企業PPP項目財務管理存在的問題與對策

□ 太原 魏英沙

在我國社會經濟的快速發展中，國民經濟水平的提高，人們對物質資源有了更加豐富的需求，在生態環境、交通建設等各個方面，均提出了服務性的要求，此背景下的PPP項目作為一種新型項目模式，逐漸擴大了規模。本文對新時期PPP項目的特點進行了探討，結合新時期企業PPP項目中財務管理的必要性，分析了目前企業PPP項目公司財務管理中存在的問題和對策。

一、引言

PPP模式在運行過程中逐漸產生的一些問題顯露出來，根據對新時期環境下企業PPP項目問題的研究，將財務管理功能發揮出來，對企業PPP項目的財務管理工作進行優化，目前已經成為企業發展中必然的創新舉措。作為一種新型的項目模式，PPP項目近些年來獲取了良好的反饋效果和成績，在該項目模式實際應用和運行過程中，會計核算會受到一定程度的影響，為了增強項目經濟效益，在PPP項目的財務管理工作中，有必要結合企業現狀，制定可行的財務管理工作計劃，提高PPP項目公司財務管理工作的水平和成效，為企業發展提供可靠有效的決策數據。

二、新時期PPP項目的特點

PPP項目是20世紀80年代開發和應用的一種項目模式，近些年來，在我國政府支持下成為一種新型項目模式，得到了愈發普遍的應用，獲取了良好的反饋效果。PPP項目指的是政府和社會資本合作運行的模式，用于公共基礎設施的投資和建設活動，在現實的案例中，PPP項目的運作通常是以項目公司作為主體進行運轉和管理的，其中涵蓋了多種復雜的工作內容，包括資金的籌措、資金的投資和企業的資金運營等，是項目公司中財務管理工作的重點內容。PPP項目是否能夠實現成功地運作，在一定程度上是由公司財務管理的相關業務順暢程度和運行水平所決定的，實際的案例表明，PPP項目模式在使用的過程中會影響會計核算，整理和反饋了準確而全面的數據資料信息，以此作為數據支持，為未來的項目建設提供參考依據。在新時期環境下，PPP項目公司需要在有關數據的使用中進行合理規劃，提高決策的準確性，通過財務管理工作，對企業項目的運轉和管理起到了推動作用，提高項目的經濟效益，促進企業經營效益和綜合效益的增長。

1.以政企合作為基礎。PPP項目是以政企合作為基礎展開的，體現出了明顯的合作性和協調性，在政企合作中，PPP項目的運轉和管理要將政府和企業的資源合理地集中在一起，實現雙向的資源共享，共同進行公共項目的建設，以此推動項目的穩定發展。PPP項目下政府的資金壓力得到了有效緩解，在公共項目的建設中，政府本應投入的支出金額有所減少，PPP模式下政府有了更多的財政資源，用于其他項目建設，提高了政府的資金使用效率。從企業主體的角度，PPP模式下企業可以成為公共項目建設中的主體，獲取更高的經濟效益、綜合效益，在政府和企業之間的相互合作中，企業獲取了由政府出臺和實施的優惠政策。在相關的優惠政策傾斜下，企業實現了全面成長、高效率運行和快速發展，PPP項目在以政企合作為基礎的前提下運行和發展，實現了資源互補、利益共享。

2.以合同為合作準則。PPP項目是根據合同作為準則展開合作和運行的，在政府和企業的相互合作下，雙方共同集中資源加入到了公共項目的建設中，政府和企業在PPP項目中所關注的側重點各有不同，政府更注重的是公共項目是否具有一定的公益性，以凸顯政府的服務性，企業更關注公共項目是否能夠獲取較高的經濟利益、綜合效益。因為企業和政府相比，并非服務性的組織主體，而是盈利性的組織，因此在PPP的項目合作中，要根據雙方簽訂的合同內容，以此為準則進行PPP項目的運行，企業和政府之間通過簽訂合同，致力于實現雙方的資源共享。通過簽署合同的方式，政府可以發揮出服務職能，企業從中獲取了一定的經濟效益，二者共同努力體現職能，實現PPP項目的建設與發展目標。

