上市公司財務數字化轉型的理論邏輯與發展趨勢

簡彥莉

隨著數字化水平的不斷提高，生產要素范圍進一步擴展，很多傳統的經濟、管理理論及財務分析框架均出現了重大的改變，企業財務工作從理念至實務，均面臨著轉型以及重構的局面。本文通過概述上市公司財務數字化轉型理論邏輯，旨在讓更多的讀者認識上市公司財務數字化轉型的發展狀況及其發展趨勢，更好地促進上市公司財務數字化轉型升級。

當前時期，數字經濟理念已經滲透到各個行業與領域，企業均紛紛開啟數字化新征程。在我國，數字經濟規模約占經濟總量的30%-40%，數字經濟不僅為企業帶來全新的發展機遇，同時也使得企業面臨著全新的挑戰與壓力。企業財務管理部門職能從以往的企業財務數據、指標以及效益的直接責任人，逐漸發展成為企業管理者決策的數據信息管理者、風險控制者，大大加快了財務數據的數字化變革進程。財務數字化轉型對企業的發展十分重要。

一、上市公司財務數字化轉型的本質

企業財務數字化轉型的基本理念就是將財務職能從衡量價值轉化為創造價值，這個過程主要包含：信息數字化、流程以及業務數字化等方面的內容。本質在于：企業通過數字技術對企業管理模式變革加以驅動，構建一套以數據為核心的管理體系，采用財務數據驅動戰略、運營與創新等，從而創造出更高水平的價值。其本質主要體現在如下幾個方面：

（一）財務數字化轉型的基本思路

新一代數字技術在各個領域與行業均得到了快速發展與進步。企業財務數字化轉型不僅體現在技術應用方面，還體現在其對企業管理模式的影響。與傳統的財務信息化建設模式不同，財務數字化在建設思路方面均存在較大的差異性。財務信息化與數字化轉型的區別主要體現在：（1）在數據范圍方面：財務信息化主要是物理世界的輔助性工具，部分業務數據得以保留；數字化轉型則不同，可以保留全部數據信息。（2）在管理目標方面：信息系統主要是企業內部程序以及資源信息的管理，目標是對企業內部經營決策加以支持；數字化系統是全面的、開放的，其目標是連接、創新以及共享等，支持生態鏈的協同運作。（3）在核心管理要素方面：信息化的核心要素主要有組織、流程等，而數字化的核心要素主要有場景、數據以及算法等。（4）在驅動力方面：信息化主要為流程驅動，而數字化則為數據驅動。（5）在組織模式方面：信息化組織模式為科層制，數字化組織模式為生態型。（6）在管理理念方面：信息化以管控為導向，數字化以業務賦能為導向。（7）在運營模式方面：信息化主要為金字塔模式，數字化主要為企業大腦+前中后臺模式。

（二）構建以數據驅動為主的管理體系

傳統財務管理模式更多關注的是業務流程，而數字化時代的思維模式主要是從流程驅動轉為數據驅動，這是因為企業所有的生產經營活動之中均蘊藏著大量的數據信息，財務數字化將企業管理的驅動力模型從流程驅動轉化成為數據驅動。流程驅動管理模式與數據驅動管理模式的差別體現在如下幾個方面：（1）在輸入源方面：流程驅動模式主要為人的直覺與經驗，而數據驅動模式為數據。（2）在過程可見性方面：流程驅動模式主要為可解釋及可視化，數據驅動模式不可見。（3）在自動化程度方面：流程驅動模式為半自動化，數據驅動模式為自動化。（4）在應對變化能力方面：流程驅動模式迭代速度慢，數據驅動模式迭代速度快。（5）在輸出方面：流程驅動模式為規則體系，數據驅動模式為決策體系。

二、上市公司財務數字化轉型的理論邏輯

下面從外在與內在邏輯兩個方面，對上市公司財務數字化轉型的理論邏輯進行概述：

（一）外在邏輯

近年來，隨著大數據等信息技術在各個領域的廣泛應用，我國企業在實際發展過程中獲得了前所未有的發展，尤其是深入挖掘數據信息，使其充分地體現出固有的優勢，提高企業自身管理效率與創新效率，因此，此項工作被很多企業所重視與關注。在實際開展過程中，企業財務數字化轉型實際上就是企業數字化轉型的一個基礎性內容。主要體現在：（1）基于信息技術視角，財務數字化的主要職能為開發企業整體系統，然而企業開發人員一般未能充分了解業財流程，不能在實際工作過程中完全符合企業發展需求。所以說，該領域數字化轉型的可能性沒有。（2）基于業務視角，業務是企業發展的一個核心環節，在這個思想引領下，業務部門常常對自身重要性予以過度重視，而且業務部門與其他部門之間的溝通較少。所以，基于業務視角切入，不能加快數字化轉型目標的實現，反而極易導致企業出現“信息孤島”問題。（3）基于財務角度，財務管理部門為企業的一個非常重要的部門，主要工作內容為收集與整理各類數據信息。

（二）內在邏輯

傳統企業財務管理模式下，較為突出的問題就是“重核算、輕管理”，在這個理念指導下，使得新時代發展背景下很多企業會計職能的發揮受到較大的限制。目前，很多企業財會人員普遍未擺脫傳統財務理念，仍然將會計的主要職能視為核算以及監督兩個方面。但是，隨著近年來人工智能以及大數據等技術的廣泛應用與快速發展，會計人員已然將簡化的會計核算任務予以簡化處理，會計職能在新時代發展背景下面臨著很大的轉型。本質上而言，隨著企業對數字化需求越來越大，企業會計工作不能僅僅停留于以往的職能視角，而應該將焦點置于提高數據利用效率，為企業提供精準決策。

