減稅政策下企業(yè)收益差異分析

稅收政策始終是各國對經(jīng)濟(jì)實施宏觀調(diào)控、避免經(jīng)濟(jì)衰退的主要方式。而我國在經(jīng)歷過2008年的全球性金融危機(jī)后，面對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行的壓力，以增值稅為出發(fā)點，全面推出減稅政策，確保擴(kuò)大內(nèi)需，提振經(jīng)濟(jì)發(fā)展。從整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境來看，借助減稅政策的有效實施，使我國整體稅負(fù)水平逐漸下降到29.2%，但是基于微觀層面的企業(yè)收益而言，卻呈現(xiàn)出明顯差異問題。難以在真正意義上實現(xiàn)稅負(fù)降低，企業(yè)減稅政策獲得感不強，導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)明顯出現(xiàn)利潤下滑問題，進(jìn)一步加重了稅負(fù)痛感。

1? ? 企業(yè)收益差異影響因素概述

對于外貿(mào)企業(yè)而言，減稅政策的實施能夠提高利潤效益及實際內(nèi)在激勵，利用企業(yè)所得稅的稅負(fù)減免降低稅賦壓力，提高出口退稅率，促使外貿(mào)企業(yè)整體稅賦壓力得以減輕，使企業(yè)當(dāng)前留存資金逐漸增加，進(jìn)一步降低了進(jìn)出口外貿(mào)過程當(dāng)中的資金周轉(zhuǎn)壓力。由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營建設(shè)過程當(dāng)中所涉及的流轉(zhuǎn)稅在一般情況下以價格方式實現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，因此，定價成為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)鍵影響因素。處于減稅政策下的政企合作，一般情況下是地方政府為了緩解財政負(fù)擔(dān)，對當(dāng)?shù)仄髽I(yè)實施稅收征管而增加財政收入。在這一過程當(dāng)中，為了能夠確保經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平提升，形成了與高政績貢獻(xiàn)企業(yè)達(dá)成合作對其降低稅務(wù)征收的一種合作方式。

2? ? 減稅政策對企業(yè)收益造成的影響

2.1? 減稅政策對企業(yè)所得稅稅負(fù)影響

在減稅政策下的企業(yè)所得稅實際稅率關(guān)系到外貿(mào)出口企業(yè)的實際收益。如果當(dāng)前外貿(mào)企業(yè)所得稅實際稅率為負(fù)值，則表示當(dāng)前企業(yè)所得稅與企業(yè)收益之間存在負(fù)相關(guān)關(guān)系，且呈現(xiàn)出明顯影響效果。這是由于所得稅法的制定是根據(jù)企業(yè)實際狀況而制定的，包括企業(yè)有關(guān)合理支出成本、稅金、損失費用等生產(chǎn)生活當(dāng)中的合理支出。在新稅法當(dāng)中提出的可扣除稅負(fù)項目相較于以往的稅收條例內(nèi)容更加廣泛。與此同時，增加了有關(guān)出口貿(mào)易企業(yè)的不征稅收入比例，因此相應(yīng)降低了外貿(mào)企業(yè)的應(yīng)納稅額，從而降低稅基。

外貿(mào)企業(yè)或多或少都能夠從減稅政策當(dāng)中獲得更大的利益保障。尤其對于小微企業(yè)而言，在減稅政策下能夠獲得更加明顯的收益效果，最低可享受15%的優(yōu)惠稅率。當(dāng)減稅政策實施后，呈現(xiàn)出更加廣闊的利潤空間，處于生產(chǎn)經(jīng)營建設(shè)過程當(dāng)中的上下游企業(yè)會基于進(jìn)出口貿(mào)易過程當(dāng)中的稅率變化對當(dāng)前政策利潤進(jìn)行分配。而在產(chǎn)業(yè)鏈當(dāng)中，小微企業(yè)其實際成本投入相對較低，無疑會享受更大的減稅優(yōu)惠，從而擴(kuò)大利潤空間，促使產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)之間的利益差距逐漸擴(kuò)大。

