“營改增”背景下企業增值稅稅務籌劃分析

隨著社會經濟的發展，現有的稅制結構已經無法滿足經濟需要，因此我國開展稅制改革，將營業稅改增值稅，如此不僅避免了重復增稅，還促進了我國經濟結構調整。而在“營改增”背景下對企業增值稅稅務籌劃進行研究分析，能為企業開展稅務籌劃提供依據，為促進企業發展提供便利。

1? ? “營改增”背景下增值稅納稅籌劃的技術方法

1.1? 稅收優惠的納稅籌劃方法

1.1.1? 利用稅率差異

企業在進行納稅籌劃時可以通過稅率差異這種方法，由于稅率差異這種方法具有穩定性以及應用范圍廣的特點，因此被廣泛應用在納稅籌劃當中，以降低企業稅負，促進企業發展。不過相較于其他籌劃方法，稅率差異這種方法更加復雜，對于財務人員的專業水平要求較高。另外，企業在進行納稅籌劃時，如果為了追尋納稅的穩定性以及長期性，那么可以采用稅率差異法開展納稅籌劃。企業利用這種方法進行納稅籌劃時，只要合理合法，便可以有效降低企業稅負，促進企業發展。

1.1.2? 利用免稅政策

企業還可以利用政府頒布的免稅政策開展納稅籌劃，但需要注意的是，這種籌劃方法主要是用來解決特殊情況和比較特殊的征稅對象，通過相應的免稅政策來減輕企業稅負，以促進企業發展進步。這種籌劃方式雖然十分簡單，但是適用范圍小，而且存在一定的風險，因此并不適合作為主要納稅籌劃方法。

1.2? 銷售方式的籌劃方法

企業在開展納稅籌劃時，應該考慮計稅依據。這是因為增值稅的計稅依據越小，企業所需要繳納的稅收就越少，能夠起到降低企業稅負的效果。所以企業在銷售產品時，必須要考慮計稅依據，并根據企業自身實際情況選擇銷售方式，開展納稅籌劃。

1.2.1? 商業折扣銷售

企業在售賣商品以及開展應稅勞務時，由于買方購買商品的數量較多，從而給予對方一定的優惠，這種方式就叫作商業折扣銷售。一般來說，折扣銷售是和交易同步進行的。

1.2.2? 銷售產品和提供勞務相結合的銷售

由于簽訂的合同不同，企業的銷售方式也存在明顯的差異，所以為了更好地進行納稅籌劃，企業需要根據簽訂的合同選擇適合的銷售方式[2]。若是合同當中沒有把需要銷售的產品與需要提供的勞務整合在一起，那么企業在進行核算時，應該分別對需要銷售的產品以及需要提供的勞務進行核算，并把需要銷售的產品當成銷售產品進行處理，同時把需要提供的勞務當成提供勞務進行處理。通過這種方法便可以有效降低企業稅負，促進企業發展。

若是合同當中明確規定不能把需要銷售的產品以及需要提供的勞務進行區分，那么企業在進行計算時，必須要將其全部當成銷售的商品進行計算，以便進行納稅籌劃。

1.3? 選擇供貨渠道的納稅籌劃法

企業所需要繳納的稅負會受到供應商身份的影響[3]。這是因為企業在采購商品時，如果供應商的身份為一般納稅人，那么企業便可以得到增值稅專用發票，便可以有效降低稅負。若是供應商的身份為中小規模納稅人，那么企業只能獲得普通發票，無法抵消稅負。因此企業必須要科學合理選擇供貨渠道，進行納稅籌劃，才能夠在最大程度上降低企業稅負，促進企業健康發展。

1.4? 納稅期遞延法

企業在遵循稅收制度的前提下，可以采取延期納稅的方式來獲得資金、時間的籌劃方法，也就是我們常說的納稅期遞延法。但需要注意的是，企業在采取這種方法進行納稅籌劃時，不能超過規定時間，否則將違背相關的法律法規。另外，如果納稅總額在保持一致的情況下，企業需要繳納的稅款會受到延期項目數量的影響，延期項目越多，企業需要繳納的稅款也就越少。因此當企業延期的項目較多時，企業納稅籌劃帶來的收益也就越顯著。

2? ?“營改增”背景下我國企業增值稅納稅籌劃存在的問題

2.1? 部分支出無法獲得增值稅專用發票

現階段企業在進行生產經營時，經常有一部分支出是無法得到增值稅發票的，使得這一部分支出無法享受相應的抵稅政策，導致企業需要繳納的稅收增加，提高了企業稅負。例如，建筑企業在采購建筑材料時，如果選擇規模較小的企業作為材料供應商，雖然材料的價格會相對便宜，卻無法獲得增值稅發票，使得建筑企業無法開展稅額抵消，導致企業的稅負提高。

