中小民營企業財務內控問題研究

趙寒君

（浙江正信稅務師事務所有限公司，浙江 衢州 324000）

隨著我國市場經濟的進一步發展，中小民營企業成為我國經濟的重要保障。在我國經濟進入新常態的背景下，中小民營企業成為近年來經濟發展領域的亮點，在增加城鎮就業崗位、吸納農村轉移勞動力、拉動城鄉經濟、增加稅收收入等方面貢獻突出，成為構造市場經濟主體、維護社會穩定的基石。中小民營企業作為最具發展潛力的實體經濟組成部分，如何提升其競爭力、提高發展質量，是關系國計民生的重大課題。當前，隨著國際國內經濟環境的劇烈變化，國家出臺了諸多的扶持和優惠政策，全力支持中小民營企業的發展。中小民營企業為應對新的調整，在危機中育先機，就需要結合自身特點，提升自身內控管理水平。

一、中小民營企業加強內部控制的重要性

中小民營企業大多是從微型企業發展起來，普遍存在小、散、亂、差的結構性矛盾。尤其是在企業內部控制管理中，僅有少數中小企業參與了標準制修訂工作，對于企業內控管理方面重視的企業更是少之又少。大多數企業為了生存和發展，關注點集中在打開銷路、擴大再生產、提高產值等方面，特別是技術含量低、行業門檻低的產品或企業，往往存在無序競爭甚至惡性競爭的情況。據美國《財富》雜志的報道，美國中小企業壽命不到7年。而中國中小企業的平均壽命僅為2.5年。我國中小民營企業不僅企業生命周期不長，真正發展壯大的更是屈指可數。中小民營企業自身特點，導致了其生命力不強，續存時間短，既會影響我國經濟整體發展態勢、社會就業壓力，也會導致人、財、物的嚴重浪費。而財務控制作為內部控制的核心部分，貫穿于企業的整個經營活動，建立規范的財務內部控制制度是提高內部控制的關鍵，對企業的發展起到至關重要的作用。

（一）有利于保障財務良好運轉

中小企業資金規模相對較小，財務風險抵抗力差，內部審計機制不健全甚至缺失，如果不加強財務內控管理，既會給相關人員弄虛作假帶來可乘之機，又會因財務報告不夠真實，在產品銷售過程中無法合理制定商品價格，導致產品競爭力不足、銷路不暢，還會增加壞賬的風險，導致企業收支失衡，甚至資金鏈斷裂，讓企業正常運轉難以為繼。對于中小民營企業來說，只有財務狀況良性運轉，才能確保企業的健康發展。加強內控管理，可以確保企業財務信息的正確性、可靠性，能降低財務會計工作中風險的出現，而且還可以及時發現和處理企業財務運轉中出現的問題。

（二）有利于降低企業經營成本

中小民營企業為了追求利潤，普遍存在重效益、輕管理的情況。認為企業的生產和發展主要依靠生產和銷售，提高市場占有率和產能，是企業發展的根基。在這種思維下，容易出現短視行為，對發展前景良好但在短期內收益不佳的項目，會壓縮投入甚至半途而廢，造成資金和人力、物力的浪費。加強內部控制管理，從項目預算入手，對每筆投資、每個項目在上馬前都進行充分論證，就能降低決策的隨意性、盲目性，減少項目在盈利前被終止的情況出現。財務內控制度讓所有的財務收支都能有章可依、有規可循，嚴格按照規章制度辦事，在企業生產經營中加強預算執行力，有效控制項目中的各項開支，避免浪費行為出現。此外，加強對存貨和固定資產的管控，可以減少不必要的開支，從而降低企業經營成本，保證企業的良好運營。

（三）有利于提高風險防范能力

通過財務內控制度，通過精準的財務分析，不僅能掌握企業各項運營指標，而且可以通過相關指標涉及的業務實質，發現經營中存在的風險或缺陷；通過綜合分析財務報告信息，發現企業運營管理中存在的問題。完善的財務內控管理制度，可以讓中小民營企業把財務報告信息變成管理信息工具，通過對財務數據的分析、分解，能清晰掌握企業財務狀況、每個項目經營成效和今后發展走勢。尤其是面對潛在的經營風險，以及應收賬款無法按期收回的風險，能提前發現、及早處置，將風險防控關口前移，便于企業高層采取有效應對舉措。因此，加強內部控制管理，不僅可以提高企業競爭力，還能最大限度地規避各類經營風險，有效應對外部環境和市場變化帶來的挑戰。

