企業(yè)會計監(jiān)督弱化的原因及對策

賴嘉麗

會計監(jiān)督是對會計機構、會計企業(yè)和有關部門進行的全方位監(jiān)督。通過對企業(yè)會計工作的合法性、科學性的考察，以及對財務數(shù)據(jù)的真實性和完整性的監(jiān)督，加強企業(yè)會計監(jiān)督力度是必要措施。

一、引言

企業(yè)的會計活動功能涉及多種因素，而會計監(jiān)督是保證企業(yè)各項經(jīng)濟活動順利進行的一個重要環(huán)節(jié)。隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展，企業(yè)對會計監(jiān)督的要求也越來越高，因為企業(yè)的經(jīng)營決策、戰(zhàn)略目標的制定都需要精確化的會計結果作為支撐，而要保證會計工作的合理性和科學性，就需要做好會計監(jiān)督的工作。因此，在企業(yè)發(fā)展的同時，需要充分認識到會計監(jiān)督工作的價值，并根據(jù)其發(fā)展的現(xiàn)實情況，不斷完善會計監(jiān)督機制，以此使得企業(yè)會計監(jiān)督效果得到強化。目前，我國的會計監(jiān)督工作仍存在部分問題需要進一步優(yōu)化，主要原因是由于我國的會計監(jiān)督制度還不完善。

二、企業(yè)會計監(jiān)督弱化的表現(xiàn)

（一）稅款逃避

稅款逃避現(xiàn)象的出現(xiàn)是會計監(jiān)督弱化的一種體現(xiàn)，其主要是在會計監(jiān)督中故意減少利潤，從而達到減少納稅限額的目的。部分企業(yè)將經(jīng)營所得以其他專業(yè)的方式進行轉移，由此使得納稅比例及其總額大幅下降，進而實現(xiàn)稅款逃避。這樣，會計監(jiān)督就會變得非常無力，會計監(jiān)督功能大大弱化。

（二）虛假信息

企業(yè)的會計監(jiān)督弱化也體現(xiàn)在虛假信息上，在企業(yè)的會計監(jiān)督中，相關部門為了維護自己的權益，往往會做出與實際不符的事情，比如通過提高利潤來達到自己的目的。另外，由于企業(yè)的業(yè)務和發(fā)展，涉及的項目比較多，資金的流向也比較頻繁，很容易給不法分子可乘之機，導致企業(yè)的財務造假行為越來越嚴重，不但會對企業(yè)的發(fā)展造成不利的影響，而且還會弱化企業(yè)的會計監(jiān)督功能。

（三）牟取暴利

隨著社會和經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，我國的整體經(jīng)濟也發(fā)生了較大的變化。只有做好企業(yè)會計監(jiān)督，才能更好地滿足市場經(jīng)濟的需要，促進企業(yè)的健康發(fā)展。但從現(xiàn)實的角度來看，在企業(yè)的會計工作中，時常會出現(xiàn)一些不準確、不真實的數(shù)據(jù)，這主要是因為一些管理者為了牟取暴利，在經(jīng)營管理的過程中會在財務上做一些手腳，比如通過改變企業(yè)的利潤或者改動運行數(shù)據(jù)等方式達到獲得利潤的目的，在此背景下，企業(yè)的會計監(jiān)督功能自然會被弱化。

三、企業(yè)會計監(jiān)督弱化的原因

（一）會計監(jiān)督體系的弊端

我國的會計監(jiān)督制度還不完善，是導致企業(yè)會計監(jiān)督弱化的主要原因之一。目前，我國的內(nèi)部會計監(jiān)督制度顯然還存在缺陷，盡管有關部門早已出臺了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，但在建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度時，卻從企業(yè)自身出發(fā)制定相應的制度，從制度的整體內(nèi)容來看，依然缺乏一套行之有效的評估制度，在實際運作中，企業(yè)會計監(jiān)督缺乏有效的運作機制和可操作性，這也使得會計監(jiān)督形同虛設。另外，由于企業(yè)的財務主管長期處于企業(yè)的領導之下，由此使得會計人員對會計監(jiān)督的認識并不準確，難以充分發(fā)揮其作用，導致了會計監(jiān)督出現(xiàn)弱化現(xiàn)象。

（二）會計人員管理體制的缺陷

企業(yè)主要負責人在企業(yè)的整體經(jīng)濟活動中擁有決策權和執(zhí)行力，與企業(yè)中的其他人員處于一種領導和被領導的關系。在此背景下，會計監(jiān)督人員既要遵守國家有關的法律、法規(guī)，又要受到企業(yè)的行政制約。在這樣的管理制度下，會計人員需要履行自身的發(fā)展職責，由此將直接導致會計監(jiān)督出現(xiàn)弱化現(xiàn)象。具體來說，在企業(yè)監(jiān)督的過程中，會計人員的個人利益會被企業(yè)的主管所控制。在這樣的管理制度下，如果會計人員行使自己的監(jiān)督功能，對企業(yè)主管的違法行為進行監(jiān)督，就有可能使自己的利益受損，由此會計人員要對自己的效用和風險進行權衡，這樣就會導致其無法有效地發(fā)揮其作用，從而使其監(jiān)督功能大大弱化。