三、上市公司財務數字化轉型的發展趨勢

雖然數字化時代并未將財務核算與監督基本職能加以改變，但是數字化技術為企業財務管理工作開闊更為寬廣的視野，通過與數字化技術深入融合，不斷創新上市公司財務管理模式，今后上市公司財務數字化轉型的發展趨勢主要包括：

（一）新核算：由傳統核算轉為智能化核算

目前，企業財務組織的角色已經從原有的經濟業務處理者、管控與服務的平衡者逐漸轉化為創新的引領者角色。面對各種新業態，財務將使用ML、NLP以及OCR等數字化技術，實現新核算。上述這些新核算技術是數字技術在財務核算領域的深層次運用，使得財務核算工作日趨一體化以及自動化，財務核算工作人員的工作模式也出現較大的改變。

（二）新管理：由確定性轉化為不確定性

隨著財務數字化轉型不斷加深，管理會計邊界被拓寬。大機器工業時代發展背景下的傳統管理會計模式，底層邏輯是對確定性加以管理；而隨著數字化時代的到來，很多不確定性因素隨之而來。在這樣的發展背景之下，新管理會計的核心思路就要求：利用數據的自動化，將復雜系統的不確定性予以簡化，從局部著手對資源進行優化配置，加快靜態優化朝著動態、全局優化的方向發展，從而更好地應對不確定性因素。目前，以數字化技術為基礎的管理會計的應用場景主要包括如下幾個方面：（1）實時成本核算：基于物聯網，對業務數據進行采集，基于RFID技術，對業務流程進行實時跟蹤，對作業成本數據加以更新，從而開展動態核算。（2）營運資金模擬：向企業實物資產嵌入RFID電子標簽，實時監控產供銷全鏈條實物資產以及產品。（3）數字化分析與決策：通過對盈利狀況進行科學預測，將戰略決策引入實際場景之中，對戰略結果進行量化，幫助決策者對市場中的各項要素進行實時感知。（4）數字化風控：充分分析業務對象與交易行為，及時預警今后可能發生的風險規模與概率，提高風險管控水平。

四、當前時期下上市公司財務數字化轉型的具體策略

隨著當前市場競爭壓力越來越大，上市公司之間的競爭壓力也變得越來越大，其發展面臨著巨大的挑戰。對此，上市公司應該與當前發展形勢充分地結合，加快財務數字化轉型，提高企業財務管理效率與質量。具體而言，可以從如下幾個方面加快財務數字化轉型：

（一） 強化頂層設計

財務數字化轉型屬于一項非常復雜的工程，所以要與相應的科學理論相結合，且在獲得企業管理人員同意的條件下穩步實施。因此，上市公司應該加強財務數字化頂層設計，具體措施如下：（1）設定目標。上市公司應該將提升數字化轉型地位作為核心目標。（2）評估系統。在這個階段，上市公司應該與自身實際現狀相結合，分析自身所處的行業特征、市場經營形勢等多方面因素進行充分分析，從而對系統進行科學化評估。（3）分析差距。上市公司應該將當前發展現狀與預期所達成的目標進行比較，比較二者之間的差別，將階段性目標進行設置。（4）切入實施。上市公司應該結合計劃內容，選擇合適的轉型切入點，在實際實施過程中，上市公司應該充分地評估階段性的成果，采取及時有效的措施對其中存在的不足或缺陷加以修正，確保利益最大化。

（二） 積極推動網絡化發展財務共享服務平臺

企業財務整合，屬于一項十分龐大而又復雜的工程，在實際工作過程中，常常會出現人為方面的漏洞或者缺陷。此外，為了更好地應對龐大、復雜的數據，需要將大量的人力、物力以及財力投入其中。通過積極利用網絡化的便利性，打造屬于企業內部的財務共享服務平臺，可以將大量的人力成本加以節約，而且確保數據整理的準確度。網絡技術還可以為財務共享構建數據化的模型，輸入數據信息，則能夠得到總結性的系統數據，統計時間大大減少，從而促使企業綜合效益水平顯著提升。

（三）促使財務信息分析能力顯著提升

企業在實施財務共享模式過程中，如果未高度重視信息獲取過程中成本支出問題，不僅會對財務信息分析能力產生直接的影響，而且也會導致超預算問題，對企業的經營效益產生直接影響。所以，可從如下幾個方面著手：（1）企業應該加大投資力度，將云計算等先進的信息技術應用于其中，促使企業管理水平顯著提升，增強對信息的處理能力；（2）企業應該全面分析財務信息數據，為后續經濟業務的開展奠定堅實的基礎，增強風險防范能力。此外，相關工作人員還應該意識到財務數據信息是密切相關的，唯有強化各個環節間的信息聯系，才能夠使得信息更加真實和全面。

結語

目前我國正處于經濟發展體制的一個非常關鍵的時期，上市公司數量與發展規模也越來越多。但是，在實際發展過程中，企業均面臨著十分嚴峻的市場競爭壓力，尤其是疫情以來，市場經濟的低迷，更是影響到上市公司的效益。在這樣的發展背景下，上市公司若要提升自身競爭實力，就應該高度重視財務數字化轉型，提高企業的財務管理效率與質量，進而提高企業經濟效益以及整體管理水平。對于上市公司而言，應該與自身發展現狀相結合，做好頂層設計、積極落實財務數字化轉型的要求等，唯有如此，上市公司才能夠盡快實現財務數字化轉型，加快經濟效益水平的提升。