人壽保險公司財務預算控制的可行性建議

□ 福州 范丹慧

隨著現代社會的高速發展和進步，人們的保險意識也越來越強，人壽保險公司規模也逐年擴大，由此帶來的是保險行業的競爭變得越來越激烈。通過科學合理的財務預算管理工作，逐步演化為壽險公司強化其企業核心競爭力、降低成本投入的重要途徑，可以幫助企業改善在內部經濟上的綜合性管理水平，改善財務管理效果，對于推動企業實現健康穩定的可持續發展也具備著非常重要的現實意義。但是綜合我國壽險公司在財務預算工作上的執行狀況分析，仍然存在著較多的問題和缺陷有待完善，這些問題的存在，對壽險公司的健康穩定可持續發展帶來了不小的阻礙。為了保障壽險公司的利潤空間，保障其經濟效益的最大化，需要通過科學合理的財務預算控制工作，為企業的發展和建設保駕護航。

我國的保險行業在社會主義市場經濟模式下獲得了十分可觀的發展成果。在壽險公司的利潤來源上，主要為死差異、利差異、費差異。而在這三項利潤來源中，費差異在可控制性上最強，也是壽險公司降低成本投入，保障經濟效益的重要途徑之一。雖然近些年來我國壽險公司已經獲得了較為成熟的發展成果，發展速度十分之快，保險公司逐步了解到預算管理工作為企業發展的重要內部管理手段，但是從本質上來說，發展的時間較短，在預算控制工作上研究深度不足。因此，進一步強化壽險購本公司財務預算控制工作的分析和研究，具備著非常重要的現實意義。

一、保險公司進行財務預算管理的意義和特征

1.意義。一是可以幫助企業明確不同時期的經營和發展目標。執行財務預算控制的主要目標是為了實現和滿足企業在管理工作上的目標和需求，將企業的總體戰略發展規劃和不同職能部門在階段內的發展目標，同時將達成目標的具體措施一一列舉，將這些措施執行的目的以及意義直接告知給員工，讓員工掌握到個體發展和企業發展目標存在哪些內在聯系，通過員工的齊心協力，達成個人和企業的共贏。

二是可以協調部門的工作。隨著壽險企業的發展規模逐漸擴大，內部組織結構也變得越來越復雜，由此也導致內部管理工作變得越來越復雜，出現了部門和部門之間的信息不對稱問題，戰略規劃發展目標的分解和決策制定工作受到了阻礙，這也從側面導致企業的內部控制水平以及內控效率下降，而通過預算控制和預算考核工作的執行，則可以保障企業在財務控制工作上的完善性，對企業風險進行科學合理地管控，確保部門之間的協調性，完善內部控制水平。

三是幫助企業提升其經濟效益。企業經營發展的主要目標是為了獲得更多的經濟效益，提升其利潤空間。通過預算控制等相關工作的落實，可以改善企業的經營收入水平，降低成本投入，對利潤目標進行科學合理的分解，以保障企業的發展目標和經濟效益目標精準落實。在執行預算控制的過程中，企業可以針對人力資源、物力資源、現金資源等進行科學合理地分配，制定出更為合理的預算管理目標，保障企業的發展過程中，對成本投入進行全方位的預測分析，確保預算目標穩定落實。

四是可以激勵企業員工。預算控制工作從本質上來說，不僅僅是財務部門自己的工作，需要公司內部不同部門的一同努力，全員參與到預算控制工作中。在整個過程中，部門和部門、員工和員工之間的溝通和交流更為頻繁，內部氛圍也更加的融洽，整個企業一起為了實現預算目標而一起努力，除了可以顯著改善企業在預算管理工作上的效率和質量，還可以使得企業內部凝聚力全面提升，以幫助企業實現健康穩定的可持續發展。

2.特征。一是不確定性大。首先公司較為特殊，相較于企業的銷售模式來說，壽險公司是先對產品進行銷售，隨后再獲得資金，依照客戶購置的保險產品，若是客戶出現了保單內容上的事故，隨后再走保險流程對客戶進行賠付。因此，是否需要對客戶進行賠付，具備著較強的不確定性，尤其是保險的賠付金額大多為保險金額的數倍，導致保險公司在預算管理的過程中，需要面對太多的不確定性因素，這也成為保險公司預算管理工作無法穩步向前推進的重要原因。