（三）對違法違紀會計行為缺少執(zhí)法力度

我國的會計法律制度在經(jīng)歷了漫長的發(fā)展以后，已經(jīng)有了很大的進步。但是，會計舞弊和違規(guī)行為卻是屢見不鮮，出現(xiàn)此類問題的原因主要在于缺乏強有力的執(zhí)法力量。有關部門對企業(yè)的會計監(jiān)督不力，對違反會計準則的執(zhí)法和處罰不力，使得不法之徒鋌而走險，為謀取自身利益而做出違法違紀的事情，進而將直接導致企業(yè)的利益難以得到有效維護。另外，有關部門也尚未對會計監(jiān)督中存在的問題進行有效處理，進而將直接導致會計監(jiān)督出現(xiàn)弱化現(xiàn)象。

（四）會計工作社會監(jiān)督力量不足

我國會計監(jiān)督薄弱的原因還包括會計工作中的社會監(jiān)督力度不夠，具體來說，就是對會計師事務所的審計監(jiān)督不夠。在我國的會計監(jiān)督體制中，會計師事務所的審計監(jiān)督是我國會計監(jiān)督體制中的一個重要組成部分。隨著社會的發(fā)展，我國的注冊會計師也有了長足的進步，但是在發(fā)展的同時，也出現(xiàn)了許多問題。作為一個經(jīng)濟主體，會計師事務所與客戶有一定的經(jīng)濟利益聯(lián)系。在這種情況下，為實現(xiàn)自身行業(yè)的發(fā)展，從業(yè)人員往往會以客戶的實際需求進行相關事務的處理，制造一些虛假的信息，從而弱化企業(yè)的會計監(jiān)督效果。

（五）會計工作國家監(jiān)督不夠完善

我國會計監(jiān)督的薄弱也是我國會計監(jiān)督弱化的一個重要因素。在我國的企業(yè)會計監(jiān)督中，國家監(jiān)督是指財政、稅務、審計等多種層面的監(jiān)督。作為社會主義經(jīng)濟的宏觀調(diào)控主體，政府需要有效地監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟活動的真實性、合法性，從而保證經(jīng)濟的和諧、健康發(fā)展。我國的國家監(jiān)察制度是在長期的計劃經(jīng)濟制度下形成的，它在監(jiān)督工作中起到了很大的作用，但從現(xiàn)實的角度來看，其在具體實施的過程中依然存在一定的不足之處，比如干涉企業(yè)的財政收支等，由此將直接導致會計監(jiān)督的效果難以得到優(yōu)化提升。此外，部分企業(yè)在進行會計監(jiān)督時，各部門間的監(jiān)督功能并不協(xié)調(diào)，并沒有形成一套相對完善、統(tǒng)一的監(jiān)督體系，這也使得企業(yè)的會計監(jiān)督工作逐步弱化。

四、強化企業(yè)會計監(jiān)督的對策

（一）建立完善的企業(yè)會計監(jiān)督體系

為了加強對企業(yè)的會計監(jiān)督，防止其出現(xiàn)弱化現(xiàn)象，首先需要建立健全的內(nèi)部審計制度。具體來說，企業(yè)需要正確地組織好會計工作，充分認識到會計工作的重要性，建立健全內(nèi)部控制體系，切實履行好會計監(jiān)督職能，使其能夠更好地確保會計工作主體責任的明確性，并且還需要明確對重要經(jīng)濟事務決策與執(zhí)行的要求，進而使其能夠真正有效地保障企業(yè)會計監(jiān)督工作的有序開展。其次，在企業(yè)發(fā)展的同時，也要積極地建立起會計監(jiān)督、預算控制、授權控制、實物控制等制度。使其能夠在完善企業(yè)的會計監(jiān)督體系的過程中，不斷完善內(nèi)部會計控制標準。同時還需要通過建立一套合理、科學的評估體系的方式，使其在實際操作中能夠更好地發(fā)揮作用，從而建立起一個完善的企業(yè)會計監(jiān)控機制。

（二）對企業(yè)會計人員管理體制進行改革

為了加強對企業(yè)的會計監(jiān)督，防止其發(fā)生弱化，還需要對其進行改革。在現(xiàn)代企業(yè)體制下，積極推行會計委派制，是提高會計監(jiān)督質(zhì)量，維護所有者權益的迫切需求。因此，在推行會計委派制度時，需要先由委派主管會計對其進行全面的管理，從而對其進行有效的監(jiān)督，同時也要使其與本單位的經(jīng)濟利益相分離，從而進一步增強企業(yè)會計監(jiān)督的真實性。其次，要完善我國的會計監(jiān)督環(huán)境，切實維護我國會計監(jiān)督機構的合法權益，加強對我國會計監(jiān)督機構不法行為的打擊力度，從而為我國企業(yè)會計監(jiān)督工作的順利開展打下堅實的基礎。因此，在加強企業(yè)會計監(jiān)督的過程中，需要積極推行會計委派制度，利用外部的專業(yè)人士對企業(yè)的會計行為進行有效的監(jiān)控，從而有效地消除會計與經(jīng)營者的利益聯(lián)結，進而從根源上解決會計信息失真等問題。

