基于財務視角的深化企業業財融合的措施探討

葉小瑜

（泉州中泉國際經濟技術合作（集團）有限公司，福建 泉州 362000）

隨著市場環境的不斷變化，企業過去主要依靠低成本生產要素優勢實現規模擴張的粗放型增長模式顯然難以持續、競爭力不足，無法適應當前復雜的國內外市場環境，因此，加快管理體系變革、實施精細化管理是企業實現管理環節價值創造、降本增效的必然選擇。業財融合作為新時期企業財務管理的轉型方向，可以通過財務部門向管理層提供全過程、高質量、高效率的決策支持信息，更好地發揮財務管理效能，整體提高企業風險防范水平和價值創造能力。

一、業財融合的內涵

業財融合是企業對業務活動和財務管理的持續融合，是企業通過搭建完善的管理體系，打通業務職能部門和財務部門之間的聯系，加強業務部門和財務部門的溝通與合作，促使財務部門向研發、生產、運營、銷售等業務前端延伸，在全面深入了解企業各項經營業務運作流程及相互聯系的基礎上對經營數據進行深層次預測和分析，為業務部門的活動開展提供更有價值的決策建議，幫助管理層把握全局，提高整體管理效率，實現企業資源更有效的配置；同時，通過對業務流程進行全方位管理，針對潛在關鍵風險點實施有針對性的控制措施，提高企業風險防范能力。而業務部門也要理解和支持財務部門的工作，及時準確地將業務信息反饋給財務部門，在符合企業整體發展目標的前提下去開展業務活動，創造價值。

二、加強業財融合對企業發展的意義

財務管理是一項綜合性管理工作，貫穿于各項業務活動之中，通過保障充足的資金和準確完整的財務信息支持企業戰略實施，而撇開業務部門談財務管理、單就數據論數據的簡單分析方式無異于閉門造車，容易導致企業管理者決策失誤。

首先，加強業財融合能更好地發揮財務管理的戰略支持作用。只有對業務狀況有深入理解，才能在財務分析時挖掘數據背后隱藏的原因，提出貼切實際的建議，促進企業合理配置資源，快速應對市場變化，通過科學定價增強產品競爭力開拓市場，優化庫存結構來降低資金占用率、控制費用，實現降本增效。財務部門可以提前介入業務活動，通過充分溝通，從風險管理角度客觀評價業務部門的訴求和建議，滿足業務部門的需求，并充分利用業務部門相關信息及時發現和分析問題風險所在，及時采取有效措施降低企業經營風險。

其次，加強業財融合可以優化企業的組織管理。業財融合要求企業必須做好組織設計，打破部門障礙，通過建立統一的數據標準和流程打通業務與財務部門之間的聯系，實現信息互享及協同合作，提高整體工作效率。業務和財務的深度融合，也使得部門間的行動目標趨于一致，減少分歧，形成團結合作的企業文化，增強企業的凝聚力，有利于企業的健康、持續發展。

三、企業實施業財融合過程中存在的問題

（一）管理層業財融合意識淡薄

首先，企業通過業務活動創造的價值顯而易見，而財務管理對企業價值的間接增效卻不夠直觀，在企業管理層的觀念中容易處于從屬地位，重視程度不夠；其次，職能型組織結構提升了企業運行效率，也培養了內部職能專家，在企業內外部環境較為穩定的情況下，即使業財融合度較低，依賴各自部門內的職能專家也能解決企業部分日常問題，使企業管理層容易滿足于當前的管理模式，認為業財融合實施或者不實施無所謂，忽略了業財融合下精細化的財務管理可以帶動業務部門高效率運作；最后，管理層業財融合意識比較淡薄，既而不愿再花費人力物力去解決業財融合下的理念更新、制度設計、人員配置等問題，使企業業財融合流于形式，難以在企業深入地實施和發展。

（二）業務部門和財務部門職能目標不一致

由于職能分工不同，業務部門和財務部門在工作中追求的目標不一致。業務部門追求是市場開發和業務增長，關注的更多是如何從本公司獲得更多的資源投入，以便在競爭中實現本部門的業績提升，往往愿意承擔更多風險，對于投入產出效益比值及風險防范關注較少；而財務部門的嚴謹屬性使其追求成本控制和風險防范，更加關注整體運營指標、經營效率及穩定的現金流。財務部門對內控風險實施的防范措施常被業務部門視為束縛，導致業務部門對財務部門的融入產生不配合心理，認知上的偏差也使得業務部門認為業財融合是財務部門的事情，不主動配合提供相關信息；而財務部門也容易因業務部門的抵觸不配合產生“吃力不討好”的懈怠情緒。兩個部門追求的目標不一致，導致相互融合主動性不足，難以產生合力。

