經濟業務進行模塊化管理，設置相關涉稅風險管理部門，建立相應的風險預防管理流程，做到事前預防、事中梳理、事后監督。對一些重大經濟決策，在自身無法判斷其稅務風險時，要主動尋求外部專業的涉稅服務機構對決策進行評估、衡量。同時還要依托不斷發展的信息化技術，將涉稅風險管理動態化，加強對控制環節的監控與診斷。只有這樣，企業才能真正建立規范、完備的涉稅風險管理體系，降低企業經營風險和稅務風險，提高企業整體運行效率。

（二）做好稅前扣除核算

稅前扣除核算是稅務籌劃重點內容之一，可幫助企業節約大量稅務成本。為避免錯失稅前扣除條件，企業則要做好稅前扣除核算工作。一方面，要根據新稅制要求，結合行業適用稅收政策，將相關費用單獨核算，做好費用區分工作，提前做好稅前扣除操作準備，將相關費用進行合理扣除處理。例如，以某新能源企業為例，在2020年12月購進了一項單位價值為400萬元的環保設備并于當月投入使用，該設備可以在2021年一次性稅前扣除，并包括殘值；又如，新能源企業購置用于職工食堂的設備，根據企業所得稅有關規定，一次性計入職工福利須按照限額扣除，產生稅費差異需通過填報申報表的方式進行納稅調整，所以企業固定資產要結合購買時間、用途等實際情況，按現行稅法相關規定進行稅前扣除。

（三）增強稅務籌劃風險防控能力

誘發涉稅風險的因素多種多樣，例如，政策變動、稅法調整等。尤其是新稅制改革去除了諸多重復稅費，稅務環境發生變化，企業稅務籌劃仍沿襲以往的老模式、老方案，就會面臨多繳稅風險。因此，企業要重視稅務籌劃風險，增強風險防控與應對的能力，將涉稅風險控制在自身可承受的范圍內。企業要根據新稅制改革的要求，深入分析新舊制度差異，預測涉稅風險類型，找出風險源，從而預設風險應對方案、風險預警機制，提前預防風險的發生。要主動消除稅企之間的信息差，了解執法標準，及時跟進政策，更好地落實政策要求，從而避免失去享受優惠的資格。若企業遭受稅務風險，受到稅務機關質疑，要積極主動地進行申訴，盡快補繳稅費，爭取稅務機關的諒解，盡可能控制涉稅風險的影響力和破壞力。

（四）稅收籌劃對于增值稅、所得稅的更新

在對增值稅的稅收籌劃中，使用新會計準則明確收入時，有可能會發生收入確認進度落后的問題。造成此類現象的原因，在于企業會計準則在用戶獲取產品控制權時確認收入，而現行的會計準則提出當風險以及報酬轉移時確認收入，不同的確認時點就會對企業的關鍵財務指標以及相關比率產生影響，并進一步影響到企業自身的盈利。此外，企業銷售收入與增值稅的繳納也有很大關聯，增值稅是對企業各項經濟活動增值部分繳稅的稅額。因此，在新會計準則影響下，必須對增值稅加強稅收籌劃，明確整個產品銷售的收入時間點，并以此計算銷售增值部分。而在對所得稅的稅收籌劃中，企業提供了多種稅務核算方式。在實施以及頒布相關會計準則后，對企業采取的會計核算方法進行限制。企業在計算所得稅時，通過負債表等方法，強化整個稅務管理籌劃目標，改變企業銷售的結算方式、存貨計價方式等。對企業所得稅進行籌劃的根本目的是更好地保障企業在合理范圍內降低財務風險，減輕企業的稅收壓力，保障企業長遠發展。

結語

稅收籌劃能夠輔助企業會計部門有效緩解生產經營過程中的資金周轉問題。這就要求企業需配備專門稅收籌劃技術人才，健全有關稅收籌劃機制，完善企業稅收籌劃風險防范制度，通過專業方法，將稅收籌劃更好地應用于企業會計核算管理工作中，為企業未來的持續發展提供全方位保障。