三、企業PPP項目中財務管理的必要性

企業PPP項目中財務管理工作的實施，是面臨著復雜激烈的競爭環境時企業必須要落實的一項任務，因為企業通過實施財務管理，可以結合企業目前存在問題，以企業的經營和發展為目標，制定可行的財務決策。作為中國特色社會主義市場經濟中的重要構成部分之一，企業的穩定經營和發展直接決定了我國的社會主義市場經濟發展水平，落實財務管理工作，促進了PPP項目的順利建設和穩定經營。在實施財務管理工作的過程中，PPP項目的建設有了牢固的基礎，將基礎性的各項工作做好后，企業的項目質量、項目經營效益才有可能實現大幅度的提升。財務管理推進了PPP項目融資活動的穩定運行，各行業之間可以在穩定的融資環境中更順利地經營、發展。在財務管理工作中，PPP項目的資金鏈穩固性增強，項目的運行有了資金的保障，企業在穩定的經營下進步和發展。

四、企業PPP項目公司財務管理中存在的問題

1.資金管理水平不足。在PPP項目公司財務管理工作的實踐中，目前仍存在著一些不足的問題有待完善，首先體現在了資金管理方面，資金管理的有效性不足，資金是開展一切活動、為各種事項和活動運行提供基礎的前提條件。PPP項目中，資金管理工作的水平不足，效能有限，資金的安全得不到有效保障，成為了PPP項目財務管理工作中要改進的重點問題，在資金的安全性保障方面，有必要加強更進一步地維護，因為兩大項目主體的利益關鍵就在于資金的安全性。目前在PPP項目的運行和發展中，由于PPP項目的運行時間較短，并沒有經歷較長的發展時期，因此在一個領域內，PPP項目公司的經驗積累不足，形成了不完善的管理機制問題，企業內部的資金管理措施形成了漏洞和缺陷，資金管理水平不足，導致了后續的各項工作均有可能受到負面影響。例如由于資金管理的措施針對性不足，導致了會計核算數據信息的準確性難以得到有效地保障，對后續的各項工作開展產生了制約，企業資金的運營安全性被破壞。在資金管理中，針對資金的處理缺少精細化的理念，很多的資金項目中，存在著賬目和實際的資金成本不符的情況，賬本管理中形成了混亂問題，公共項目的開展和建設面臨著重重困境和阻礙。

2.內控力度不足。PPP項目公司財務管理工作要依托完善而嚴格的內控體系，實施各項財務管理活動，以提高PPP項目公司的財務管理質量和效率，發揮出約束的功能，但是根據目前PPP項目公司現狀進行分析不難發現，目前財務管理工作中內控力度不足，缺少完善的內控體系，是新時期PPP項目中存在的常見問題。究其根本，這是由于我國PPP項目公司發展歷史時間段導致的，內部控制體系的建設尚未完善，企業的內部控制水平不足，難以落實內部控制的有效措施，在內部控制中形成的缺陷和漏洞，不可避免地會導致 PPP項目財務管理工作的各個環節形成不同程度的問題。企業的內部控制體系建設以企業的整體需求為依托，在內控工作方面存在著不足。將導致公司的整體需求被忽視，在籠統、不夠具體的內部工作實踐中，內控工作的指導功能和切實作用受到了限制。按照傳統的內部控制模式，形成了片面的內部控制現狀，企業將PPP項目財務管理工作目標聚焦在了一點上，實施內部控制活動，企業的控制工作全面性不足，降低了企業的財務管理水平和效能。

五、企業PPP項目公司財務管理的優化對策

1.提高資金管理水平。目前在PPP項目公司財務管理工作的實踐中，為了適應新時期環境下的發展需求，PPP項目公司財務管理工作有必要加強財務管理的力度，從資金管理著手，加強資金管理的力度，進一步提高PPP項目的運行質量、運行效率，提高公共項目的建設水平。PPP項目公司在資金管理中要以提高資金的利用率為目的，保障公共項目的建設有充足的資金保障和支持，PPP項目公司需要從意識層面著手，合理規劃資金使用計劃，加強資金管理的力度，認識到資金管理的重要性，對會計核算的陳舊觀念進行更新，提高會計核算方式的針對性和有效性，進一步增強會計核算的準確性。