不僅如此，很多供應商只能提供稅率較小的發票，導致企業在購買商品時，雖然已經支付了稅款，卻由于發票稅率較小，無法最大程度上抵消稅額，使得企業依然要承擔較高的稅負，嚴重影響了企業的發展，不利于提高企業的經濟效益。

2.2? 缺少專業財務人員

目前，很多企業的管理人員還沒有意識到納稅籌劃的重要性，使得很多企業的納稅籌劃工作難以有效落實。即便得到實施，也存在著諸多問題，難以最大程度上發揮出納稅籌劃工作的作用和價值，不利于企業的發展進步。此外，大部分企業的財務人員專業水平不高，不具備專業的知識與技能，無法科學、有效地開展納稅籌劃工作。而且納稅籌劃與其他財務工作不同，對于專業水平要求極高，不僅要求財務人員掌握會計、稅收等方面的知識，還必須對管理以及法律方面有足夠的了解，而很多企業的財務人員并不具備這樣的專業水平。

除此之外，某些企業沒有專門的納稅籌劃部門，在進行納稅籌劃時，完全由財務部門兼任，不僅影響整個納稅籌劃水平，而且加重了財務人員的工作，難以有效發揮出納稅籌劃的作用，無法實現減輕企業稅負這一目標。

2.3? 缺乏專業的中介代理機構

隨著政府連續出臺各種稅收政策，多數企業都意識到了納稅籌劃的重要性，從而積極地進行納稅籌劃，以此來減輕企業稅負，促進企業發展。但是由于納稅籌劃對于財務人員的專業水平要求較高，大多數財務人員都無法勝任納稅籌劃工作。因此企業要想開展納稅籌劃，就必須招聘具備專業水平的財務人員，并建立相應的部門，如此一來會導致企業的人力成本提高。所以很多企業想通過代理機構進行納稅籌劃，但是我國納稅代理機構起步較晚，很多代理機構的規模較小并且缺乏專業性，難以為企業提供科學合理的納稅籌劃，使得企業在發展過程中依然要承受較高的稅負，嚴重影響了企業的發展，不利于提高企業的經濟效益。

3? ? 優化“營改增”背景下我國企業增值稅納稅籌劃的相關對策

3.1? 加強對發票的管理

隨著“營改增”的貫徹落實，增值稅發票管理工作變得至關重要。因此為了更好地進行納稅籌劃，減輕企業納稅壓力，就必須加強對發票的管理工作，在最大程度上抵消稅額，減少企業稅負。首先，企業應該安裝一個全新的發票系統，同時加強對操作人員的培訓，確保操作人員能夠按照相關標準，科學合理地進行操作，通過這種方式有效加強對發票的管理，確保增值稅發票管理工作符合相關標準。其次，企業還應該根據自身實際情況建立一個完善的監管機制，加強對發票的管理工作，減輕企業稅負壓力，促進企業不斷發展進步。為了讓發票管理更加專業有序，企業可以設置專門的發票管理崗位，確保發票管理工作得到貫徹落實，有效抵消企業繳納稅額。最后，企業還需要做好檢查，及時進行總結，幫助財務人員積累經驗，進而更好地進行發票管理，確保發票管理工作能夠有序進行。

3.2? 企業要合理選擇供應方

在“營改增”背景下，企業要想做好納稅籌劃，減輕企業負擔，就必須要選擇適合的供應商。這是因為不同規模的供應商所能開具的發票存在差異，有些供應商雖然商品價格低，但是無法開具增值稅發票，使得企業無法抵消稅額，導致企業需要繳納眾多稅費；而有些供應商則能夠開具增值稅發票，可以有效降低企業稅費，減輕企業稅負，所以必須要根據實際情況，科學合理選擇供應商，只有這樣才能更好地進行納稅籌劃，促進企業發展。

但需要注意的是，如果供應商給出的含稅報價一致，那么企業在選擇供應商時應該盡可能選擇規模較大、信譽較好的，這樣能夠在減輕企業稅負的同時有效保證商品質量。若是供應商給出的含稅報價一致，但稅率卻存在差異，企業在選擇供應商時，要首選稅率更高的供應商，如此能夠有效增加抵消稅額，使企業可以更加科學合理地進行納稅籌劃。

此外，當供應商給出的含稅報價不同時，財務人員需要對各個供應商的報價進行計算，最終選擇采購成本更低的供應商，以降低企業生產經營成本，提高經濟效益。

3.3? 企業要全面提高專業人員的素質

由于現在很多企業的財務人員專業水平不足，因此企業必須要做好培訓，加強財務人員的專業水平，使其具備專業的知識與技能，滿足納稅籌劃對專業水平的需求，從而更好地開展納稅籌劃。比如，企業可以定期在內部召開研討會，然后讓具備專業水平和綜合素質的財務人員在研討會上分享自身經驗，以此來提高全體財務人員的專業水平，使其具備專業的知識與技能，確保企業納稅籌劃工作能夠有序進行。