（三）部門之間缺乏有效的溝通和交流

目前，財務人員大部分工作內容還保留在核算與監督上，通過對發生的各項經營事項進行會計記錄，專注于對數據的收集、分類、分析，最終反映出企業過去一段時期內的經營成果與財務狀況，監督各業務部門內部控制措施執行情況，并從分析期末財務報表數據向管理層提供決策信息，很少積極主動地參與到業務部門的工作中，注重按章辦事，使財務人員對業務部門的工作內容和業務知識不甚了解，對行業態勢缺少深度研究，難以向業務部門提供有價值的建議，面對分歧時亦難以說服對方。而對業務部門來說，也缺少復合型人才，大多數業務崗位上的員工在本職上是能手，但并不掌握基本的財務管理理論和財務管理方法，難以看懂財務部門提供的數據分析，類似會計準則、涉稅影響、風險理財措施等專業的財會語言對于他們來講更加艱澀難懂，反饋給財務部門的業務信息自然不能滿足財務規范要求。部門之間由于專業不同，不了解彼此工作內容，財務不懂業務，業務不了解財務，缺少共同的溝通語言，導致各說一套，溝通上存在障礙。

（四）業財之間信息融合度低，制約融合深度

傳統的組織架構下業財部門之間是相對分開的，但過于分明的職責分工也使各部門僅僅關注自己的“一畝三分地”，容易因部門障礙造成信息孤島，引發信息跨部門傳遞交流的問題。隨著信息技術的廣泛普及，大多企業都上線了管理系統，這在一定程度上提升了工作效率。例如，上線財務軟件替代手工記賬，提高了賬務處理、固定資產管理、報表編制等日常工作的效率和準確率；業務部門也通過人力資源系統、項目管理系統等實現績效管理、項目開發等事務。但是，由于早期缺乏整體規劃和長遠安排，系統集成度較低，各部門間都是以各自的需求來設計開發信息系統，沒有統一數據標準，分別產生口徑不同的信息。不同部門系統形成了獨立的模塊，缺乏有效的信息共享，預算管理、成本控制、風險管理等財務管理程序難以契合到業務系統中，而業務部門也看不到項目的全景信息，這些都造成業財之間信息融合度低，制約業財融合的深度。

四、加強企業業財融合的措施

（一）增強管理者業財融合意識

主觀意識發揮著重要的引導作用。管理層應該增強業財融合意識，認識到隨著市場環境變化，企業的經濟業務愈發繁雜，經營風險也愈發嚴峻，傳統財務管理重財技處理的模式已經無法應對新形勢下的挑戰，企業需要更加高效、有針對性的精細化管理來實現降本增效，降低經營風險。加強業財融合可以將財務管理延伸到業務前端，才能深入了解企業各項經營業務運作流程及相互聯系，提出的決策建議才貼切可行，通過事前規劃、過程管控、事后考評，實現資源合理配置和風險管控。業財融合是一個持續的融合過程，也是一個發現問題和解決問題的過程，增強管理層業財融合意識，有助于管理層思考如何從頂層設計上改變管理機制，理順業財融合過程中出現的各種問題，切實推動融合進程持續深入發展。企業可以組織管理層參加培訓學習，提升其管理能力，強化對業財融合價值的認可。

（二）明確共同目標，促進業財合作；加強績效考核，激發融合積極性

首先，共同目標是全體職能部門為之奮斗的共同方向。明確共同目標可以引導業務部門和財務部門跳出職能目標不一致的認知局限，站在企業整體目標的角度來思考如何共同為企業創造價值，減少摩擦沖突，實現企業的持續、長遠發展。企業可以通過組織內部宣講會和跨部門培訓，向業務部門和財務部門傳達明確的共同目標，分析對部門目標理解的差異，理順整體目標和部門目標的關系，提高業務部門和財務部門的整體意識，即在共同目標下，企業經營既要合規也要追求效益，財務部門融入業務環節并不是為了找問題挑毛病，而是通過與業務部門深層次溝通，了解業務部門的訴求，以預算管理、成本管控和數據分析等方式對有限的資源進行配置，為業務部門提供有針對性的指導服務和決策支持；而要實現財務對業務的指導和決策支持功能，就需要業務部門也要向財務部門靠攏，準確及時提供具體的業務信息。同時，在開展業務活動時要結合考慮成本控制和風險防范，規范業務流程，在共同目標的基礎上實現兩部門間思維方式的融合及步調一致。

