預算管理一體化下的高校預算績效目標管理

王 璐

（阜陽職業(yè)技術學院， 安徽 阜陽 236001）

一、預算與績效管理的現(xiàn)狀

財務一體化及營運績效管理，對各地均有新的要求與挑戰(zhàn)。目前，我國在預算和績效評估的整合方面，已有一些比較積極的嘗試，如:根據(jù)績效指標進行預算審查、審計、根據(jù)績效監(jiān)測進行撥款或預算調整、運用評估結論調整政策等。但整體來說，還是存在著績效與預算脫節(jié)的問題，這主要表現(xiàn)在:(1)從程序上來看，部分地區(qū)雖已編制了預算和業(yè)績指標，但與其相關程度不高，與預算需求、計劃無顯著關系(2)在工作方面，與預算相關的工作多為財務人員，他們缺乏對工作的認識，對工作的具體情況不甚了解，導致績效指標與工作人員的工作脫節(jié)，很難將績效理念納入預算中。(3)由于績效指標和預算沒有形成實質的關聯(lián)，使得目前的預算與績效不能很好地融合在一起。而要真正實現(xiàn)政府績效目標、實現(xiàn)財政收支平衡、防止“兩張皮”，則是解決上述問題的關鍵。績效指標的制定已成為各級部門、地方政府的一項常規(guī)工作，很多地區(qū)都已達到目標。通過對預算與績效的綜合運用，可以將預算與業(yè)績指標有機地聯(lián)系在一起，從而實現(xiàn)對預算和績效的引導。

二、績效目標與全過程預算管理

在高職院校的運作中，績效目標是一個非常重要的環(huán)節(jié)。建立一套以績效為基礎的預算績效管理體系，在院系及行政各部門之間合理運用，使得績效目標在整體預算與績效管理一體化過程中的角色得到充分的發(fā)揮。首先，從總體上講，績效目標是政府公共預算公開的一個重要方面。績效目標是指在審計過程中，政府績效是否符合績效目標，是否能夠支撐績效目標，是否會導致資金的浪費，最終通過績效目標、支出標準等來調整預算，從而使績效目標與預算管理保持一致。在預算公布階段，績效指標與預算同步審查、公布，根據(jù)績效指標的執(zhí)行需要，制定具體、詳盡的預算執(zhí)行計劃，以實現(xiàn)績效指標。預算與目標的協(xié)調，是預算科學化的體現(xiàn)，從某種意義上講，指標=預算，業(yè)績=責任。其次，績效指標是財政預算案執(zhí)行的指導，是實現(xiàn)財政預算目標的重要依據(jù)。績效指標能指導財政預算執(zhí)行的快慢，也能決定支出的方向。最后，業(yè)績指標的完成程度是預算執(zhí)行情況的體現(xiàn)，可以作為預算執(zhí)行的標準。從資金角度講，是指預算的執(zhí)行能力；從績效角度講，則是績效目標的實現(xiàn)。績效評價能夠更好地反映績效目標的實現(xiàn)，并反映績效與預算績效之間的相互關系，為未來的年度預算編制提供參考，從而推動高職院校的預算與績效協(xié)調統(tǒng)一。

三、高校預算和績效管理存在的問題

目前，高校越來越重視財政預算的建設，已有了基本的預算資金，有了“紅線”的思路，但高校的工作重點卻是在申報和使用上，而忽略了其效益，導致了高校經費與效益不匹配、權力不合理等問題。

(一)預算管理和績效管理沒有同步

一是目前高校預算與績效管理的脫節(jié)與分離，盡管在編制時要設置績效目標、績效指標，但其結果具有較強的隨機性，而且評估標準過于寬泛，缺少可操作性。二是由于學校的預算編制周期比較長，通常在十月份，但是由于各個部門的年終工作還沒有確定，所以在年度計劃中，很難將預算和績效評估相結合。三是學校財務報表更注重項目的完整性和準確性，績效目標只是“附屬品”，當前績效管理仍處在事后評價階段，主要關注完成數(shù)量、支付進度、報銷標準等，對項目的事前編制、事中執(zhí)行兩個環(huán)節(jié)的關注不夠，沒有將其納入預算編制中。

(二)管理機制和職責劃分不夠清晰

目前，我國的教育經費主要由財政部門承擔，而在實際操作中，需要政府和學校內部各部門的配合和支持。由于部門職責不明確，工作交叉較多，各部門溝通協(xié)調也較為繁雜，常常借口不懂財務，推諉責任，將所有與預算有關的工作都交由財務部門處理，常常借口不懂財務，推諉責任，不明白“用錢辦事”的職責，導致財務工作難以開展。