（三）加強執(zhí)法力度

要進一步強化會計監(jiān)督，防止會計監(jiān)督弱化，需要加強會計法規(guī)的建設和加強執(zhí)法。具體來說，一方面是有關部門要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要，不斷地完善企業(yè)的法律法規(guī)，使之更加凸顯全面化和具體化的特征，從而使其在實踐中更具操作性。第一，在完善會計制度的過程中，會計工作還需要明確會計信息和質(zhì)量責任主體，如果會計監(jiān)督人員是企業(yè)的一員，那么就需要將會計信息和質(zhì)量責任的主體劃清界限，如果會計監(jiān)督人員存在徇私舞弊的行為，就需要做好追責以及處罰工作；第二，需要明確責任人的法律責任，從而對其進行有效的制約。另外，在完善法律體系的基礎上，還要加大執(zhí)法的力度，需要將有關的法律制度貫徹到企業(yè)的會計工作中去，加強法律的震懾力。使會計人員、企業(yè)管理者、審計人員等各方都能自覺遵守法律法規(guī)，切實保障會計信息的真實性，進一步防止會計監(jiān)督職能弱化。

（四）進一步落實各方監(jiān)督職責

在加強我國企業(yè)會計監(jiān)督能力方面，政府負有重大責任。我國有關監(jiān)督機構應當加強對有關公司的監(jiān)督，對其財務進行嚴格的審核和監(jiān)督，如有舞弊行為則進行嚴厲的懲罰。同時，有關部門也應完善各自的監(jiān)督職能，并相互協(xié)作，降低部門間的權力重疊，提高監(jiān)督的有效性。有關部門的主要職責是監(jiān)督有關單位會計信息的偽造、非法經(jīng)營、逃稅等。同時，要對有關部門的監(jiān)督職責進行明確，以便更好地完善有關部門的監(jiān)督和管理。有關部門可以運用稅收監(jiān)督手段對其進行有效的監(jiān)督。運用此方法，可以更好地解決會計人員在工作中存在的違法現(xiàn)象，從而更好地解決會計弱化問題。企業(yè)會計核算結果的質(zhì)量，直接關系到整個社會的經(jīng)濟運行，有關單位要主動擔負起相應的責任，強化對其監(jiān)督，從根本上解決企業(yè)會計監(jiān)督薄弱的問題。有關部門要強化有關法規(guī)的執(zhí)行力度，依法從嚴監(jiān)督，依法從嚴懲處違法人員。同時為了進一步強化會計監(jiān)督，防止會計監(jiān)督弱化，還需要加強對會計師事務所的監(jiān)督，使之更好地發(fā)揮其社會監(jiān)督作用。這樣，才能最大限度地提升企業(yè)會計監(jiān)督的效果。在此期間需要積極借鑒國際會計準則，提高會計師事務所的管理水平，切實降低企業(yè)的舞弊行為出現(xiàn)的概率。因此，在進行財務報表編制時，需要充分認識到內(nèi)部控制體系的重要性，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要制定一套完整的內(nèi)部控制體系，從而進一步減少會計報表中的欺詐風險，從而使企業(yè)在這個過程中獲得更好的發(fā)展和進步。

（五）加強企業(yè)外部治理機制的建設

會計舞弊之所以屢禁不止，其中一個重要的原因就是我國對這種行為的懲罰力度不夠，導致許多企業(yè)在發(fā)展的過程中無所顧忌。因此，在對會計信息披露的過程中，需要加強企業(yè)的外部治理，通過強化執(zhí)法力度和法制建設來提高會計信息披露的風險，并為我國相關法律體系建設做出一定的貢獻。從我國現(xiàn)有的法律制度來看，《證券法》和《企業(yè)法》都對會計舞弊行為做出了明確的規(guī)定，但是在民法上卻并沒有完善相關條文和處理規(guī)定。因此將需要通過強化企業(yè)外部治理的方式，強化企業(yè)的財務報告刑事責任，從而使其能夠達到對舞弊行為的震懾和遏制的目的，進而使得企業(yè)會計工作能夠在刑法和民法的約束下，降低財務報告造假現(xiàn)象的出現(xiàn)概率。

結 語

本文從企業(yè)會計監(jiān)督弱化的表現(xiàn)著手，對企業(yè)會計監(jiān)督弱化的原因進行分析，而后提出針對性的優(yōu)化策略，以更好地降低企業(yè)逃稅漏稅以及財務報表舞弊行為的出現(xiàn)。旨在通過運用科學的會計報表復核、規(guī)范審計程序、建立健全內(nèi)部控制體系、強化企業(yè)外部治理體系等手段，切實降低會計報表舞弊的行為發(fā)生，進而更大程度上推動企業(yè)的健康、和諧、穩(wěn)定的發(fā)展。