2.2? 稅收征管對所得稅稅負(fù)影響

減稅政策會積極促進(jìn)進(jìn)出口貿(mào)易，稅負(fù)壓力直線下降促使外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)活動更加積極。出口競爭力產(chǎn)品相對較弱，促使企業(yè)解決了以往產(chǎn)品銷售過程當(dāng)中的滯銷問題，政府根據(jù)國際形式出臺相應(yīng)的減稅政策，確保外貿(mào)企業(yè)在這樣的背景下降低稅收，促使稅費返還效率提升，不斷為外貿(mào)企業(yè)增加更多的留存資金，能夠為其發(fā)展提供更加充足的資金保障，拓寬海外經(jīng)營領(lǐng)域，提高企業(yè)發(fā)展速率。在減稅政策下，財政收入與支出之間形成了一定缺口，地方政府財政壓力相對較大，尤其是當(dāng)減稅政策涉及到地方基稅時，會產(chǎn)生明顯的財政收入負(fù)擔(dān)。財政收入中的重要來源是企業(yè)稅收，地方政府為了能夠解決收支不平衡的財政壓力問題，會相應(yīng)提高稅收，以強化稅收征管力度，彌補財政缺口。

在官員績效考核當(dāng)中，關(guān)于財政收入、地區(qū)生產(chǎn)總值以及就業(yè)等指標(biāo)占比相對較大，如果管轄區(qū)內(nèi)經(jīng)濟(jì)水平相對較好，外貿(mào)企業(yè)具有良好的政績貢獻(xiàn)度，則能夠獲取在地方政府面前的游說能力，從而與政府達(dá)成低成本的合作。地方政府為了確保在任職期間形成良好的執(zhí)政表現(xiàn)，會相對放松具有良好政績貢獻(xiàn)度的外貿(mào)企業(yè)稅收征管力度，進(jìn)而轉(zhuǎn)向其他微小外貿(mào)企業(yè)。強化稅收征管，提高稅務(wù)征收，導(dǎo)致地方環(huán)境下的外貿(mào)企業(yè)之間無法享受減稅政策，在同步優(yōu)惠的同時各外貿(mào)企業(yè)之間收益同樣呈現(xiàn)出較大差異。

3? ? 減稅政策下外貿(mào)企業(yè)收益差異結(jié)論驗證

而根據(jù)我國近年來國家出臺的減稅政策進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)，其內(nèi)容在大多數(shù)情況下是以降低外貿(mào)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)為基礎(chǔ)，目的是為了能夠確保各大外貿(mào)企業(yè)均能夠處于同一發(fā)展?fàn)顟B(tài)，形成均衡收益效果，為我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)水平均衡建設(shè)貢獻(xiàn)力量。而處于議價能力以及稅收征管等眾多經(jīng)濟(jì)因素的現(xiàn)實影響之下，導(dǎo)致減稅政策的普惠性紅利存在明顯的分配不均現(xiàn)象，外貿(mào)企業(yè)之間存在較大的減稅收益差異。

本文結(jié)合外貿(mào)企業(yè)議價能力以及稅收征管等不同因素，全面考察有關(guān)政府合作以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等對于外貿(mào)企業(yè)實際收益差所造成的影響，進(jìn)而得出結(jié)論。首先，外貿(mào)企業(yè)如果在價格談判中產(chǎn)生越低的讓步成本，則其議價能力相對更強。根據(jù)以往產(chǎn)業(yè)鏈中的外貿(mào)企業(yè)談判進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，外貿(mào)企業(yè)議價能力與其所處結(jié)構(gòu)位置具有直接關(guān)系，大多數(shù)上游外貿(mào)企業(yè)往往具有更強的議價能力[2]，能夠提升自身在減稅政策下的利潤空間，實施稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，相比下游外貿(mào)企業(yè)能夠獲得更多政策紅利。

其次，減稅政策的實施導(dǎo)致地方財政壓力不斷增加，因此，地方政府會從一定程度上提高稅收征管力度，確保能夠滿足當(dāng)前地方政府財?shù)恼杖?，進(jìn)一步對當(dāng)前國家層面減稅政策實施效果產(chǎn)生扭曲。提升財政收入則會提高外貿(mào)企業(yè)稅負(fù)。在政企合作的情況下，外貿(mào)企業(yè)政績貢獻(xiàn)度較高，能夠相對縮減稅收征管力度。進(jìn)一步證明了大外貿(mào)企業(yè)具有的良好政績貢獻(xiàn)度，能夠有效削弱受地方政府管轄所造成的稅收征管強度。根據(jù)實際調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，相較于國有外貿(mào)企業(yè)，非國有外貿(mào)企業(yè)的政企合作程度更高，這樣的制度建設(shè)會扭曲資源配置，導(dǎo)致減稅政策效率受損，難以實施優(yōu)勝劣汰的市場運行機(jī)制。