不僅如此，企業還要做好招聘工作，積極引進具備專業水平和職業素養的專業人才。這種方式不僅能夠提高企業的專業水平，更好地進行納稅籌劃，減輕企業稅負壓力，促進企業不斷發展，還能夠豐富企業的人才儲備，在企業內部建立起一支具備高水平、高素質的隊伍。

除此之外，企業還應該加強法律宣傳，讓財務人員能夠了解稅收政策以及相應的法律法規，使財務人員在進行增值稅納稅籌劃時，能夠更加科學合理，確保納稅方法在減輕企業稅負壓力的同時符合相關法律標準，推動企業發展進步。

3.4? 完善稅務管理體系

企業要想加強稅務管理，做好納稅籌劃工作，就必須完善稅務管理體系，為財務人員開展增值稅納稅籌劃保駕護航，使納稅籌劃能夠有序進行。需要注意的是，企業在完善稅務管理體系時，必須要結合自身的實際情況，只有這樣才能最大程度確保稅務管理體系符合企業發展，最終實現減輕企業稅負這一目標，使企業能夠不斷發展進步。同時，在對納稅進行籌劃時，財務人員還要利用好稅收政策，這種方式不僅可以使納稅方法科學合理，還能夠有效降低稅費，促進企業發展進步。

另外，政府還要積極推動中介代理機構發展，從而使更多的企業能夠科學合理地進行納稅籌劃，推動企業發展進步，提高經濟效益。

3.5? 充分利用優惠政策

隨著“營改增”政策的不斷貫徹落實，很多地方政府紛紛頒布相應的優惠政策，以此來促進“營改增”的實施。因此，企業在進行納稅籌劃時應該加強對優惠政策的利用，以便最大程度降低稅費，使企業的稅負壓力降低，促進企業發展。比如，政府對一些稅負較重的行業或者發展不景氣的行業頒布相應的優惠政策，以此來激發行業活力。這時企業在進行納稅籌劃時，便可以充分利用相應的優惠政策，減輕企業稅負，使企業能夠不斷發展進步。

另外，為了更好地利用優惠政策，企業的財務人員必須充分了解各種稅收政策，并在企業符合相關標準時，及時申請相應補助，緩解企業壓力，促進企業發展。

3.6? 合理選擇納稅人身份

由于我國不同納稅人的納稅標準存在明顯的差異，使得不同納稅人所需繳納的稅費不同。一般來說，我國納稅人分為一般納稅人以及小規模納稅人，區分二者的依據主要看納稅人自身的經濟實力以及資產規模。其中小規模納稅人所需要繳納的稅費少，能夠有效減輕企業的稅負壓力，促進企業發展；而一般納稅人所需要繳納的稅費相對較多，還有可能遇到稅費增加這一情況。因此為了更好地進行納稅籌劃，在最大程度上減輕企業稅負，緩解生產經營壓力，促進企業健康發展，就必須科學合理地選擇納稅人身份，從而有效降低稅費，為企業發展打下堅實基礎，提高企業的經濟效益。

總而言之，要想在“營改增”背景下優化企業增值稅納稅籌劃，需要綜合考慮各種籌劃方法和實際情況，從而進行有利方案的選擇，將各種企業增值稅納稅籌劃方法整合在一起，進而在“營改增”背景下優化企業增值稅納稅籌劃。

參考文獻

[1]黃姍姍.“營改增”背景下的房地產企業增值稅納稅籌劃研究[J].中國市場，2020（32）：139，146.

[2]夏禹.“營改增”背景下物流企業增值稅的納稅籌劃[J].商訊，2020（18）：109，111.

[3]趙慧婷.論“營改增”背景下的企業增值稅籌劃技巧分析[J].中國集體經濟，2020（03）：67-68.

[4]汪丹.營改增背景下小微企業增值稅納稅的科學籌劃[J].行政事業資產與財務，2020（01）：54-55.

[ 作者簡介 ]底杏丹，女，河南洛陽人，洛陽港乾置業有限公司，稅務總監、中級會計師，大專，研究方向：財務管理。

[ 摘要 ]本文簡要分析“營改增”背景下增值稅納稅籌劃的技術方法，重點強調增值稅納稅籌劃存在的問題，并以優化企業增值稅納稅籌劃作為切入點，對加強發票管理、合理選擇供應方、全面提高專業人員素質、完善稅務管理體系、利用優惠政策以及選擇納稅人身份等方面進行研究分析，期望能夠為相關人員提供參考。

[ 關鍵詞 ]“營改增”；企業；增值稅；稅務籌劃