其次，科學、完善的績效管理體系能促進業財融合管理措施的充分落實，是激發企業各部門業財融合積極性的有效抓手。企業應該根據自身實際情況合理設計評價體系，科學統籌短期與長期、外部與內部、財務與非財務、整體與部門等各項目標，對業財融合實施效果進行系統考評。在對考核指標進行具體量化時，既要考察員工本職工作的執行效率和完成質量，也要考察員工綜合職業技能的提升；既要考核本部門的完成情況，也要考核跨部門協作績效。企業必須嚴格考核各項工作，充分發揮績效管理激勵與約束的作用，將工作表現與薪酬待遇及職務晉升掛鉤，對于完成考核的部門和個人給予獎勵，提升其工作熱情和參與積極性；對于未能完成考核的部門和個人，則給予相應的懲罰，并總結偏差原因，參加內部培訓或聘用社會培訓機構加以改進，提升其綜合能力，以科學、規范的制度激勵員工參與積極性，推動業務與財務深度融合，實現雙向提升。

（三）提升業財部門人員的綜合素質，減少專業差異造成的溝通障礙

業財融合需要業務人員和財務人員具備較高的綜合素質，在一定程度上做到相互了解彼此的工作內容和專業知識，縮小專業差異造成的溝通障礙。首先，財務人員要轉變意識，從傳統的核算崗跳出來，不再單純滿足于單據審核、記賬、編報，要深入業務學習基本知識和運作流程，了解企業面臨的競爭狀況和行業發展趨勢，從整體角度思考業務特點、理解業務訴求，才能提高綜合分析能力，懂業務才能向業務部門提供高價值的支持服務，與業務進行更好的溝通交流；其次，站在業務角度，要培養業務部門的財務管理思維，掌握適當的財務管理理論，從而能夠在業務活動中先入考慮成本效益是否合理以及風險識別和防范，能正確理解財務規范要求，以便準確地將業務過程中的必要信息傳輸給到財務部門，才能實現業財的雙向溝通；最后，可以定期舉辦跨部門座談會和專業培訓，提升企業人員業財融合的綜合技能，縮小專業差異造成的溝通障礙。通過專業培訓和自我學習，財務人員要提升綜合分析能力，不能只在財務報表分析上進行簡單的數據羅列對比，要結合業務深入分析數據背后的問題，從紛繁的財務數據中提煉出有價值的信息并提出解決方案，幫助業務改進，為企業的經營決策提供有針對性的建議，并將會計語言轉換為業務部門能理解的形式，這些能力的提升為與業務進行順暢溝通打下基礎。同時，業務人員也要加強學習基礎財務知識，可以通過實施預算管理，在預算編制、執行、考核中反復溝通交流，實現部門間相互學習與融合。有條件的企業還可以實施輪換制度，選拔合適人員跨部門輪崗，加深部門交流和掌握更多職業技能。

（四）完善信息系統，促進業財信息融合

完善的信息系統是促進業財信息融合、提高財務管理效率的重要保障。企業應對當前的業務流程和財務流程進行系統的梳理、整合，并制定標準化的管理口徑，將財務相關表單、企業資源、業務信息等數據進行統一規范，構建業財一體化信息系統，打通原有的信息壁壘，財務部門可以從系統中提取到業務信息，業務部門也能查詢財務狀況，實現業財信息的交互處理、聯動共享，切實提升業財信息的有效融合。企業還可以建立適合企業當前發展階段的財務共享中心，將原有的基礎事務，包括交易處理、資金支付、成本分配、總賬報表等交由財務共享中心按照標準化流程進行處理。財務共享中心可以提高信息采集效率和數據處理能力，將財務人員從紛繁的基礎事務中解放出來，使其有更多的精力參與到預算管理與監督、經營分析與績效管理、資產配置與風險控制等價值創造環節，提升企業的風險防控能力和價值創造能力。

五、結語

業財融合對于企業加強財務管理、促進業財部門間溝通協作、提高風險防范能力、實現企業發展目標有著重要的現實意義。企業要根據當前自身發展階段，以恰當的方式開展業財融合工作，從強化管理者業財融合意識入手，做好目標協同與績效管理，提升業務人員與財務人員的綜合素質，加強業務部門和財務部門的溝通和交流，運用現代信息技術打通管理壁壘，實現業財信息深度融合，全面提升企業的業財融合能力，促進企業財務管理水平的不斷提升。