PPP項目公司需要從員工的意識和觀念方面作為切入點，提高員工的管理意識，強化員工的職能意識，在員工的思想建設和引領中，促使員工形成較強的工作責任心，提高工作規范性，對自身的行為進行規范和約束。在會計核算環節，確保會計核算工作的精準程度。使用資金方面，也需要做好資金的統計，包括資金的來源、資金的出處等，需要將其作為重要的管理環節，加強對資金的有效使用和監管，確保賬目和實際的使用情況相符，為后續的核查工作奠定基礎，提高資金管理的水平和成效。

2.建立完善的內控體系。PPP項目公司在財務管理工作的實踐中要結合現狀，改進財務管理工作中存在的不足問題，提高財務工作的規范性和科學性，保證資金的運行安全，PPP項目公司需要建立起完善的內控制度體系，推進內部控制工作的順利實施，以內部控制作為基礎，開展其他的各項工作，增強內控工作的效能。企業需要在人才培養方面加強力度，設置專門的內部控制崗位，確保有關人員可以將自身的職能優勢和專業素養充分的運用到崗位工作的具體實踐中，提高內部控制的工作水平。在內控工作的實踐中，加強對企業PPP項目成立階段、建設階段、運營階段、移交階段的管理力度，建立起健全的內部控制網絡體系。例如在項目成立階段，要劃分各個投資商和政府產權，強調明確劃分，將各部分主體的產權明確地劃分開來，在會計核算中，將主體經濟發展情況全面地反映出來，對PPP項目的需求、工作目標實現充分的反映，促進PPP項目的順利實施和運行。

在項目建設階段，要建立起完善的內控體系，提高企業會計核算工作的全面性和有效性，在項目運營階段進行內控管理，結合對市場變化的觀察，預測風險，制定完善的內控計劃，消除財務風險的可能帶來的威脅，用資本化方式分配支出，提高項目建設階段的核算水平和內控效率。在項目移交階段，進行項目的內部控制時，要做好資產清算工作，提高后續的會計核算工作水平，分類項目中的資產，要用基礎的會計核算方式，進行資產的明確分類，量化不同環節所形成的財務數據信息，將產權價值流動的功能體現出來，從真正意義上，提高PPP項目財務管理和會計核算工作的水平，為PPP項目的運行奠定基礎。

3.加強制度建設。制度是一切活動的根本，在新時期環境下，PPP項目公司財務管理工作要在管理制度的建設上進行進一步的完善，配套有關的財務管理制度，提高預算執行的效果，進一步增強PPP項目公司的財務管理有效性。在建立科學的財務管理制度基礎之上，應在預算環節確保預算的準確性和科學性，編制科學詳細的預算方案。在管理資金方面，根據預算計劃，執行每一筆資金的支出和使用，避免浪費，提高資金的使用效率。在預算管理中，要求多個部門之間相互協調和配合，因為預算管理并不是財務部門單獨的力量就能夠實現管理目標的，要多個部門之間相互配合，企業內部的人員應強化責任意識，參與到預算管理中，構建起全員參與的預算管理模式，提高預算管理的水平。

在數據資源的充足支持下，增強PPP項目公司的財務管理效能，在完善的財務管理制度下，防范PPP項目的風險問題。特別是我國在PPP項目方面經驗少、發展時間短，在PPP項目的運行中，要加強對財務風險的有效防控，將風險防范措施體現在財務管理的制度內容中，對財務風險、市場風險、政策風險等進行有效地防范和治理，消除PPP項目中存在的風險隱患，構建起風險共擔的機制和制度，體現在合同內容中，由各方主體在完善的風險管理制度下，形成有機的整體，共同面臨風險、防治風險。

六、結論

面臨著經濟全球化的發展趨勢，企業之間的競爭越來越激烈，面臨著新時期的發展環境，PPP項目在開展和實施中應結合實際運行中存在的問題，進行全方位的立體化分析，制定可行的PPP項目財務管理對策方案。從前期的項目成立階段就加強管理，對項目進行嚴格把控，提高對PPP項目的財務管理水平，節約企業投入到項目中的成本，為企業的經營和發展爭取更高的經濟效益、發展效益。