鋼鐵企業財務內部控制優化策略探究

韓 迪

（山東鋼鐵集團日照有限公司，山東 日照 276800）

隨著市場經濟的不斷發展，各個行業都面臨著各種各樣的問題。要在新的經濟形勢、市場環境中進行創新發展，增強企業的市場競爭能力，就要從企業的財務內部控制入手。在此背景下，鋼鐵企業需要通過內部控制來增強鋼鐵企業的經濟效益。目前，我國很多鋼鐵企業都面臨著稅收籌劃、成本控制、流動性管理等方面的問題。如何有效地解決這些問題，已經成為新形勢下鋼鐵企業生存與發展的關鍵。

一、企業實施財務內部控制的目的

第一，要合理地保證企業的運營符合法律法規。為了獲得法律和體制上的保護，企業的業務活動必須在法律的框架下開展。企業要想提高自身的價值，必須把發展放在符合國家法律、法規的基本框架之內，并在合法的基礎上發展。例如，及時交稅、提供正確、全面的財務資料等。第二，保證企業的財產安全、完整。資產的安全性和完整性是投資者、貸款人和其他利害關系人所關心的重要問題，也是企業持續發展的物質基礎。將財產的保管職能與記錄職能分開是實現基本目標的前提。評估人員在評估內部控制系統時，應該采取專業的工作態度，對各種可能會對資產及物料的安全產生影響的情形作出判斷。第三，提升企業的經營效益。創造價值是一個企業的基礎要求，在實施過程中，企業應根據自身的業務、行業和經濟情況，采取切實有效的內部控制措施，以保證企業的經濟效益。企業內部控制的目的是改善企業的運作效率與效益，有效地指出企業在發展過程中要考慮到的資金時間價值和風險價值，強調其對資產的增值與保護。第四，支持企業實現戰略目標。任何部門的工作程序和制度，都是企業實現經濟效益的必要條件。戰略目標是把長期和短期的利益有機地聯系在一起，并根據戰略要求，促進持續發展，創造長期價值。

二、加強鋼鐵企業財務內部控制的意義

在鋼鐵企業中，財務內部控制工作是經營管理的核心環節，有助于保證鋼鐵企業的資產安全和增值。同時，也是對企業財務管理過程進行規范化的一項重要措施。本文認為，強化鋼鐵企業的財務管理內部控制，對提高鋼鐵企業的財務管理水平具有十分重要的現實意義。第一，促進鋼鐵企業固定資產的保值增值。鋼鐵企業屬于重資產型的行業，其資產的質量是其正常的生產和運營的基礎；以鋼鐵企業的資產為基礎，推動其健康發展。第二，對鋼鐵行業的財務風險進行有效預防。從強化內部控制制度、建立規范的財務管理程序、提高財務管理效率、有效地識別和分析、評估和制定鋼鐵企業的運營風險和內部控制目標。第三，加強會計信息的可信度。財務信息的可信度是影響企業運作的重要因素。在鋼鐵企業生產中，財務信息是最基本的基礎，也是最大的保證。正確的決策與企業的生存和發展有著密切的聯系。強化財務管理內部控制，將不兼容的崗位分開、授權，形成相互制約的財務管理制度，以保證會計信息的及時、準確處理，對鋼鐵行業的生產經營決策具有一定的指導意義。第四，加強企業經營決策的連貫性。近年來，我國加大了對鋼鐵產業的監管力度，對鋼鐵企業進行動態管理。因此，必須強化企業的財務管理內部控制，健全企業的財務管理體系。通過對企業的財務管理與內部控制監管，并根據企業的財務法律、法規，對企業的運作進行監管，可以使企業的經營決策風險得到清晰的體現，增強企業的決策一致性、科學性和連貫性。

三、鋼鐵企業財務內部控制存在的問題

（一）預算管理效率不高

在鋼鐵企業中，預算管理是一種行之有效的財政管理手段。但是，盡管企業已經形成一個完整的財務系統，在執行預算管理的過程中，仍然存在著一定的缺陷，例如，并沒有按照責任部門的要求，分解預算數據指標。又如，認為預算的編制是財務部門的工作內容，各職能部門并未作詳盡的統計；而與之相關聯的預算執行則是依靠人力，最終導致預算管理形式化。