二、中小民營企業財務內控管理存在的問題

（一）缺乏足夠的內控管理意識

多數中小民營企業在創辦初期，會因企業生存的壓力片面追求經濟效益，不重視甚至排斥財務內部控制管理，將財務發展制度視為企業發展的束縛。部分中小民營企業屬于家族式、粗放型的模式，企業所有權與經營權未做分離，日常管理中習慣于一言堂，追求發展的短平快，以操作便捷為目標，認識不到財務內部控制的重要性，認為財務就是記賬算賬、收款付款的部門。對財務管理，既不愿投入添置軟硬件的資金，也不會進行精細化分工。為了減少人力成本，沒有招錄專業財會人員，現有財會人員只要能應付日常的資金轉賬、記錄即可。對于專業賬目，而是委托會計師事務所等機構辦理，花錢買服務，基本放棄了企業內部財務控制。

（二）缺乏規范的內控組織結構

一些中小企業因為規模較小，為了壓縮經營成本，對不能立即創造效益的部門開支能減則減，內部控制只是作為掛在墻上、寫在紙上的制度，而沒有建立起完善的機構。尤其是中小民營企業大多采用創業型組織形式，層級簡單，決策集中化，董事長和總經理由持有人所擔任，企業的經營權與所有權沒有分離。經營決策者的理念注重產出效益，對財務控制投入少，財務部門設置不夠合理。一方面不愿意高薪聘請專業的財務人才；另一方面對出納、統計等崗位人員，一崗多責，例如：有些出納還要負責采購或內勤等業務。組織結構設置不健全，就導致無法實現崗位的專職化、專業化，加強企業內控管理就成了無本之木。

（三）缺乏完整的財務控制流程

企業要落實內控管理，建立一套系統規范的操作流程是關鍵。然而，多數中小民營企業推崇扁平化管理，沒有建立從業務接單到采購采買、成品入庫、提貨發貨的完整業務內控鏈條，一道環節出現問題，下一環節不能及時發現和糾錯，會給整個供應鏈造成影響。同時，流程不規范，導致不相容崗位無法做到完全分離，崗位間不能相互制約和相互協調，出現問題也難以在第一時間明確責任人。尤其是對財務控制流程的不規范，致使企業管理層無法掌握準確的財務信息，對應付、應收賬款核對存在滯后性，企業壞賬呆賬風險大，財務風險防控水平低，無法為管理者制定決策提供有力支撐。

（四）缺乏完善的內部監督機制

內部控制通過規范企業管理流程，一定程度上增加了工作量，對管理層和員工的工作形成制約，在操作過程中會出現抵觸。要加強內控制度的執行，既要以考激勵機制為動力，還要靠內部監督的推力，后者尤其重要。然而現實中，一方面，大多數中小民營企業都沒有設置獨立的內審監管部門，或者設置了沒有發揮實際作用。沒有設置內審部門的企業，由財務部門承擔審計監督工作，這就導致財務人員工作界限不清，不管是財務管理還是內部審計監督，都達不到預期效果。另一方面，內部審計監督缺乏合理的考核辦法，沒有科學的考核工具或規范的考核方案，導致企業人治化現象嚴重，公司管理層制定決策隨意性大，讓內部審計流于形式，讓采購、財務等高風險崗位人員有了可乘之機。因為財務控制得不到有效監督，會給企業良性發展增加很多障礙。

三、完善中小民營企業內部控制制度的對策建議

（一）強化管理層的內控意識

要建立完善的財務內控管理制度。首先，要提高企業管理層的內部控制意識，讓其認識到加強內控管理，對防范風險、提高企業競爭力的重要性，盡管無法像開拓市場那樣起到立竿見影的作用，卻是企業能穩步發展的根基所在。對于很多中小民營企業的管理者來說，往往存在一個認知誤區，認為企業在起步階段，先要存活下來，以追求利潤最大化為目標，過分相信自己的管理能力，甚至會認為規范的財務管理給企業效益帶來障礙。一個企業能否建立規范的財務內控制度，取決于決策層尤其是持有人的重視程度。其次，要充分認識到人與崗位的關鍵性，提高人職匹配度，要選好人、用好人，管好人，把業務素質高、責任心強的人充實到關鍵業務崗位上去。做到人才匹配，各司其職，實現個人價值與企業效益的雙贏。再次，管理層要認識到加大對員工的培訓力度，不僅不會增加企業的運營成本，實際上還能提升企業的核心競爭力。加強提高員工的綜合能力和綜合素質，使財務部門成為內部制度的執行者、踐行者。與此同時，還應根據企業自身的特點建立起相關財務監督體制，認識到監督對企業財務內控的重要性，有效的內部控制監督體系，有助于實現中小企業剩余收益最大化。要從根本上提升員工對內控管理的認知，將內控責任與員工的崗位職責緊密結合起來，加強對財務內控制度執行情況的檢查監督，嚴格按照制定的規則執行，避免財務內控管理體系流于形式。最后，要營造良好的內控環境，財務內控是否能夠得到有效執行，離不開管理層對內控環境的營造，遵循由上至下、由表及里的原則，管理層做表率，嚴格遵守內控規章制度，有章必依、違章必究，用內控管理維護好企業和員工的利益。