4? ? 解決外貿(mào)企業(yè)收益差異的有效建議

4.1? 提升政策普惠性

作為我國全面解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展負(fù)擔(dān)的重要政策指引，減稅降費的根本目的是為了全面降低外貿(mào)企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，增加外貿(mào)企業(yè)利潤。有效降低所得稅與流轉(zhuǎn)稅，能夠有效提高外貿(mào)企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)動力。在外貿(mào)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營建設(shè)過程當(dāng)中，除了基本需要支出的納稅成本之外，同樣不可忽視外貿(mào)企業(yè)除稅收費用之外所造成的其他費用成本。因此，在外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營建設(shè)過程當(dāng)中，降費政策的影響成為外貿(mào)企業(yè)最為關(guān)注的核心問題。如何確保在減稅政策下外貿(mào)企業(yè)具有良好的收益狀態(tài)，降低收益差異值，還需要充分考慮到政府部門的主導(dǎo)建設(shè)力量。

首先，需要確保當(dāng)前減稅政策能夠達(dá)到微觀層面的廣泛普惠性，有關(guān)減稅政策能夠為大中小型外貿(mào)企業(yè)形成全面化的減稅降負(fù)效果。這就需要有關(guān)政府部門提升減稅政策執(zhí)行力度，使各大外貿(mào)企業(yè)所得稅均能獲得大幅度減免。通過對近年來出臺的減稅政策進(jìn)行調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，其中最為關(guān)鍵的政策是增值稅減免。增值稅減免政策考慮到有關(guān)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響因素，如果在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中外貿(mào)企業(yè)具有較強的議價能力，就會獲得大部分政策紅利，進(jìn)一步影響到其他微小型外貿(mào)企業(yè)所享受的政策惠及程度。這就需要有關(guān)政府部門能夠及時為我國市場經(jīng)濟(jì)體制下各種不同類型的外貿(mào)企業(yè)制定相應(yīng)的所得稅減稅政策。為議價能力相對較弱的外貿(mào)企業(yè)同樣提供良好的稅收減免保障，有效降低外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營建設(shè)過程當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。確保我國各個外貿(mào)企業(yè)之間的收益差距逐漸縮小，從而呈現(xiàn)出更加均衡的整體經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展建設(shè)趨勢。

4.2? 對抗稅收征管

在本文研究的減稅政策外貿(mào)企業(yè)收益中，其有關(guān)外貿(mào)企業(yè)收益差異的主要影響因素包括外貿(mào)企業(yè)自身的議價能力以及稅收征管等，重點考慮外貿(mào)企業(yè)當(dāng)前在減稅政策下影響到收益分配的不同方面[3]。但是根據(jù)實際經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境來看，稅收作為財政收入的主要來源之一，在國家出臺的減稅降費政策之下，各地政府的財政壓力不斷加重，使得地方政府存在一定的非稅收入強化征管趨勢。目的是為了能夠有效提高地方政府財政收入，降低財政壓力，還會導(dǎo)致基于國家層面的減稅降費政策無法普及到有關(guān)外貿(mào)企業(yè)當(dāng)中，弱化政策扶持效果。這樣的稅收征管問題同樣是外貿(mào)企業(yè)收益差異中最為明顯的影響因素。