（二）存在融資風險

融資風險是一種非系統風險，也稱為財務風險。企業融資的途徑有很多，例如發行股票或者銀行貸款。企業在以銀行貸款的方式進行融資時，要按一定比例定期償付利息。在良好的經營環境下，經營的資本報酬率要比舉債利率高得多，能夠為企業創造更多的收益。但如果在經營狀況不好的情況下，企業也必須照樣付出這筆利息。企業的融資渠道和資本結構的差異，都會對企業產生財務風險。這種風險并不是所有企業都要面對的，而是依賴于企業的經營戰略，因此，融資風險屬于非系統風險，是可以規避的。近年來，一些鋼鐵企業的流動負債數量每年都在增長。其中，短期債務和應付賬款、應付票據等都是以短期債務為主。而且，企業的融資方式也很簡單，這在很大程度上依賴于負債。如果企業負債融資渠道不暢，將會影響企業的資金周轉，影響企業的正常運營。

（三）信息共享能力低，出現信息孤島

在信息網絡化的今天，鋼鐵企業在信息化建設中取得了一些成績，但由于“信息孤島”的問題，造成企業在財務管理過程中出現“信息不能及時處理”的問題，使企業決策的制定缺少依據。同時，鋼鐵企業的內部的管理信息系統還存在著一些缺陷，在對企業財務內部控制的信息化處理中，大多數停留在集成數據、管理信息階段，無法整合各部門內部控制的數據信息。信息共享能力是指企業通過搭建信息交流平臺、財務管理體系，與其他部門、項目團隊有效交流、信息共享的能力。目前，國內部分鋼鐵企業還沒有充分運用現代信息技術建立起關于財務內部控制的信息共享平臺，對企業內部的財務管理信息未進行控制，導致企業生產部門的生產能力和采購能力決定功能的下降；而財務部門無法與銷售部門進行適當的交流，無法對目前的市場情況做出準確的預測。容易造成鋼鐵企業盲目地增加產量，形成大量的存貨。

（四）缺乏完善的內部控制管理制度

為了提高鋼鐵企業的市場競爭力，提高其規模效益，需要加強企業的財務管理內部控制。企業的內部控制是一種能夠有效地把握其組織能力的體系，主要是為了保障企業的制度執行體系和資產的安全。同時，內控制度還是一個在各個行業和層級間進行信息交流的體系。這要與企業自己的商業實踐相一致。當前，鋼鐵行業的規模在不斷擴張，但是，競爭的壓力也在加大。由于其控制環節十分薄弱，一旦發生危險，將會造成巨額的經濟損失，甚至是破產清算，從而加大國內鋼鐵企業的運營風險。

四、加強鋼鐵企業財務內部控制的策略

在激烈的市場競爭中，鋼鐵企業要想改變自己的經營觀念，加速管理體制的變革，同世界上最先進的鋼鐵企業進行比較，就需要重視財務管理內部控制，并對其存在的問題進行深入的分析和研究，采取科學、有效的措施來處理存在的各種問題。通過對鋼鐵企業財務管理內部控制的優化與完善，可以有效地改善其管理，從而實現其科學、合理的經營決策，促進其健康、穩定的發展。

（一）促進全面預算管理的實施

全面預算管理是強化企業財務控制的重要措施。預算管理必須著眼于企業的總體利益，以從上到下和從底向上的方式進行預算，從而使集團企業的價值最大化。在預算編制過程中，要制定相應的調節和補充措施，使預算的剛性與柔性得以實現，并形成一套完善的預算評價制度，以保障各項預算監督措施的落實。為了使整個企業的財務運作能夠順利地進行，企業的財務預算和管理都需要由企業中最具公信力的運營人員或管理層來提供支持。預算管理除了涉及市場機制外，還涉及企業內部管理、運行機制和內部組織機構等。企業的運營管理是在企業的預算決策層面上進行的，而車間、班組等則是對企業的預算實施。另外，分析和評價預算績效是實現鋼鐵企業整體預算管理的一個關鍵環節。這就需要對企業的預算目標與績效進行對比，從而能夠及時地發現企業的生產和運營管理問題，并對其進行合理的評價。鋼鐵企業以對預算實施情況進行科學、合理的分析為基礎，制定并建立有效的內部控制與監控制度，以改善企業的財務管理效能。