二是收支配比原則和企業行業存在不同。在保險領域中，壽險公司的知名度較高，每年會出現大量的客戶，選擇購置一份壽險，在賠付比例上存在一定的不確定性，設定預算管理目標，運用精確開發的模式，開發出不同的保險產品，滿足不同層次的客戶保險需求，展現出在市場中的核心競爭力，保障企業在收入上的穩定性。支出和收入之間的不確定性，也給財務預算管理工作帶來了非常大的影響。

三是在預算上較為復雜。壽險公司的產品銷量會受到多重因素的影響，如保險人和被保險人的思想認知、我國在保險行業上所頒布的各類政策，外部環境因素的影響等，保險公司的銷售難度加大，銷售金額可能會無法達成目標，這些因素的存在，也使得保險公司在預算時工作難度較大。再加上保險公司支出（賠付）存在一定的滯后性，相關工作人員在執行預算工作時，需要對其展開精準預算，由此對財務工作人員的標準和工作要求也比較高。

二、人壽保險公司強化財務預算控制的問題

1.全面預算管理意識較差，預算管理監督體系存在漏洞。依照一份保險行業的研究調查報告，在我國的保險行業中，其中有九成的保險企業都制定出了預算管理費用上的發展規劃，但是在企業的實踐工作環節中，真正使用預算管理體系和相關的預算控制工作來推動發展，達成其戰略發展規劃的企業，卻連半數都不到。現階段在我國的壽險公司中，還沒有真正的對預算控制工作進行精準落實，上到領導層、下到員工，在預算控制思想意識上較為薄弱。暫未建立出針對性的預算控制管理體系，在監督機制上也不夠完善，關于預算執行的監督管控工作，大多數都是使用定期考核，或是定期在企業內部職能部門進行抽樣，暫未設定出針對性的監督管理機構，在組織架構上不夠健全，導致內部管理體系完整性不足，使企業無法顯著提升其經濟效益。

2.預算管理編制不夠完善，績效考評機制匱乏。在壽險公司制定預算方案的過程中，大多數都是適應固態預算和增量預算，也就是基于企業正常發展水平下，估算的業務量所需的費用與上一期預算內的預算編制費用相符合或者有余出量。不管是增量預算還是固態預算，倘若企業的發展狀況比較穩定，則可以保障其預算編制的科學合理性，但若是企業的經營和發展出現了波動，或是整個保險市場出現了變動，或是企業內部出現某類特殊項目，則可能會導致企業的預算控制工作脫離目標。除此之外，在內部績效考核機制上不夠完善，在績效考核指標的設定上，主要仍聚集在成本指標以及效率指標上，但是在預算上的績效指標設定執行，管理人員不夠關注和重視，長此以往，導致企業的戰略發展規劃和企業的預算管理工作出現了脫節。

3.預算管理與企業的戰略發展規劃出現脫節。壽險公司在其實際的發展過程中，想要擴大其利潤空間，就需要始終秉承著“低成本、高產出、高覆蓋”這一發展原則，但是綜合壽險公司的實際發展現狀分析，企業內部出現保費規模逐漸擴大，但是在盈利能力上卻嚴重不足，償付能力逐漸下降的發展趨勢，對其原因展開深度分析，其中不乏預算管理工作和企業的戰略發展規劃脫節這一因素。壽險公司在其實際的發展和建設過程中，只是把預算控制視作為企業預算結束之后的考核指標，沒有真正地將預算管理在企業戰略發展規劃、內部控制、決策制定上的價值發揮出來，企業的發展受到了一定程度上的影響。除此之外，在預算管理體系組織模式上較為匱乏，沒有保障機構，暫未構建出針對性的預算管理機制，將預算管理工作僅集中在財務部門。一方面，導致預算管理工作的權威性和影響力受到了不利影響，另外一方面，預算管理工作的執行難度也被大大增加。