（二）優化財務內控組織結構

一是嚴格遵守不相容職務相分離的制度。根據企業發展需要，對各運行部門進行優化，設置所需的部門，并對相關崗位的職、責、權進行明確，確保各部門精簡扁平，降低運行成本，又能分工明確，各部門之間協同制約又相互獨立；二是建立一套完整的財務內控體系，配備專業的財務隊伍，設置嚴格的審簽權限，為資金安全、資產管理的安全、財務信息的正確性提供切實的保障；三是加大專業人才的引進和培訓。對核心崗位，要吸納專業人才，多招聘一些財務知識和管理能力兼備的優秀人才。對現有員工，加強內控管理培訓，鼓勵相關人員參加繼續教育；四是財務人員要通過計算企業的財務指標，全面、綜合地分析企業的營運能力、獲利能力，分析預測行業發展趨勢和企業的發展前景。要定期將分析結果反饋給管理層，為企業制定發展戰略和做出各項決策提供參考，提高企業抗擊風險能力。

（三）建立健全財務內控機制

一是完善應收賬款風險管控機制。對客戶的資信情況建立完善的檔案制度，對客戶付款的可能性和信譽度進行研判，及時發現風險，提前采取防范對策，降低應收賬款報損；二是完善應收賬款的核算制度，定期清理呆壞賬，對客戶還款意愿進行分析，制定針對性的防范措施。在應收賬款管理中，實現資金周轉期間成本消耗的補償，從而控制由于壞賬所造成的資金損失，保證和提高企業的利潤率；三是完善存貨內控管理制度。根據企業的存貨信息，將其購、銷、存制度化。對存貨管理人員，實行權責分離制，明確分工和責任，制定清晰的工作流程，最大限度地保證賬實一致；四是加強信息化管理系統的建設。要加大對會計系統信息化的軟硬件投入，通過完整的信息管理系統提高企業的核算、管理效率；設置應收系統、應付系統、考勤系統等獨立模塊，加強部門之間的協助和制約，減少重復作業，實現數據在各部門間共享。在內控執行過程中，每個部門在完成自己環節工作后，實時做出對上一環節的反饋和下一環的通知，既提高工作效率，又確保某個環節出現問題后及時做出反應，實現全方位風險防控。

（四）完善內部審計監督機制

一是設立內部審計部門，由專業的審計人員負責內部審計監督工作。通過規章制度保障審計部門的獨立性和權威性，確保制度能涵蓋企業整個組織機構架構、貫穿各項業務流程。審計部門應定期將每個部門的執行成效和存在問題報告給企業高層；二是確定內部審計監督的核心內容，既要全覆蓋、又要突出重點，尤其是重視對問題的整改。通過健全自我監督機制，盡可能消除風險隱患，發揮內審監督的作用，切實加強內部活動的控制；三是加強對內部審計人員的考核獎懲。要提高審計人員自身的職業素養，明確審計工作職責，明確審計工作獎懲辦法，建立審計工作的監督管理制度，對審計不規范或沒有發現明顯問題并造成后果的情況，進行嚴厲追責，確保審計工作的真實有效，使內部審計部門切實發揮監督職能，保證企業內部財務能夠得到有效的管理和控制。

四、結語

中小民營企業應對財務內控管理制度給予高度重視，充分認識到財務內控制度的缺陷乃至缺失可能給企業帶來的風險和損失。通過對自身現狀的全面客觀分析，對財務內控管理制度進行改進和完善，實現管理控制的精細化，提高財務管理的工作成效，為企業的高質量發展提供有力的支撐。在“十四五”規劃開局之年，中小民營企業要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，成為行業領跑者，勢必要加強企業的財務內控管理制度。有效的企業內控制度，可以更有效地對自身的生產經營活動進行管控，提高經營效率和效益，最終實現企業的高質量發展。