（二）控制融資規模及負債比率

融資在經濟發展的各環節中扮演著舉足輕重的角色，能夠解決企業在使用財務進行負債和投資的過程中所需要的資本。但是，如果企業負債太高，則將會承受巨大的壓力。當前，鋼鐵集團企業在不斷擴大的過程中，已出現了大量的高負債，而生產經營的市場份額、集團的規模，以及國家政策是支撐鋼鐵企業的核心業務，是企業資本規模擴大的重要保證。鋼鐵企業其高的資產負債率將在某種程度上加重企業的財務風險，從而影響其未來的發展。為此，我國鋼鐵企業要通過兼并重組、股權融資、債轉股等途徑來降低企業的負債，以保證企業的融資規模和負債率穩定。在確定融資規模時，要充分考慮到預算年度的資金需求，科學地制訂籌資計劃，以減少資金的損失。此外，可以降低對銀行信貸的依賴性，強化資本市場，拓寬融資渠道，從其他民間融資渠道獲取資金，從而實現對企業財務風險的調控和優化。

（三）加快財務管理信息化

建設利用 ERP進行財務控制，以圖像管理、銀企聯機為基礎，建立一個集中于核心業務的財務共享中心。作為財務資源共享的中流砥柱，信息的順利傳輸與溝通顯得尤為重要。為了避免“信息孤島”，鋼鐵企業要轉變以往的信息處理模式，要求采購、制造、銷售等人員在經營活動后，積極向客戶提供相關的財務報表，并嚴格按照會計核算的要求，建立相應的賬目，并將其錄入到數據庫中，以保證同一單只存在一次的交易。集團財務 CFO必須對下屬子企業進行定期審核，所接收的經營紀錄中應包括原始憑證，以防下屬機構濫用職權，并保障其權益。由于鋼鐵集團的子企業分散在全國，數量龐大，企業很難對其進行有效的控制。管理層應該定期走訪各附屬機構，并提出因地制宜的指導方針。指導方針包括采購、銷售、銀行收據、經常走訪基層經理和基層雇員等，以便全面掌握企業運營狀況，防止出現不實信息。因此，鋼鐵企業需要加強財務信息化管控，嚴格審查以及控制，確保財務信息資料的真實性；需要嚴格控制鋼鐵企業下的子公司管理層之間地區差異的串通舞弊；需要子公司制定財務信息化管理的年度規劃、中長期規劃，并由子公司總經理嚴格審核后上報鋼鐵企業集團的信息化管理歸口部門，經審批后有序落實；實行財務統一化的管理，從而促進企業資金的集約化管理，強化對子公司的銀行賬戶管理，提高鋼鐵企業的資金使用效率。

（四）健全內部控制機制

在企業財務管理結構中，內部控制是一種有效的制度安排。而在這些問題中，內部控制制度是否存在完備性、科學性和可行性也是影響企業發展的關鍵。所以，在實施財務管理內部控制的過程中，必須根據自身的業務狀況和市場條件，對現有的內部控制進行改進和優化。首先，要明確各部門的責任與職權。我們要嚴格按照有關的財務制度、法律、法規，加強與其他部門的交流、協作，建立健全、高效的內部控制體系；其次，要強化財務管理，提升財務管理水平。正確的財務信息是進行商業決策的前提。最后，要建立健全的內部審計體系，并在內部審計的基礎上，建立與之相適應的管理控制機制，以改善企業的內部控制狀況。

五、結語

企業財務管理內部控制體系是指在會計信息質量、保護資產安全和完整性、執行相關法律、法規、規章等方面采取的一套方法和控制手段。市場經濟的發展給鋼鐵企業帶來越來越多的運營壓力。鋼鐵企業要樹立正確的財務理念，強化內部控制，加強對企業內部控制的優化，加大宣傳力度，加強內部控制制度的建設，增強員工的風險防范意識。同時，要建立健全的財務體系，規范企業的財務管理流程，以提高企業的資金管理水平。加強對企業財務管理內部控制人員的選拔與培訓，增強其業務能力，為建立健全的內部控制制度打下堅實的基礎。此外，要強化內部控制和外部監管，充分地發揮審計的作用，有效地防范財務風險，增強企業對資金使用的科學性，利用好企業的資金和各種資源，推動企業的長遠發展。