(三)規(guī)劃導向和績效引領作用欠缺

一是由于學校在編制預算時沒有嚴格按照“投資方向、風險控制、責任落實”的方針，而是按照學校的財務方針和校內資金需求，沒有對教育發(fā)展和每年的工作進行全面的統(tǒng)籌。二是績效導向作用不強，預算申報、編制、執(zhí)行、評價等方面缺乏剛性約束，預算調整不能對績效目標作出反應，致使預算執(zhí)行結束后，績效目標無法實現(xiàn)。

四、高校預算和績效管理一體化實施的路徑

在執(zhí)行過程中，績效管理與預算管理有很多共同點，它們互相滲透，要把預算和績效結合起來，把預算績效要求嵌入到整個財務工作中，實現(xiàn)“同部署”“雙監(jiān)控”和“共評價”的全過程管理，這樣才能更好地發(fā)揮財政資金的作用。

(一)管理一體化，實現(xiàn)兩者的相互融合促進

在目前“過緊日子”、“少花錢多辦事”的情況下，要加強組織領導，緊緊把握發(fā)展和財政規(guī)劃，對財政支出進行再組織、再利用，把資金用在“刀刃”上。一是要做到財政工作領導小組統(tǒng)一協(xié)調，“有計劃就有目標，有目標就有指標，有指標就有預算”。二是明確預算管理的主體責任，即預算目標的編制、預算申報、前期論證、反饋、落實等。三是考核和反饋要有實效，與預算安排、考核獎懲、考核掛鉤，真正實現(xiàn)考核與回饋的有機統(tǒng)一。

(二)編制一體化，強化預算績效目標前置機制

在編制預算時，要按照教育發(fā)展的總目標和年度工作計劃，充分考慮到學校的財務狀況，科學地設定預算和費用，以促進高校發(fā)展為中心，以實現(xiàn)項目業(yè)績目標為前提，制定工作具體任務。高校制度運行的績效目標是“運行、穩(wěn)定、效率”，同時擔負著培養(yǎng)人才、科學研究、社會服務、文化傳承和對外交流等五個重要任務，高校的提升和發(fā)展又屬于經常性年度任務，不僅涵蓋了國家、省市及地方的政策性任務，還包含在一定期限內需要完成的有約束性的任務、超額獎勵任務、學校基本建設任務等，因此，高校的績效目標要以學校的責任為中心。

(三)評價一體化，加強績效結果運用

在政治上，要真正落實好教育資金的管理主體，加強對財政的評價，使之與國家的財政政策相協(xié)調。一是針對工程項目的特殊性和業(yè)績目標的不同，提出了以第三方中介機構為主導，各預算單位共同參與的方案。二是要科學地制定全面、個性化的評估指標。綜合評價指標主要有五大點，分別為預算執(zhí)行進度、財務管理狀況、資產管理狀況、動態(tài)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)問題和內外部審計發(fā)現(xiàn)問題。個性化指數(shù)是根據(jù)各歸口部門或專案的特征而設置的，它可以對各歸口單位或工程的績效目標進行評估，并由各歸口單位進行運用。

五、以績效目標為核心實現(xiàn)預算與績效管理一體化的路徑

(一)建立績效目標實現(xiàn)與預算執(zhí)行同步的制約機制

在執(zhí)行預算時，要確保績效目標與預算執(zhí)行相協(xié)調。一是定期搜集、整理項目實施過程中出現(xiàn)的問題，全面了解項目實施情況，重點跟蹤解決問題，及時整改，取得預期效果。二是要建立目標和預算執(zhí)行之間的制約機制，使其與執(zhí)行的速度相聯(lián)系，當績效指標表現(xiàn)良好時，要確保執(zhí)行的速度和與之相適應。

(二)績效評價結果與未來年度預算安排掛鉤

在決算階段，將決算數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)進行相關對比，并對績效指標進行評價。并將評估結果與未來的年度規(guī)劃相結合。對“不合格”的項目予以警告，下一年度仔細審核，考慮是否調整、削減或取消預算；對“不合格”的部門，可以考慮調整下一年度的財政資金分配。對于今年計劃執(zhí)行得比較好的，可以在以后的年度規(guī)劃中，按照執(zhí)行情況給予增加相應的財政預算資金支持。

綜上所述，針對當前高校財政管理的實際情況，從績效管理意識、績效指標設置等方面對高校校內預算績效管理的難點進行了剖析，并從提高思想認識、完善組織形式、加強制度建設、建立指標體系、升級信息系統(tǒng)、利用第三方優(yōu)勢、加強評價結果利用等方面來改進高校預算績效目標的管理，從而節(jié)約辦學成本、優(yōu)化高校資源配置、提高教學科研水平及人才培養(yǎng)質量。