三、人壽保險公司強化財務預算控制的可行性建議

1.實現預算管理的意識的滲透，保障預算編制體系的科學合理性。建立更為完善的預算管理思想意識，實現企業領導和員工思想意識的全面滲透，可以幫助企業改善其利潤空間，實現其經濟效益的全面擴大，同時促使企業實現健康穩定的可持續發展。因此，企業需要及時建立預算管理思想意識，并通過一系列的舉措，強化在預算管理體系上的建設水平。舉例來說，企業可以加強對信息技術和互聯網的使用，進行實時地組織預算測算和使用預警。在企業內部全面普及與預算管理相關的知識，組織企業內部管理層、員工等學習預算管理概念、知識等，了解到預算管理體系的重要性。與此同時，企業也可以聘請專業的預算管理專家、研究學者、高校教授等開展相關的培訓，改善員工的預算管理意識，保障企業的內部管理工作和財務工作可以真正地實現與時俱進，滿足時代和行業的發展新要求。與此同時，企業還需要建立現代化的預算編制體系，可以由壽險總公司制定出預算編制體系，通過下屬子公司、分支體系等，制定出預算管理的具體執行方案，保障預算管理目標的逐層分解，強化預算目標的執行成果。除此之外，壽險公司對于大型保險項目開發等，可以依照項目的實際情況，酌情增減預算，確保總公司和下屬分公司都能實現其經濟效益的最大化，保障其利潤空間。

2.構建預算管理組織體系，明確企業的預算管理指標。為了保障預算管理體系展現出其價值和作用，需要建立預算管理組織架構體系，在管理組織架構體系的設置上，可以從以下幾個方向進行著手。一是建立與全面預算管理相關的領導機構，或設置預算管理的專門委員會，預算委員會的設置，主要是為了保障預算管理和執行過程中的精準性，并對預算的執行效果進行全面監管，對預算管理執行制度進行全面檢查，審批預算管理方案。二是構建預算管理的執行機構，依照企業在財務工作上的具體管理模式，設置完善的預算執行小組。例如，將財務部門作為牽頭人，召集不同部門、不同科室的工作人員，組建預算組織核心，保障預算管理組織體系的完整性和全面性。除此之外，為了保障預算管理工作的精準落實，需要構建出更為完善的預算管理指標，在構建預算管理指標的過程中，需要依照企業的實際發展目標，財務工作需求，人力資源的配置水平，對預算管理指標進行科學合理地制定，也可以依照企業業績部門來保障預算管理指標設置的科學合理性。

3.建立健全績效考評機制，達成預算管理的監督。想要保障預算管理體系的完善性，為壽險公司的經營和發展作出貢獻，則需要建立出完善的績效考評機制，實現對預算管理工作的全面監督 監管，其考評機制如圖所示。在強化績效考評機制的建設上，可以從以下幾個方向進行著手，首先是壽險公司的總部需要構建出預算管理工作的執行監督體系，將下屬公司的管理人員任命到該委員會中，通過該委員會對預算執行狀況進行監督監管，對預算計劃進行審批，對各類預算執行方案進行審核。其次是需要對預算監督體系進行完善，將預算執行委員會直接任命為企業內部的“司法機關”，對預算執行不到位、明顯超出企業預算指標的保險項目或部門進行重點監管，依照企業政策對其展開嚴厲懲戒。同時制定出針對性的激勵措施，對于能夠將預算執行目標精準執行的部門，可以適當地對其進行獎勵，以獎金、評獎評優、企業表彰等形式，進一步激勵企業員工參與到預算管理工作的執行中去，促使其主觀能動性全面增強。除此之外，為了保障預算管理工作執行過程中的協調性，需要對評價體系進行全方位地改革和創新，在評價指標的設定是否可行，不能僅將指標設定在成本上，而是需要綜合預算執行效率、執行產出等多項指標，保障預算指標執行得科學合理。

圖 預算績效考評機制示意圖

四、結語

近些年來，我國的保險行業發展十分迅速，但是其中暴露出來的問題不容忽視，在預算管理工作上暴露出來的問題也越來越多。壽險公司相較于其他企業來說，在資金流動性上非常強，財務資金管理風險也非常高，因此需要加強對預算管理的關注和重視，通過科學合理的預算控制工作，制定出針對性的預算管理措施，優化財務工作流程，讓企業員工共同參與到預算管理工作中，提升企業的競爭力，為企業的發展和建設保駕護航，貢獻出更多的力量。