要想使有關(guān)外貿(mào)企業(yè)在減稅政策下呈現(xiàn)出更加合理的收益分配效果，就需要外貿(mào)企業(yè)按稅收征管體制持續(xù)完善制度建設(shè)。在海外發(fā)展環(huán)境的不確定情況下，外貿(mào)企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)與壓力，而作為促進(jìn)供給側(cè)改革中最為關(guān)鍵的內(nèi)容，減稅政策的實施在高質(zhì)量發(fā)展社會經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)之下需要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變。以稅額式減稅或是稅率等方式形成普適性減稅效果，結(jié)合我國現(xiàn)階段稅制重點內(nèi)容，充分考慮到征管水平下對于稅費所造成的實際壓力，要求外貿(mào)企業(yè)要更加注重戰(zhàn)略發(fā)展，重視在世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下國家政策變化以及市場環(huán)境所帶來的機(jī)會，充分利用企業(yè)自身的資源與優(yōu)勢，尋找更加適合自身的外貿(mào)市場。還要緊跟時事，在拓寬海外市場的同時，轉(zhuǎn)移生產(chǎn)基地，在減稅政策的扶持下引領(lǐng)企業(yè)通過戰(zhàn)略規(guī)劃呈現(xiàn)出更加科學(xué)合理的戰(zhàn)略發(fā)展方向，從而使企業(yè)在波譎云詭的變化之中立于不敗之地。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部控制出發(fā)，積極抓住減稅政策機(jī)會來促進(jìn)自身發(fā)展，了解政策需求，結(jié)合外貿(mào)企業(yè)實際，對當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中的財務(wù)實施必要的管理，了解政策內(nèi)容，健全應(yīng)用。有關(guān)地方政府應(yīng)減少對減稅政策的實施的干預(yù)，避免地方行政影響到整體稅務(wù)系統(tǒng)政策實施。中央政府作為政治主體，應(yīng)全面治理地方政府不合理的稅收征管現(xiàn)象。在實際開展過程中，要求有關(guān)稅務(wù)系統(tǒng)人員能夠進(jìn)一步加強異地交流，使整體稅務(wù)系統(tǒng)在公平公正的情況下運行，避免被地方政府所主導(dǎo)。在中央政府公平公正且強有力的稅收征管監(jiān)督管控之下，地方微小外貿(mào)企業(yè)能夠全面享受基于稅收減免政策的良好惠及程度，達(dá)到全面提高外貿(mào)企業(yè)收益的效果，為我國整體經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

4.3? 發(fā)展企業(yè)力量

外貿(mào)企業(yè)要積極強化核心技術(shù)，在減稅政策下要注重關(guān)稅稅率變化。為了積極提高市場競爭力，還需要以知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)為基礎(chǔ)，全面提高企業(yè)自身競爭優(yōu)勢。在未來的發(fā)展進(jìn)程當(dāng)中，有關(guān)核心技術(shù)研發(fā)企業(yè)將會獲得政策資源扶持。因此需要外貿(mào)企業(yè)抓住減稅政策帶來的長遠(yuǎn)發(fā)展機(jī)會，高效應(yīng)用國家優(yōu)惠政策來提高技術(shù)產(chǎn)業(yè)投入力度，全面培育自身的核心競爭優(yōu)勢，只有全面提高自己的硬實力，才能夠應(yīng)對各種社會環(huán)境下的挑戰(zhàn)，獲得良好收益保障。與此同時，也需要外貿(mào)企業(yè)有關(guān)財會人員具有良好的專業(yè)素養(yǎng)，能夠適應(yīng)減稅降費政策的需求，不斷提高財務(wù)管理工作水平，確保外貿(mào)企業(yè)能夠以良好的議價能力在價格談判中始終處于上風(fēng)位置，從而形成更加良好的收益效果，通過外貿(mào)企業(yè)內(nèi)控與政府協(xié)同全面提升外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營效益。

通過全面研究我國實施的減稅政策可以發(fā)現(xiàn)，由于諸多現(xiàn)實因素影響，導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)之間存在明顯的政策紅利分配不合理現(xiàn)象，包括外貿(mào)企業(yè)自身議價能力與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁影響以及政企合謀的稅收征管因素。外貿(mào)企業(yè)之間收益水平差距過大，嚴(yán)重阻礙了我國整體市場經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展。為此，需要中央政府部門能夠加強監(jiān)管，針對現(xiàn)階段存在的不合理稅收征管現(xiàn)象實施治理，全面提高政策普惠性，確保各個外貿(mào)企業(yè)均能夠平等享受減稅優(yōu)惠。

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[ 作者簡介 ]左天新，女，湖南雙峰人，寧波金地歷進(jìn)出口有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務(wù)管理。

[ 摘要 ]減稅政策的提出，是為了能夠確保當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展建設(shè)，進(jìn)一步降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。但是根據(jù)我國現(xiàn)階段處于減稅政策下的企業(yè)收益狀況進(jìn)行調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)仍存在未降低稅收負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象。因此，本文進(jìn)一步研究議價能力與稅收征管對于當(dāng)前企業(yè)減稅政策下的收益分配所造成的影響，并提出相關(guān)結(jié)果建議。

[ 關(guān)鍵詞 ]減稅政策；企業(yè)收益；稅收負(fù)擔(dān)；議價能力